Раздельный учет при экспорте услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет при экспорте услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов". Предприниматель заключил договоры оказания услуг по вывозу твердых бытовых отходов (крупногабаритных отходов), при этом в договорах отсутствовали обязательства по доставке груза в пункт назначения и выдаче груза конкретным грузополучателям. Вместе с тем в стоимость услуг включалась стоимость приема отходов и аренды контейнеров. Суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик заключил договоры оказания услуг, целью которых являлся вывоз отходов с территории заказчика, а не доставка груза (отходов) до конкретного получателя. Осуществляемая предпринимателем деятельность представляла собой целый комплекс услуг, одной из которых являлся вывоз отходов. Суд пришел к выводу, что деятельность предпринимателя не соответствует виду деятельности, указанному в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, поэтому налоги доначислены обоснованно. Дополнительно суд указал, что ведение раздельного учета не позволяет применять ЕНВД к части услуг. В тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (работ), в отношении которых должны применяться различные системы налогообложения, к доходам, полученным налогоплательщиком по таким договорам, не может применяться ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов". Предприниматель заключил договоры оказания услуг по вывозу твердых бытовых отходов (крупногабаритных отходов), при этом в договорах отсутствовали обязательства по доставке груза в пункт назначения и выдаче груза конкретным грузополучателям. Вместе с тем в стоимость услуг включалась стоимость приема отходов и аренды контейнеров. Суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик заключил договоры оказания услуг, целью которых являлся вывоз отходов с территории заказчика, а не доставка груза (отходов) до конкретного получателя. Осуществляемая предпринимателем деятельность представляла собой целый комплекс услуг, одной из которых являлся вывоз отходов. Суд пришел к выводу, что деятельность предпринимателя не соответствует виду деятельности, указанному в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, поэтому налоги доначислены обоснованно. Дополнительно суд указал, что ведение раздельного учета не позволяет применять ЕНВД к части услуг. В тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (работ), в отношении которых должны применяться различные системы налогообложения, к доходам, полученным налогоплательщиком по таким договорам, не может применяться ЕНВД.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2024 N 13АП-16152/2024 по делу N А56-20994/2023
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: Об урегулировании разногласий, возникших при заключении договора.
Обстоятельства: При заключении договора оказания услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами между сторонами возникли разногласия относительно способа учета отходов. Заказчиком предложено осуществлять коммерческий учет твердых коммунальных отходов расчетным путем, исходя из количества и объема контейнеров для накопления твердых коммунальных отходов, установленных в местах их накопления, а исполнителем - исходя из норматива накопления твердых коммунальных отходов.
Решение: Удовлетворено в части.Исходя из указанных норм права, до осуществления указанных процедурных вопросов урегулирование разногласий, возникших при заключении договора на оказание услуг по обращению с ТКО, путем изложения пункта 4.1 договора в редакции истца является преждевременным, поскольку способ учета ТКО исходя из количества и объема контейнеров, вывезенных с места накопления ТКО, возможен только при раздельном накоплении сортированных ТКО.
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: Об урегулировании разногласий, возникших при заключении договора.
Обстоятельства: При заключении договора оказания услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами между сторонами возникли разногласия относительно способа учета отходов. Заказчиком предложено осуществлять коммерческий учет твердых коммунальных отходов расчетным путем, исходя из количества и объема контейнеров для накопления твердых коммунальных отходов, установленных в местах их накопления, а исполнителем - исходя из норматива накопления твердых коммунальных отходов.
Решение: Удовлетворено в части.Исходя из указанных норм права, до осуществления указанных процедурных вопросов урегулирование разногласий, возникших при заключении договора на оказание услуг по обращению с ТКО, путем изложения пункта 4.1 договора в редакции истца является преждевременным, поскольку способ учета ТКО исходя из количества и объема контейнеров, вывезенных с места накопления ТКО, возможен только при раздельном накоплении сортированных ТКО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос 1: Обязана ли организация вести раздельный учет НДС при реализации на экспорт услуг по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос 1: Обязана ли организация вести раздельный учет НДС при реализации на экспорт услуг по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В такой ситуации расходы по оплате услуг по вывозу мусора следует отнести к расходам, которые нельзя напрямую отнести к конкретным облагаемым или необлагаемым операциям (такие расходы в целях раздельного учета зачастую называют косвенными или распределяемыми - см. разд. 10.1). Соответственно, "входной" НДС по услугам по вывозу мусора в сумме 60 000 руб. делится между облагаемыми и необлагаемыми операциями пропорционально выручке от реализации облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг) за квартал.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В такой ситуации расходы по оплате услуг по вывозу мусора следует отнести к расходам, которые нельзя напрямую отнести к конкретным облагаемым или необлагаемым операциям (такие расходы в целях раздельного учета зачастую называют косвенными или распределяемыми - см. разд. 10.1). Соответственно, "входной" НДС по услугам по вывозу мусора в сумме 60 000 руб. делится между облагаемыми и необлагаемыми операциями пропорционально выручке от реализации облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг) за квартал.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"20. В графе 11 приводятся данные об объеме твердых коммунальных отходов, в графе 12 приводится масса твердых коммунальных отходов, используемые региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами для определения размера платы, выставляемой за коммунальную услугу по обращению с твердыми коммунальными отходами потребителям в течение отчетного периода и определяемой на основании нормативов накопления ТКО или на основании объема вывезенных контейнеров в случае раздельного накопления сортированных отходов (Правила коммерческого учета объема и (или) массы твердых коммунальных отходов, утвержденные постановлением Правительством Российской Федерации от 3 июня 2016 N 505, Правила предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2011 г. N 354).
