Раздельный учет расходов енвд и осн
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет расходов енвд и осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, поскольку в учете расходов отказано в полном объеме ввиду отсутствия раздельного учета доходов и расходов между ЕНВД и ОСН, налоговый орган должен был применить расчетный метод определения налоговых обязательств (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, поскольку в учете расходов отказано в полном объеме ввиду отсутствия раздельного учета доходов и расходов между ЕНВД и ОСН, налоговый орган должен был применить расчетный метод определения налоговых обязательств (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, гл. 26.3 НК РФ обязанность налогоплательщика, уплачивающего ЕНВД, вести учет доходов и расходов не предусмотрена, порядок ведения раздельного учета законодательно не регламентирован. По данной причине отсутствие раздельного учета расходов, относящихся к общей системе налогообложения и ЕНВД, не является основанием для отказа в праве на вычет по НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, гл. 26.3 НК РФ обязанность налогоплательщика, уплачивающего ЕНВД, вести учет доходов и расходов не предусмотрена, порядок ведения раздельного учета законодательно не регламентирован. По данной причине отсутствие раздельного учета расходов, относящихся к общей системе налогообложения и ЕНВД, не является основанием для отказа в праве на вычет по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые размеры больничных, декретных и детских пособий в 2019 году
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Если ваша компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то вести раздельный учет расходов, затраченных на выплату пособий, не нужно. Не должны вести раздельный учет и фирмы, которые применяют другие спецрежимы.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Если ваша компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то вести раздельный учет расходов, затраченных на выплату пособий, не нужно. Не должны вести раздельный учет и фирмы, которые применяют другие спецрежимы.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Основание - п. 10 ст. 274, ст. 313, п. п. 4, 7 ст. 346.26 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2013 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Исключен также пункт 13, обязывающий страхователей вести раздельный учет указанных расходов при одновременном применении общей системы налогообложения и ЕНВД.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Исключен также пункт 13, обязывающий страхователей вести раздельный учет указанных расходов при одновременном применении общей системы налогообложения и ЕНВД.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.06.2013
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Как следует из материалов выездной налоговой проверки, индивидуальным предпринимателем Х в проверяемом периоде раздельный учет доходов и расходов по общей системе налогообложения и по ЕНВД не велся.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Как следует из материалов выездной налоговой проверки, индивидуальным предпринимателем Х в проверяемом периоде раздельный учет доходов и расходов по общей системе налогообложения и по ЕНВД не велся.
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.1. Организация ведет раздельный учет доходов, расходов, численности работников, торговой площади в отношении каждого вида деятельности для исчисления налога по ЕНВД и в рамках ОСНО.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.1. Организация ведет раздельный учет доходов, расходов, численности работников, торговой площади в отношении каждого вида деятельности для исчисления налога по ЕНВД и в рамках ОСНО.
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3. Вести раздельный учет, в том числе выручки, полученной от деятельности по ОСН и деятельности, переведенной на ЕНВД, "входного" НДС и расходов, связанных с каждым из этих видов деятельности, ввиду того что для налогоплательщиков, совмещающих общий режим налогообложения и режим налогообложения в виде ЕНВД, установлены особенности учета сумм "входного" НДС в силу ст. 170 Налогового кодекса РФ в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3. Вести раздельный учет, в том числе выручки, полученной от деятельности по ОСН и деятельности, переведенной на ЕНВД, "входного" НДС и расходов, связанных с каждым из этих видов деятельности, ввиду того что для налогоплательщиков, совмещающих общий режим налогообложения и режим налогообложения в виде ЕНВД, установлены особенности учета сумм "входного" НДС в силу ст. 170 Налогового кодекса РФ в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Статья: Раздельный учет расходов при совмещении ЕНВД и общего режима
(Белей О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 24)Организации, совмещающие виды деятельности, облагаемые по общей системе налогообложения и ЕНВД, должны вести раздельный учет расходов на оплату труда. Раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам необходим для определения налоговой базы по ЕСН и для расчета доли страховых взносов, приходящейся на каждый вид деятельности.
