Раздельный учет расходов енвд и осн
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет расходов енвд и осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.1. Организация ведет раздельный учет доходов, расходов, численности работников, торговой площади в отношении каждого вида деятельности для исчисления налога по ЕНВД и в рамках ОСНО.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.1. Организация ведет раздельный учет доходов, расходов, численности работников, торговой площади в отношении каждого вида деятельности для исчисления налога по ЕНВД и в рамках ОСНО.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, поскольку в учете расходов отказано в полном объеме ввиду отсутствия раздельного учета доходов и расходов между ЕНВД и ОСН, налоговый орган должен был применить расчетный метод определения налоговых обязательств (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, поскольку в учете расходов отказано в полном объеме ввиду отсутствия раздельного учета доходов и расходов между ЕНВД и ОСН, налоговый орган должен был применить расчетный метод определения налоговых обязательств (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 29.03.2025 по делу N А60-49384/2024
Требование: О взыскании задолженности по НДФЛ, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено.Семнадцатый арбитражный апелляционный суд отметил, что в отсутствие у налогоплательщика раздельного учета доходов и расходов (так он относил все доходы к режиму в виде ЕНВД) налоговый правомерно определил расходы налогоплательщика, подлежащие учету при исчислении НДФЛ, пропорционально доходу, полученному в рамках общего режима налогообложения. Доказательств раздельного учета доходов и расходов налогоплательщиком не представлено. Само по себе наличие первичного документами с пометками не означает наличие раздельного учета доходов и расходов (стр. 11 Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 17АП-664/2024-АК).
Требование: О взыскании задолженности по НДФЛ, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено.Семнадцатый арбитражный апелляционный суд отметил, что в отсутствие у налогоплательщика раздельного учета доходов и расходов (так он относил все доходы к режиму в виде ЕНВД) налоговый правомерно определил расходы налогоплательщика, подлежащие учету при исчислении НДФЛ, пропорционально доходу, полученному в рамках общего режима налогообложения. Доказательств раздельного учета доходов и расходов налогоплательщиком не представлено. Само по себе наличие первичного документами с пометками не означает наличие раздельного учета доходов и расходов (стр. 11 Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 17АП-664/2024-АК).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые размеры больничных, декретных и детских пособий в 2019 году
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Если ваша компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то вести раздельный учет расходов, затраченных на выплату пособий, не нужно. Не должны вести раздельный учет и фирмы, которые применяют другие спецрежимы.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Если ваша компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то вести раздельный учет расходов, затраченных на выплату пособий, не нужно. Не должны вести раздельный учет и фирмы, которые применяют другие спецрежимы.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Основание - п. 10 ст. 274, ст. 313, п. п. 4, 7 ст. 346.26 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2013 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Исключен также пункт 13, обязывающий страхователей вести раздельный учет указанных расходов при одновременном применении общей системы налогообложения и ЕНВД.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Исключен также пункт 13, обязывающий страхователей вести раздельный учет указанных расходов при одновременном применении общей системы налогообложения и ЕНВД.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)Организации и индивидуальные предприниматели, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, также должны вести раздельный учет расходов. Организации обязаны исчислять и уплачивать налоги в отношении разных видов деятельности в соответствии с применяемым режимом для сохранения невозможности применить к вычетам "входной" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)Организации и индивидуальные предприниматели, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, также должны вести раздельный учет расходов. Организации обязаны исчислять и уплачивать налоги в отношении разных видов деятельности в соответствии с применяемым режимом для сохранения невозможности применить к вычетам "входной" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Годовая премия
(Фролова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 12)Если же организация ведет хозяйственную деятельность в двух системах налогообложения, например ОСНО для производства и ЕНВД для торговли, тогда она обязана вести раздельный учет доходов (расходов) (п. 2 ст. 274, пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому если вознаграждение производят сотруднику, трудящемуся одновременно для ОСН и ЕНВД, то сумму премии придется распределить между видами деятельности.
(Фролова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 12)Если же организация ведет хозяйственную деятельность в двух системах налогообложения, например ОСНО для производства и ЕНВД для торговли, тогда она обязана вести раздельный учет доходов (расходов) (п. 2 ст. 274, пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому если вознаграждение производят сотруднику, трудящемуся одновременно для ОСН и ЕНВД, то сумму премии придется распределить между видами деятельности.
Статья: Списание долга с истекшим сроком исковой давности в организации торговли
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 5)4. Совмещение общей системы налогообложения и уплаты единого налога на вмененный доход. Если торговая организация применяет общую систему налогообложения и одновременно уплачивает ЕНВД, то она обязана вести раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Чтобы учесть безнадежную дебиторскую задолженность при расчете налога на прибыль организаций, необходимо подтвердить, что она возникла в рамках деятельности на общей системе налогообложения.
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 5)4. Совмещение общей системы налогообложения и уплаты единого налога на вмененный доход. Если торговая организация применяет общую систему налогообложения и одновременно уплачивает ЕНВД, то она обязана вести раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Чтобы учесть безнадежную дебиторскую задолженность при расчете налога на прибыль организаций, необходимо подтвердить, что она возникла в рамках деятельности на общей системе налогообложения.
Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с упрощенной или общей системой налогообложения, вести раздельный учет сумм произведенных расходов в виде начисленных страховых взносов на заработную плату работников, на выплату страхового обеспечения, а также сумм средств, полученных от территориальных органов ФСС РФ в виде возмещения по данным пособиям? Если да, то каким образом? Следует ли порядок раздельного учета закрепить в учетной политике?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с упрощенной или общей системой налогообложения, вести раздельный учет сумм произведенных расходов в виде начисленных страховых взносов на заработную плату работников, на выплату страхового обеспечения, а также сумм средств, полученных от территориальных органов ФСС РФ в виде возмещения по данным пособиям? Если да, то каким образом? Следует ли порядок раздельного учета закрепить в учетной политике?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с упрощенной или общей системой налогообложения, вести раздельный учет сумм произведенных расходов в виде начисленных страховых взносов на заработную плату работников, на выплату страхового обеспечения, а также сумм средств, полученных от территориальных органов ФСС РФ в виде возмещения по данным пособиям? Если да, то каким образом? Следует ли порядок раздельного учета закрепить в учетной политике?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)3.3. Общество, одновременно осуществляя оптовую (ОСНО) и розничную (ЕНВД) торговлю, для ведения раздельного учета доходов и расходов использовало субсчета счетов 90 (продажи) и 91 (прочие доходы и расходы). По мнению налогового органа, общество в нарушение п. 4 ст. 170 НК РФ не вело раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В приказе об учетной политике в качестве счета, используемого для ведения раздельного учета, не указан счет 19, в связи с чем отсутствие раздельного учета стоимости товара на стадии его приобретения препятствует применению вычетов по налогу.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)3.3. Общество, одновременно осуществляя оптовую (ОСНО) и розничную (ЕНВД) торговлю, для ведения раздельного учета доходов и расходов использовало субсчета счетов 90 (продажи) и 91 (прочие доходы и расходы). По мнению налогового органа, общество в нарушение п. 4 ст. 170 НК РФ не вело раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В приказе об учетной политике в качестве счета, используемого для ведения раздельного учета, не указан счет 19, в связи с чем отсутствие раздельного учета стоимости товара на стадии его приобретения препятствует применению вычетов по налогу.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Тема учетной политики торговой организации, совмещающей ОСН с ЕНВД, выбрана не случайно, поскольку совмещение названных режимов уплаты налогов влечет за собой дополнительную нагрузку в виде раздельного учета доходов, расходов, имущества, хозяйственных операций и обязательств фирмы-продавца.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Тема учетной политики торговой организации, совмещающей ОСН с ЕНВД, выбрана не случайно, поскольку совмещение названных режимов уплаты налогов влечет за собой дополнительную нагрузку в виде раздельного учета доходов, расходов, имущества, хозяйственных операций и обязательств фирмы-продавца.
Статья: Раздельный учет выплат
(Маркина М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 22)Если организация совмещает деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), с деятельностью, облагаемой по общей системе налогообложения, то ей следует вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из видов деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
(Маркина М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 22)Если организация совмещает деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), с деятельностью, облагаемой по общей системе налогообложения, то ей следует вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из видов деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Статья: Налоги: бухгалтерский учет
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)При совмещении же ЕНВД с общим режимом налогообложения также необходимо ведение раздельного учета доходов и расходов. В отчете о финансовых результатах налог на прибыль указывается там, где ему отведено для этого место, - по строке 2410, сумму ЕНВД можно указать по строке 2460, дав при этом необходимые пояснения к этой строке. Хотя при таком отражении налогов наблюдается некоторая непоследовательность в действиях: доходы и расходы приводятся в совокупности, а налоги - раздельно.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)При совмещении же ЕНВД с общим режимом налогообложения также необходимо ведение раздельного учета доходов и расходов. В отчете о финансовых результатах налог на прибыль указывается там, где ему отведено для этого место, - по строке 2410, сумму ЕНВД можно указать по строке 2460, дав при этом необходимые пояснения к этой строке. Хотя при таком отражении налогов наблюдается некоторая непоследовательность в действиях: доходы и расходы приводятся в совокупности, а налоги - раздельно.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для предпринимателя, перешедшего на уплату ЕНВД, указание слишком большого количества кодов экономической деятельности не желательно. Так, в случае, если вы укажете код вида деятельности, не подпадающий под ЕНВД, вам нужно будет вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД и ОСН, а также дополнительно подавать декларацию по общему режиму налогообложения даже в случае, если деятельность по дополнительным ОКВЭД фактически не осуществляется (Письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. N АС-4-3/6753).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для предпринимателя, перешедшего на уплату ЕНВД, указание слишком большого количества кодов экономической деятельности не желательно. Так, в случае, если вы укажете код вида деятельности, не подпадающий под ЕНВД, вам нужно будет вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД и ОСН, а также дополнительно подавать декларацию по общему режиму налогообложения даже в случае, если деятельность по дополнительным ОКВЭД фактически не осуществляется (Письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. N АС-4-3/6753).