Раздельный учет при продаже земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет при продаже земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы применить вычет, нужно вести раздельный учет земельных участков, используемых при реализации проекта в рамках каждого СЗПК, и участков, используемых в иной деятельности. Порядок ведения раздельного учета нужно закрепить в учетной политике (п. 8 ст. 396.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы применить вычет, нужно вести раздельный учет земельных участков, используемых при реализации проекта в рамках каждого СЗПК, и участков, используемых в иной деятельности. Порядок ведения раздельного учета нужно закрепить в учетной политике (п. 8 ст. 396.1 НК РФ).
Вопрос: О представлении организацией в налоговые органы сведений по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам согласно типовой форме соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)Кроме того, по мнению ФНС России, соответствующее положение типовой формы СЗПК корреспондирует пункту 8 статьи 382.1 и пункту 8 статьи 396.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым для применения налогового вычета в отношении налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета недвижимого имущества (в том числе земельных участков), используемого при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и недвижимого имущества (в том числе земельных участков), используемого при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)Кроме того, по мнению ФНС России, соответствующее положение типовой формы СЗПК корреспондирует пункту 8 статьи 382.1 и пункту 8 статьи 396.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым для применения налогового вычета в отношении налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета недвижимого имущества (в том числе земельных участков), используемого при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и недвижимого имущества (в том числе земельных участков), используемого при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.06.2022 N 225-ФЗ
(ред. от 21.11.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.".
(ред. от 21.11.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.
(ред. от 28.11.2025)8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Однако эта норма носит диспозитивный характер, и иное может быть предусмотрено законом или договором о продаже недвижимости.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Однако эта норма носит диспозитивный характер, и иное может быть предусмотрено законом или договором о продаже недвижимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок раздельного учета сумм входного НДС по общехозяйственным расходам, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ, в консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок раздельного учета сумм входного НДС по общехозяйственным расходам, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ, в консультации не рассматривается.
Статья: Лотирование в контексте реализации заложенного имущества в банкротстве
(Копченов Ю.А.)
("Юрист", 2021, N 5)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22 октября 2014 г. N 306-ЭС14-60 по делу N А55-36403/2009 суд указал: "...делая вывод о необходимости продажи имущества должника единым лотом, не выяснили: возможны ли раздел земельного участка, принадлежащего должнику, и образование нескольких земельных участков в границах, допускающих нормальную эксплуатацию каждого из строений, сооружений в отдельности; каков при этом будет объем затрат (финансовых и временных); какова разница в стоимости имущества в случае его реализации единым и раздельными лотами". Верховный Суд РФ дополнил критерий целесообразности затратным подходом. Выводы о совместной реализации имущества после опубликования данного Определения необходимо подкреплять расчетами.
(Копченов Ю.А.)
("Юрист", 2021, N 5)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22 октября 2014 г. N 306-ЭС14-60 по делу N А55-36403/2009 суд указал: "...делая вывод о необходимости продажи имущества должника единым лотом, не выяснили: возможны ли раздел земельного участка, принадлежащего должнику, и образование нескольких земельных участков в границах, допускающих нормальную эксплуатацию каждого из строений, сооружений в отдельности; каков при этом будет объем затрат (финансовых и временных); какова разница в стоимости имущества в случае его реализации единым и раздельными лотами". Верховный Суд РФ дополнил критерий целесообразности затратным подходом. Выводы о совместной реализации имущества после опубликования данного Определения необходимо подкреплять расчетами.
Вопрос: О льготах по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и земельному налогу, а также пониженных тарифах страховых взносов для участников СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-15-06/66295)Вышеуказанные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов).
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-15-06/66295)Вышеуказанные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)4.3. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, не являющихся объектом налогообложения НДС:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)4.3. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, не являющихся объектом налогообложения НДС:
Готовое решение: Льготы по налогам и страховым взносам для резидентов ОЭЗ в Калининградской области
(КонсультантПлюс, 2025)Правило касается страховых взносов, налога на прибыль, налога на имущество, земельного налога, которые уплачивает резидент, реализующий инвестпроект. Оно применяется, если ведется раздельный учет по деятельности в рамках этого проекта и иной хозяйственной деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Правило касается страховых взносов, налога на прибыль, налога на имущество, земельного налога, которые уплачивает резидент, реализующий инвестпроект. Оно применяется, если ведется раздельный учет по деятельности в рамках этого проекта и иной хозяйственной деятельности.
Статья: Налоговые льготы для участников СЗПК
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии со ст. 396.1 НК РФ участник СЗПК вправе уменьшить размер налога (авансового платежа), исчисленного в отношении земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного соглашением. Таким образом, организация обязана вести раздельный учет участков, используемых при реализации проекта в рамках каждого СЗПК, и участков, используемых в иной деятельности. Порядок ведения раздельного учета нужно закрепить в учетной политике (п. 8 названной статьи).
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии со ст. 396.1 НК РФ участник СЗПК вправе уменьшить размер налога (авансового платежа), исчисленного в отношении земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного соглашением. Таким образом, организация обязана вести раздельный учет участков, используемых при реализации проекта в рамках каждого СЗПК, и участков, используемых в иной деятельности. Порядок ведения раздельного учета нужно закрепить в учетной политике (п. 8 названной статьи).
Типовая ситуация: Какие есть льготы по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)операции, указанные в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним в том числе относятся продажа земельных участков и передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1, 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо ФНС от 06.12.2013 N ГД-4-3/22017@).
(Издательство "Главная книга", 2025)операции, указанные в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним в том числе относятся продажа земельных участков и передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1, 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо ФНС от 06.12.2013 N ГД-4-3/22017@).
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что признается доходом от реализации
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что признается доходом от реализации
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.