(Белей О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 24)Организации, совмещающие виды деятельности, облагаемые по общей системе налогообложения и ЕНВД, должны вести раздельный учет расходов на оплату труда. Раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам необходим для определения налоговой базы по ЕСН и для расчета доли страховых взносов, приходящейся на каждый вид деятельности.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Отметим, что раздельный учет НДС при совмещении ОСН и ЕНВД обязателен в любом случае, даже если доля совокупных расходов на выполнение операций, подпадающих под обложение ЕНВД, не превышает 5% от всех расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Связано это с тем, что право не вести раздельный учет распространяется только на плательщиков НДС. А при совершении операций, подпадающих под обложение ЕНВД, организация и (или) индивидуальный предприниматель не являются плательщиками НДС.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Отметим, что раздельный учет НДС при совмещении ОСН и ЕНВД обязателен в любом случае, даже если доля совокупных расходов на выполнение операций, подпадающих под обложение ЕНВД, не превышает 5% от всех расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Связано это с тем, что право не вести раздельный учет распространяется только на плательщиков НДС. А при совершении операций, подпадающих под обложение ЕНВД, организация и (или) индивидуальный предприниматель не являются плательщиками НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2013 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 1)3.3. Общество, одновременно осуществляя оптовую (ОСНО) и розничную (ЕНВД) торговлю, для ведения раздельного учета доходов и расходов использовало субсчета счетов 90 (продажи) и 91 (прочие доходы и расходы). По мнению налогового органа, общество в нарушение п. 4 ст. 170 НК РФ не вело раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В приказе об учетной политике в качестве счета, используемого для ведения раздельного учета, не указан счет 19, в связи с чем отсутствие раздельного учета стоимости товара на стадии его приобретения препятствует применению вычетов по налогу.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 1)3.3. Общество, одновременно осуществляя оптовую (ОСНО) и розничную (ЕНВД) торговлю, для ведения раздельного учета доходов и расходов использовало субсчета счетов 90 (продажи) и 91 (прочие доходы и расходы). По мнению налогового органа, общество в нарушение п. 4 ст. 170 НК РФ не вело раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В приказе об учетной политике в качестве счета, используемого для ведения раздельного учета, не указан счет 19, в связи с чем отсутствие раздельного учета стоимости товара на стадии его приобретения препятствует применению вычетов по налогу.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)Организации и индивидуальные предприниматели, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, также должны вести раздельный учет расходов. Организации обязаны исчислять и уплачивать налоги в отношении разных видов деятельности в соответствии с применяемым режимом для сохранения невозможности применить к вычетам "входной" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)Организации и индивидуальные предприниматели, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, также должны вести раздельный учет расходов. Организации обязаны исчислять и уплачивать налоги в отношении разных видов деятельности в соответствии с применяемым режимом для сохранения невозможности применить к вычетам "входной" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Розничным торговцам: учет товаров по продажным ценам
(Луговая Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Если компания одновременно осуществляет два вида деятельности (торгует в розницу и оптом) и по этим видам деятельности применяет различные системы налогообложения (по рознице - "вмененку", а по оптовой торговле, например, общую систему налогообложения), ей нужно организовать раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Если компания одновременно осуществляет два вида деятельности (торгует в розницу и оптом) и по этим видам деятельности применяет различные системы налогообложения (по рознице - "вмененку", а по оптовой торговле, например, общую систему налогообложения), ей нужно организовать раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Статья: Как "вмененщику" составить учетную политику для целей налогообложения
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2015, N 1)Положения для "вмененщиков", уплачивающих ЕНВД вместе с общим налоговым режимом
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2015, N 1)Положения для "вмененщиков", уплачивающих ЕНВД вместе с общим налоговым режимом
Вопрос: В I квартале 2006 г. организация применяла общую систему налогообложения и ЕНВД, вела раздельный учет расходов. Общехозяйственные расходы распределялись пропорционально выручке по видам деятельности нарастающим итогом с начала года. Со II квартала ЕНВД не применяется. Надо ли пересчитывать общехозяйственные расходы, учтенные при исчислении налога на прибыль в I квартале 2006 г., исходя из общей выручки?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: В I квартале 2006 г. организация применяла общую систему налогообложения и ЕНВД, вела раздельный учет расходов. Общехозяйственные расходы распределялись пропорционально выручке по видам деятельности нарастающим итогом с начала года. Со II квартала ЕНВД не применяется. Надо ли пересчитывать общехозяйственные расходы, учтенные при исчислении налога на прибыль в I квартале 2006 г., исходя из общей выручки?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: В I квартале 2006 г. организация применяла общую систему налогообложения и ЕНВД, вела раздельный учет расходов. Общехозяйственные расходы распределялись пропорционально выручке по видам деятельности нарастающим итогом с начала года. Со II квартала ЕНВД не применяется. Надо ли пересчитывать общехозяйственные расходы, учтенные при исчислении налога на прибыль в I квартале 2006 г., исходя из общей выручки?
Статья: ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки (как ИП, совмещающему два вида деятельности, рассчитать налоги при получении страховки и возмещении убытка клиенту)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 19)Внимание! При совмещении ЕНВД и общего режима налогообложения предпринимателю важно вести раздельный учет доходов и расходов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 19)Внимание! При совмещении ЕНВД и общего режима налогообложения предпринимателю важно вести раздельный учет доходов и расходов.