Раздельный учет при получении субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет при получении субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом общество вело раздельный учет денежных средств, полученных в виде субсидий, нецелевое использование бюджетных средств в ходе проверки не установлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом общество вело раздельный учет денежных средств, полученных в виде субсидий, нецелевое использование бюджетных средств в ходе проверки не установлено.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил от АО в качестве вклада в уставный капитал денежные средства, которые АО получило из федерального и регионального бюджетов в рамках госпрограммы социально-экономического развития субъектов РФ. Денежные средства были израсходованы на приобретение товаров, работ, услуг, используемых налогоплательщиком в своей основной хозяйственной деятельности в рамках инвестиционного проекта "закладка фруктового сада". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного поставщикам при приобретении указанных товаров, работ, услуг. Суд отметил, что, несмотря на получение денежных средств в качестве вклада АО в уставный капитал налогоплательщика, данные денежные средства не утратили характер бюджетных. При этом у налогоплательщика отсутствовали достаточные денежные средства для оплаты товаров, работ, услуг без использования данных денежных средств. Суд, сославшись на п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, указал, что при использовании бюджетных средств в целях принятия НДС к вычету налогоплательщик должен вести раздельный учет, если денежные средства в виде субсидий получены обществом из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку они не связаны с оплатой налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а суммы налога, уплаченные за счет средств бюджета, вычету не подлежат. Отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, финансируемых из разных источников, исключает возможность принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг в связи с закладкой фруктового сада, частично профинансированной из бюджета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил от АО в качестве вклада в уставный капитал денежные средства, которые АО получило из федерального и регионального бюджетов в рамках госпрограммы социально-экономического развития субъектов РФ. Денежные средства были израсходованы на приобретение товаров, работ, услуг, используемых налогоплательщиком в своей основной хозяйственной деятельности в рамках инвестиционного проекта "закладка фруктового сада". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного поставщикам при приобретении указанных товаров, работ, услуг. Суд отметил, что, несмотря на получение денежных средств в качестве вклада АО в уставный капитал налогоплательщика, данные денежные средства не утратили характер бюджетных. При этом у налогоплательщика отсутствовали достаточные денежные средства для оплаты товаров, работ, услуг без использования данных денежных средств. Суд, сославшись на п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, указал, что при использовании бюджетных средств в целях принятия НДС к вычету налогоплательщик должен вести раздельный учет, если денежные средства в виде субсидий получены обществом из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку они не связаны с оплатой налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а суммы налога, уплаченные за счет средств бюджета, вычету не подлежат. Отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, финансируемых из разных источников, исключает возможность принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг в связи с закладкой фруктового сада, частично профинансированной из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)3. Нужно ли вести раздельный учет расходов при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)3. Нужно ли вести раздельный учет расходов при получении субсидий
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)3. Нужно ли вести раздельный учет расходов при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)3. Нужно ли вести раздельный учет расходов при получении субсидий
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного автономного учреждения начисление и уплату недоимки по налогу на имущество, выявленной налоговым органом в результате камеральной проверки, а также уплату пени и штрафа за неполное и несвоевременное перечисление указанного налога?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу в целях налогообложения прибыли доначисленная учреждению сумма налога на имущество учитывается в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако в данном случае в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ субсидия, предоставленная автономному учреждению, относится к средствам целевого финансирования и не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Поэтому расходы учреждения, произведенные за счет субсидии, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу в целях налогообложения прибыли доначисленная учреждению сумма налога на имущество учитывается в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако в данном случае в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ субсидия, предоставленная автономному учреждению, относится к средствам целевого финансирования и не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Поэтому расходы учреждения, произведенные за счет субсидии, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)если субсидия предоставлена для компенсации затрат на покупку конкретного имущества, раздельный учет не требуется. В противном случае неведение раздельного учета полученных субсидий приведет к необходимости восстановить НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидиарных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)если субсидия предоставлена для компенсации затрат на покупку конкретного имущества, раздельный учет не требуется. В противном случае неведение раздельного учета полученных субсидий приведет к необходимости восстановить НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидиарных средств.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках субсидий на иные цели, иначе они будут рассматриваться как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках субсидий на иные цели, иначе они будут рассматриваться как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Корреспонденция счетов: Каким образом отразить в учете федерального бюджетного учреждения распределение общехозяйственных расходов на себестоимость оказываемых государственных услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)Субсидии, предоставленные бюджетному учреждению, относятся в целях гл. 25 НК РФ к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы. При этом учреждение, получившее субсидию, обязано вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Субсидии, предоставленные бюджетному учреждению, относятся в целях гл. 25 НК РФ к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы. При этом учреждение, получившее субсидию, обязано вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение заключило договор на поставку тахографов для оснащения транспортных средств. Установка тахографов произведена по отдельному договору и не формирует вложений в основные средства. Как отразить в бухгалтерском учете поступление и установку данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Корреспонденция счетов: Государственным бюджетным учреждением у коммерческой организации приобретено медицинское оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. Монтаж оборудования выполнен по отдельному договору специализированной коммерческой организацией. Информация о заключенных договорах не размещена в реестре контрактов в ЕИС в сфере закупок. Как отразить указанные операции в учете?..
(Консультация эксперта, 2025)Субсидии, предоставленные бюджетному учреждению, относятся в целях гл. 25 НК РФ к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом учреждение, получившее субсидию, обязано вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Субсидии, предоставленные бюджетному учреждению, относятся в целях гл. 25 НК РФ к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом учреждение, получившее субсидию, обязано вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Учет НДС при получении субсидии бюджетным (автономным) учреждением на ОСН зависит от цели расходования этих средств, наличия (отсутствия) раздельного учета расходов при получении субсидий, условий расчета субсидии.
(КонсультантПлюс, 2025)Учет НДС при получении субсидии бюджетным (автономным) учреждением на ОСН зависит от цели расходования этих средств, наличия (отсутствия) раздельного учета расходов при получении субсидий, условий расчета субсидии.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)вы не ведете раздельный учет расходов, которые оплачиваете за счет полученной субсидии. В этом случае принятый к вычету НДС нужно восстановить в определенной доле в IV квартале того календарного года, в котором вы получили субсидию (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)вы не ведете раздельный учет расходов, которые оплачиваете за счет полученной субсидии. В этом случае принятый к вычету НДС нужно восстановить в определенной доле в IV квартале того календарного года, в котором вы получили субсидию (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).