Раздельный учет реализация металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет реализация металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно не вел раздельный учел "входного" НДС, т.к. в связи с реализацией металлолома в качестве отходов производства нес только расходы на его накопление, хранение и реализацию, при этом их сумма составляла менее 5% общей величины совокупных расходов на производство.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно не вел раздельный учел "входного" НДС, т.к. в связи с реализацией металлолома в качестве отходов производства нес только расходы на его накопление, хранение и реализацию, при этом их сумма составляла менее 5% общей величины совокупных расходов на производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если же счет-фактуру покупателю - налоговому агенту выставляет продавец (в частности, при реализации металлолома), то в этом случае налоговый агент скорректирует сумму НДС на основании данных из корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом (п. 8 ст. 161, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же счет-фактуру покупателю - налоговому агенту выставляет продавец (в частности, при реализации металлолома), то в этом случае налоговый агент скорректирует сумму НДС на основании данных из корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом (п. 8 ст. 161, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Подобный подход подтверждается судебной практикой. Нижеприведенные примеры споров касаются облагаемых и необлагаемых операций, однако считаем, что данная экономическая логика применима и для "экспортного" раздельного учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Подобный подход подтверждается судебной практикой. Нижеприведенные примеры споров касаются облагаемых и необлагаемых операций, однако считаем, что данная экономическая логика применима и для "экспортного" раздельного учета.
Нормативные акты
Распоряжение Минспорта МО от 27.12.2019 N 24-219-Р
(ред. от 17.05.2022)
"Об утверждении Порядка составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности государственных автономных и бюджетных учреждений, функции и полномочия учредителя в отношении которых выполняет Министерство физической культуры и спорта Московской области"по доходам от операций с активами (в том числе доходы от реализации неиспользуемого имущества, утиля, невозвратной тары, лома черных и цветных металлов).
(ред. от 17.05.2022)
"Об утверждении Порядка составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности государственных автономных и бюджетных учреждений, функции и полномочия учредителя в отношении которых выполняет Министерство физической культуры и спорта Московской области"по доходам от операций с активами (в том числе доходы от реализации неиспользуемого имущества, утиля, невозвратной тары, лома черных и цветных металлов).
Приказ МВД России от 20.04.2009 N 300
(ред. от 18.08.2016)
"Об организации сбора, учета, хранения и сдачи лома и отходов цветных и (или) черных металлов в системе МВД России"VI. Порядок расчетов за реализованные лом и отходы цветных
(ред. от 18.08.2016)
"Об организации сбора, учета, хранения и сдачи лома и отходов цветных и (или) черных металлов в системе МВД России"VI. Порядок расчетов за реализованные лом и отходы цветных
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)реализация лома и отходов черных и цветных металлов,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)реализация лома и отходов черных и цветных металлов,
Статья: Платить или не платить НДС по операциям с металлоломом?
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)Согласно правилам гл. 21 НК РФ совмещение облагаемых и не облагаемых НДС операций обязывает налогоплательщика вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Чтобы его не вести, очевидно, нужно отказаться от налоговой преференции. В упоминавшемся Письме N 03-07-07/50555 чиновники напомнили, что в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от обложения НДС при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149. О необходимости освобождения от обложения НДС реализации лома черных и цветных металлов на территории РФ сказано в п. 2 ст. 149, что не дает налогоплательщику права отказаться от применения данной налоговой преференции.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)Согласно правилам гл. 21 НК РФ совмещение облагаемых и не облагаемых НДС операций обязывает налогоплательщика вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Чтобы его не вести, очевидно, нужно отказаться от налоговой преференции. В упоминавшемся Письме N 03-07-07/50555 чиновники напомнили, что в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от обложения НДС при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149. О необходимости освобождения от обложения НДС реализации лома черных и цветных металлов на территории РФ сказано в п. 2 ст. 149, что не дает налогоплательщику права отказаться от применения данной налоговой преференции.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2013 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 1)- реализация лома и отходов черных и цветных металлов,
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 1)- реализация лома и отходов черных и цветных металлов,
Вопрос: ...Об определении пропорции для целей ведения раздельного учета НДС при осуществлении операций по уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров.
(Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-07-11/71770)Вопрос: Общество осуществляет операции как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения НДС, ведется раздельный учет НДС. Покупателю реализован лом цветных металлов без НДС. Заключен договор с банком по уступке прав требования по данной задолженности от покупателя. Сумма доходов от реализованных имущественных прав по договору уступки денежного требования равна расходам на приобретение данных прав. Следовательно, база для начисления НДС, согласно п. 3 ст. 155 Налогового кодекса РФ, равна нулю.
(Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-07-11/71770)Вопрос: Общество осуществляет операции как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения НДС, ведется раздельный учет НДС. Покупателю реализован лом цветных металлов без НДС. Заключен договор с банком по уступке прав требования по данной задолженности от покупателя. Сумма доходов от реализованных имущественных прав по договору уступки денежного требования равна расходам на приобретение данных прав. Следовательно, база для начисления НДС, согласно п. 3 ст. 155 Налогового кодекса РФ, равна нулю.
Статья: Льготы по налогу на добавленную стоимость: официальные разъяснения и судебная практика - освобождение от НДС
(Лермонтов Ю.М.)
("Аудитор", 2014, N 6)Соответственно, налогоплательщики при реализации лома и отходов черных и цветных металлов с 1 января по 31 декабря 2008 г. были обязаны вести раздельный учет в отношении операций по реализации лома и отходов черных металлов (облагавшихся НДС) и цветных металлов (не облагавшихся и не облагающихся НДС), а с 1 января 2009 г. такими налогоплательщиками раздельный учет в отношении указанных операций не ведется.
(Лермонтов Ю.М.)
("Аудитор", 2014, N 6)Соответственно, налогоплательщики при реализации лома и отходов черных и цветных металлов с 1 января по 31 декабря 2008 г. были обязаны вести раздельный учет в отношении операций по реализации лома и отходов черных металлов (облагавшихся НДС) и цветных металлов (не облагавшихся и не облагающихся НДС), а с 1 января 2009 г. такими налогоплательщиками раздельный учет в отношении указанных операций не ведется.
Вопрос: О порядке восстановления НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате производства металлопродукции, а также о порядке ведения раздельного учета НДС по приобретаемым металлам.
(Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-07-11/12802)Вопрос: О порядке восстановления НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате производства металлопродукции, а также о порядке ведения раздельного учета НДС по приобретаемым металлам.
(Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-07-11/12802)Вопрос: О порядке восстановления НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате производства металлопродукции, а также о порядке ведения раздельного учета НДС по приобретаемым металлам.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)С 1 января 2018 года подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ был вновь признан утратившим силу. Соответственно, с этой даты реализация лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов облагается НДС. При этом у организаций исчезла обязанность по ведению раздельного учета в отношении сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), использованным для данного вида деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)С 1 января 2018 года подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ был вновь признан утратившим силу. Соответственно, с этой даты реализация лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов облагается НДС. При этом у организаций исчезла обязанность по ведению раздельного учета в отношении сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), использованным для данного вида деятельности.