Раздельный учет при продаже земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет при продаже земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы применить вычет, нужно вести раздельный учет земельных участков, используемых при реализации проекта в рамках каждого СЗПК, и участков, используемых в иной деятельности. Порядок ведения раздельного учета нужно закрепить в учетной политике (п. 8 ст. 396.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы применить вычет, нужно вести раздельный учет земельных участков, используемых при реализации проекта в рамках каждого СЗПК, и участков, используемых в иной деятельности. Порядок ведения раздельного учета нужно закрепить в учетной политике (п. 8 ст. 396.1 НК РФ).
Вопрос: О представлении организацией в налоговые органы сведений по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам согласно типовой форме соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)Кроме того, по мнению ФНС России, соответствующее положение типовой формы СЗПК корреспондирует пункту 8 статьи 382.1 и пункту 8 статьи 396.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым для применения налогового вычета в отношении налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета недвижимого имущества (в том числе земельных участков), используемого при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и недвижимого имущества (в том числе земельных участков), используемого при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)Кроме того, по мнению ФНС России, соответствующее положение типовой формы СЗПК корреспондирует пункту 8 статьи 382.1 и пункту 8 статьи 396.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым для применения налогового вычета в отношении налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета недвижимого имущества (в том числе земельных участков), используемого при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и недвижимого имущества (в том числе земельных участков), используемого при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.06.2022 N 225-ФЗ
(ред. от 21.11.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.".
(ред. от 21.11.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.
(ред. от 17.11.2025)8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.
Типовая ситуация: Какие есть льготы по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)операции, указанные в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним в том числе относятся продажа земельных участков и передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1, 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо ФНС от 06.12.2013 N ГД-4-3/22017@).
(Издательство "Главная книга", 2025)операции, указанные в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним в том числе относятся продажа земельных участков и передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1, 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо ФНС от 06.12.2013 N ГД-4-3/22017@).
Статья: Земельный налог - новшества-2023
("Главная книга", 2023, N 2)Кроме того, с 01.01.2023 заработали поправки для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), стороной которых является Российская Федерация и которые заключены после 01.06.2022. В числе прочих есть поправки и по земельному налогу. Налогоплательщик - участник СЗПК теперь вправе уменьшить земельный налог (авансовый платеж по нему) на сумму вычета в отношении участков, которые он использует при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного СЗПК. Чтобы применить вычет, надо вести раздельный учет участков, используемых в инвестиционном проекте в рамках каждого СЗПК, и участков, используемых в иной деятельности. Уполномоченный орган, подписавший соглашение от имени РФ, должен направить специальное уведомление о налоговом вычете в ФНС <2>.
("Главная книга", 2023, N 2)Кроме того, с 01.01.2023 заработали поправки для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), стороной которых является Российская Федерация и которые заключены после 01.06.2022. В числе прочих есть поправки и по земельному налогу. Налогоплательщик - участник СЗПК теперь вправе уменьшить земельный налог (авансовый платеж по нему) на сумму вычета в отношении участков, которые он использует при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного СЗПК. Чтобы применить вычет, надо вести раздельный учет участков, используемых в инвестиционном проекте в рамках каждого СЗПК, и участков, используемых в иной деятельности. Уполномоченный орган, подписавший соглашение от имени РФ, должен направить специальное уведомление о налоговом вычете в ФНС <2>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок раздельного учета сумм входного НДС по общехозяйственным расходам, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ, в консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок раздельного учета сумм входного НДС по общехозяйственным расходам, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ, в консультации не рассматривается.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)4.3. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, не являющихся объектом налогообложения НДС:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)4.3. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, не являющихся объектом налогообложения НДС:
Вопрос: О льготах по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и земельному налогу, а также пониженных тарифах страховых взносов для участников СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-15-06/66295)Вышеуказанные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов).
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-15-06/66295)Вышеуказанные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов).
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что признается доходом от реализации
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что признается доходом от реализации
Статья: Лотирование в контексте реализации заложенного имущества в банкротстве
(Копченов Ю.А.)
