Раздельный учет прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете можно предусмотреть раздельный учет нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и еще не использованной.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете можно предусмотреть раздельный учет нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и еще не использованной.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При отсутствии раздельного учета применяется порядок налогообложения прибыли, установленный главой 25 настоящего Кодекса, без учета особенностей, установленных настоящей статьей.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При отсутствии раздельного учета применяется порядок налогообложения прибыли, установленный главой 25 настоящего Кодекса, без учета особенностей, установленных настоящей статьей.
Формы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете можно предусмотреть раздельный учет нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения развития организации (накопленный капитал) и еще не использованной (прибыль, предназначенная для распределения).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете можно предусмотреть раздельный учет нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения развития организации (накопленный капитал) и еще не использованной (прибыль, предназначенная для распределения).
Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105307)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105307)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПРИ ИГОРНОМ БИЗНЕСЕ В ЦЕЛЯХ
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные гранты, которые относятся к целевому финансированию, не включайте в доходы по налогу на прибыль. А на расходы за счет средств таких грантов налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшайте. Для этого нужно организовать раздельных учет этих сумм.
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные гранты, которые относятся к целевому финансированию, не включайте в доходы по налогу на прибыль. А на расходы за счет средств таких грантов налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшайте. Для этого нужно организовать раздельных учет этих сумм.
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891 <Как НКО учесть переданное ей имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Еще одно условие, не выполнив которое, компания утратит право на освобождение от налога на прибыль, - это раздельный учет. Пункт 2 статьи 251 НК РФ делает ведение раздельного учета обязанностью плательщика. Его отсутствие или неполнота приведут к тому, что поступившие целевые средства (в т.ч. в виде пожертвования) включат в состав внереализационных доходов и обложат налогом на прибыль.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Еще одно условие, не выполнив которое, компания утратит право на освобождение от налога на прибыль, - это раздельный учет. Пункт 2 статьи 251 НК РФ делает ведение раздельного учета обязанностью плательщика. Его отсутствие или неполнота приведут к тому, что поступившие целевые средства (в т.ч. в виде пожертвования) включат в состав внереализационных доходов и обложат налогом на прибыль.
Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Раздельный учет доходов (расходов) организациями, осуществляющими виды деятельности, как облагаемые, так и необлагаемые налогом на прибыль (облагаемые налогом на игорный бизнес) >>>
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму по КНД 1150022
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 010 отразите общую сумму доходов, которую вы включаете в налоговую базу по налогу на прибыль. В этом показателе учитывайте только те доходы, которые облагаются по нулевой ставке. Дивиденды, проценты по долговым обязательствам и иные доходы, указанные в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ, в строку 010 включать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 010 отразите общую сумму доходов, которую вы включаете в налоговую базу по налогу на прибыль. В этом показателе учитывайте только те доходы, которые облагаются по нулевой ставке. Дивиденды, проценты по долговым обязательствам и иные доходы, указанные в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ, в строку 010 включать не нужно.