Раздельный учет СЭЗ
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет СЭЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СЭЗ на территории ДНР.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-03-06/1/72101)Данные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Информация о реализуемом инвестиционном проекте содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 266-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-03-06/1/72101)Данные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Информация о реализуемом инвестиционном проекте содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 266-ФЗ.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, имеющим обособленное подразделение.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33539)Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33539)Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2014 N 379-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, при исключении его из единого реестра участников СЭЗ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114895)На основании изложенного участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ и осуществляемого на территории СЭЗ, при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114895)На основании изложенного участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ и осуществляемого на территории СЭЗ, при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (прилегающих территориях) участником СЭЗ, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110699)Обязательным условием применения участником СЭЗ пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций является раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (абзац четвертый пункта 1.7-1 статьи 284 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110699)Обязательным условием применения участником СЭЗ пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций является раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (абзац четвертый пункта 1.7-1 статьи 284 Кодекса).
Вопрос: О признании в бухучете права пользования активом, ОС, капитальных вложений самостоятельными объектами, применении участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе пониженных ставок налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 07-01-07/9455)Указанные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов). При этом информация о реализуемом инвестиционном проекте содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом. Согласно пункту 4 части 3 статьи 13 Федерального закона в инвестиционной декларации, среди прочего, должны содержаться сведения об общем объеме капитальных вложений, планируемых в рамках инвестиционного проекта.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 07-01-07/9455)Указанные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов). При этом информация о реализуемом инвестиционном проекте содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом. Согласно пункту 4 части 3 статьи 13 Федерального закона в инвестиционной декларации, среди прочего, должны содержаться сведения об общем объеме капитальных вложений, планируемых в рамках инвестиционного проекта.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44512)Необходимым условием применения участником СЭЗ пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций является раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (абзац четвертый пункта 1.7-1 статьи 284 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44512)Необходимым условием применения участником СЭЗ пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций является раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (абзац четвертый пункта 1.7-1 статьи 284 НК РФ).
Вопрос: О применении участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе при реализации инвестиционных проектов ставок по налогу на прибыль, в том числе при их изменении.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109451)На основании изложенного участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ и осуществляемого на территории СЭЗ, при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109451)На основании изложенного участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ и осуществляемого на территории СЭЗ, при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.
Вопрос: О применении участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе пониженных ставок налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96878)На основании изложенного участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ и осуществляемого на территории СЭЗ, при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96878)На основании изложенного участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ и осуществляемого на территории СЭЗ, при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.
Вопрос: Об определении участниками СЭЗ в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях доходов (расходов) от реализации инвестиционного проекта в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-03-06/1/97348)Вместе с тем отмечаем, что положениями Кодекса не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов). Поэтому участники СЭЗ могут вести раздельный учет, позволяющий разграничить доходы (расходы), полученные (понесенные) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходы (расходы), полученные (произведенные) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике участника СЭЗ для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-03-06/1/97348)Вместе с тем отмечаем, что положениями Кодекса не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов). Поэтому участники СЭЗ могут вести раздельный учет, позволяющий разграничить доходы (расходы), полученные (понесенные) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходы (расходы), полученные (произведенные) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике участника СЭЗ для целей налогообложения.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (прилегающих территориях).
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-03-06/1/84828)Вышеуказанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-03-06/1/84828)Вышеуказанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297 <Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных до возникновения права применения пониженной ставки по нему>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- участникам свободной экономической зоны;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- участникам свободной экономической зоны;
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и прилегающих территориях.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-03/108567)Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-03/108567)Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.