("Юрист", 2021, N 5)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22 октября 2014 г. N 306-ЭС14-60 по делу N А55-36403/2009 суд указал: "...делая вывод о необходимости продажи имущества должника единым лотом, не выяснили: возможны ли раздел земельного участка, принадлежащего должнику, и образование нескольких земельных участков в границах, допускающих нормальную эксплуатацию каждого из строений, сооружений в отдельности; каков при этом будет объем затрат (финансовых и временных); какова разница в стоимости имущества в случае его реализации единым и раздельными лотами". Верховный Суд РФ дополнил критерий целесообразности затратным подходом. Выводы о совместной реализации имущества после опубликования данного Определения необходимо подкреплять расчетами.
(Копченов Ю.А.)
("Юрист", 2021, N 5)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22 октября 2014 г. N 306-ЭС14-60 по делу N А55-36403/2009 суд указал: "...делая вывод о необходимости продажи имущества должника единым лотом, не выяснили: возможны ли раздел земельного участка, принадлежащего должнику, и образование нескольких земельных участков в границах, допускающих нормальную эксплуатацию каждого из строений, сооружений в отдельности; каков при этом будет объем затрат (финансовых и временных); какова разница в стоимости имущества в случае его реализации единым и раздельными лотами". Верховный Суд РФ дополнил критерий целесообразности затратным подходом. Выводы о совместной реализации имущества после опубликования данного Определения необходимо подкреплять расчетами.
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Обратите внимание: льготный тариф можно применять только в отношении работников, занятых в реализации инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом. Поэтому, если производите выплаты другим лицам в отношении иной деятельности, нужно вести раздельный учет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Обратите внимание: льготный тариф можно применять только в отношении работников, занятых в реализации инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом. Поэтому, если производите выплаты другим лицам в отношении иной деятельности, нужно вести раздельный учет.
Статья: Роль земли в формировании стоимости объектов недвижимости
(Хлопцов Д.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако в России вследствие отдельного кадастрового учета и налогообложения земельных участков и объектов на нем (зданий, сооружений) зачастую возникает вопрос раздельного определения стоимости частей единого, по сути, объекта недвижимости, что предполагает виртуальную возможность существования пустого незастроенного земельного участка. Эта потребность возникает при залоге недвижимости в кредитных организациях, определении стоимости объектов капитального строительства и участков земли под ними при проведении государственной кадастровой оценки по причине раздельного налогообложения (налог на имущество и земельный налог). При оценке застроенного участка, площадь которого значительно превышает необходимую для эксплуатации существующих на нем зданий, специалисты гипотетически разделяют участок на части (застроенный и пустующий, возможный для дальнейшего освоения), что позволяет более объективно и корректно определить стоимость общего единого объекта. Выделение стоимости земли при оценке недвижимости происходит и в иных целях. В целом сложилась классическая формула, согласно которой стоимость единого объекта недвижимости (далее также - ЕОН) состоит из двух составляющих - стоимости объекта капитального строительства (здания, сооружения, далее - ОКС) и стоимости земельного участка (далее - ЗУ):
(Хлопцов Д.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако в России вследствие отдельного кадастрового учета и налогообложения земельных участков и объектов на нем (зданий, сооружений) зачастую возникает вопрос раздельного определения стоимости частей единого, по сути, объекта недвижимости, что предполагает виртуальную возможность существования пустого незастроенного земельного участка. Эта потребность возникает при залоге недвижимости в кредитных организациях, определении стоимости объектов капитального строительства и участков земли под ними при проведении государственной кадастровой оценки по причине раздельного налогообложения (налог на имущество и земельный налог). При оценке застроенного участка, площадь которого значительно превышает необходимую для эксплуатации существующих на нем зданий, специалисты гипотетически разделяют участок на части (застроенный и пустующий, возможный для дальнейшего освоения), что позволяет более объективно и корректно определить стоимость общего единого объекта. Выделение стоимости земли при оценке недвижимости происходит и в иных целях. В целом сложилась классическая формула, согласно которой стоимость единого объекта недвижимости (далее также - ЕОН) состоит из двух составляющих - стоимости объекта капитального строительства (здания, сооружения, далее - ОКС) и стоимости земельного участка (далее - ЗУ):