Раздельный учет при совмещении усн и енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет при совмещении усн и енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как верно отмечено налоговым органом в отзыве на апелляционную жалобу, положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено ведение раздельного учета при совмещении плательщиками систем налогообложения в виде УСН и ЕНВД, в связи с чем доходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Формы
Форма: Учетная политика для целей налогообложения при совмещении УСН и ЕНВД, применяемая до 31.12.2020 (включительно) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2020)Отразите в ней правила, по которым вы ведете налоговый учет. При совмещении УСН и ЕНВД в Учетной политике покажите, как ведете раздельный учет. Если нужно - закрепите формы налоговых регистров и других документов, которые разработали самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2020)Отразите в ней правила, по которым вы ведете налоговый учет. При совмещении УСН и ЕНВД в Учетной политике покажите, как ведете раздельный учет. Если нужно - закрепите формы налоговых регистров и других документов, которые разработали самостоятельно.
Статья: Распределение страховых взносов при совмещении спецрежимов
(Васильев Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Индивидуальные предприниматели при совмещении УСНО и "вмененки" обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Например, в главе, посвященной упрощенному режиму налогообложения, говорится, что доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД, не учитываются при исчислении базы по налогу, исчисляемому при применении УСНО (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
(Васильев Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Индивидуальные предприниматели при совмещении УСНО и "вмененки" обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Например, в главе, посвященной упрощенному режиму налогообложения, говорится, что доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД, не учитываются при исчислении базы по налогу, исчисляемому при применении УСНО (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: УСНО + ЕНВД: что учесть при организации раздельного учета?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Но даже если надежды на продление данного спецрежима не оправдаются, вопросы раздельного учета при совмещении "упрощенки" и "вмененки" не утратят актуальности для аптек еще на протяжении трех лет (в течение этого времени налоговики могут проверить правомочность рассчитанных налогов за период совмещения спецрежимов). Поэтому важно учесть все нюансы, связанные с ведением раздельного учета доходов и расходов при совмещении спецрежимов.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Но даже если надежды на продление данного спецрежима не оправдаются, вопросы раздельного учета при совмещении "упрощенки" и "вмененки" не утратят актуальности для аптек еще на протяжении трех лет (в течение этого времени налоговики могут проверить правомочность рассчитанных налогов за период совмещения спецрежимов). Поэтому важно учесть все нюансы, связанные с ведением раздельного учета доходов и расходов при совмещении спецрежимов.
Вопрос: Какой нормой НК РФ установлен порядок ведения раздельного учета расходов при совмещении УСНО и спецрежима в виде ЕНВД?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1
Вопрос: О ведении раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2011 N 03-11-11/296)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) занимается ковкой (код ОКВЭД 28.4), производством прочих готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28.7), производством строительных металлических конструкций и изделий по заказам физических и юридических лиц (код ОКВЭД 28.1). ИП одновременно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН, ведет раздельный учет расходов и доходов.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2011 N 03-11-11/296)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) занимается ковкой (код ОКВЭД 28.4), производством прочих готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28.7), производством строительных металлических конструкций и изделий по заказам физических и юридических лиц (код ОКВЭД 28.1). ИП одновременно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН, ведет раздельный учет расходов и доходов.
"Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)При этом совмещение УСН и ЕНВД приводит к необходимости ведения раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)При этом совмещение УСН и ЕНВД приводит к необходимости ведения раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Новикова С.Г.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 12)Важная поправка внесена в п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Напомним: данный пункт определяет специфику ведения раздельного учета при совмещении с УСНО иных режимов налогообложения ("вмененки" и (или) ПСНО). Теперь в нем прямо говорится, что доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых рассчитывается "вмененный" налог или уплачивается "патент", не учитываются при исчислении единого налога, уплачиваемого в рамках УСНО.
(Новикова С.Г.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 12)Важная поправка внесена в п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Напомним: данный пункт определяет специфику ведения раздельного учета при совмещении с УСНО иных режимов налогообложения ("вмененки" и (или) ПСНО). Теперь в нем прямо говорится, что доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых рассчитывается "вмененный" налог или уплачивается "патент", не учитываются при исчислении единого налога, уплачиваемого в рамках УСНО.
Статья: О распределении страховых взносов при совмещении спецрежимов
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Налоговый кодекс обязывает при совмещении спецрежима в виде ЕНВД и УСНО вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД и налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ) <2>. В противном случае налогоплательщики не смогут правильно рассчитать свои налоговые обязательства (в том числе корректно применить правила уменьшения налогов, исчисленных за налоговый период, на страховые платежи и пособия).
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Налоговый кодекс обязывает при совмещении спецрежима в виде ЕНВД и УСНО вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД и налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ) <2>. В противном случае налогоплательщики не смогут правильно рассчитать свои налоговые обязательства (в том числе корректно применить правила уменьшения налогов, исчисленных за налоговый период, на страховые платежи и пособия).
Статья: Новости от 22.11.2019
("Главная книга", 2019, N 23)Естественно, чтобы иметь возможность исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ надлежащим образом, ИП, совмещающему УСН и ЕНВД, необходимо вести раздельный учет операций по разным видам деятельности.
("Главная книга", 2019, N 23)Естественно, чтобы иметь возможность исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ надлежащим образом, ИП, совмещающему УСН и ЕНВД, необходимо вести раздельный учет операций по разным видам деятельности.