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"20. В графе 11 приводятся данные об объеме твердых коммунальных отходов, в графе 12 приводится масса твердых коммунальных отходов, используемые региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами для определения размера платы, выставляемой за коммунальную услугу по обращению с твердыми коммунальными отходами потребителям в течение отчетного периода и определяемой на основании нормативов накопления ТКО или на основании объема вывезенных контейнеров в случае раздельного накопления сортированных отходов (Правила коммерческого учета объема и (или) массы твердых коммунальных отходов, утвержденные постановлением Правительством Российской Федерации от 3 июня 2016 N 505, Правила предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2011 г. N 354).
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")20. В графе 11 приводятся данные об объеме твердых коммунальных отходов, в графе 12 приводится масса твердых коммунальных отходов, используемые региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами для определения размера платы, выставляемой за коммунальную услугу по обращению с твердыми коммунальными отходами потребителям в течение отчетного периода и определяемой на основании нормативов накопления твердых коммунальных отходов или на основании количества и объема вывезенных контейнеров, бункеров для накопления твердых коммунальных отходов в случае раздельного накопления сортированных отходов (Правила коммерческого учета объема и (или) массы твердых коммунальных отходов, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 24 мая 2024 г. N 671, Правила предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2011 г. N 354).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")20. В графе 11 приводятся данные об объеме твердых коммунальных отходов, в графе 12 приводится масса твердых коммунальных отходов, используемые региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами для определения размера платы, выставляемой за коммунальную услугу по обращению с твердыми коммунальными отходами потребителям в течение отчетного периода и определяемой на основании нормативов накопления твердых коммунальных отходов или на основании количества и объема вывезенных контейнеров, бункеров для накопления твердых коммунальных отходов в случае раздельного накопления сортированных отходов (Правила коммерческого учета объема и (или) массы твердых коммунальных отходов, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 24 мая 2024 г. N 671, Правила предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2011 г. N 354).
Статья: НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Эти документы нужно подать в ИФНС вместе с декларацией по НДС, в которой отражена реализация работ. Срок - не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа на ДТ, подтверждающей вывоз продуктов переработки за пределы России <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Эти документы нужно подать в ИФНС вместе с декларацией по НДС, в которой отражена реализация работ. Срок - не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа на ДТ, подтверждающей вывоз продуктов переработки за пределы России <17>.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)В случае невозможности обеспечения раздельного учета затрат, связанных с выполнением для работодателя работы на дому (плата за воду, газ, электроэнергию, отопление, услуги местной телефонной связи, междугородной связи и др.), в трудовом договоре следует предусмотреть размер и порядок возмещения таких затрат работодателем.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)В случае невозможности обеспечения раздельного учета затрат, связанных с выполнением для работодателя работы на дому (плата за воду, газ, электроэнергию, отопление, услуги местной телефонной связи, междугородной связи и др.), в трудовом договоре следует предусмотреть размер и порядок возмещения таких затрат работодателем.
Статья: Твердые бытовые и коммунальные отходы
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 6(1) Основ ценообразования, в случае если регулируемая организация, осуществляющая захоронение ТКО, осуществляет их обработку с использованием объектов обработки ТКО, принадлежащих ей на праве собственности или на ином законном основании, тариф на обработку ТКО для такой регулируемой организации не устанавливается. При этом расходы на обработку ТКО учитываются при установлении тарифа на захоронение ТКО. Регулируемая организация ведет раздельный учет доходов и расходов, массы и объема ТКО, обращение с которыми осуществляет, по каждому такому виду деятельности.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 6(1) Основ ценообразования, в случае если регулируемая организация, осуществляющая захоронение ТКО, осуществляет их обработку с использованием объектов обработки ТКО, принадлежащих ей на праве собственности или на ином законном основании, тариф на обработку ТКО для такой регулируемой организации не устанавливается. При этом расходы на обработку ТКО учитываются при установлении тарифа на захоронение ТКО. Регулируемая организация ведет раздельный учет доходов и расходов, массы и объема ТКО, обращение с которыми осуществляет, по каждому такому виду деятельности.
Готовое решение: Как учреждению учесть НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно вести раздельный учет, если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы). Например, если совмещаете экспорт сырьевых товаров с экспортом несырьевых товаров или помимо экспорта сырья реализуете товары (работы, услуги) внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно вести раздельный учет, если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы). Например, если совмещаете экспорт сырьевых товаров с экспортом несырьевых товаров или помимо экспорта сырья реализуете товары (работы, услуги) внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако были случаи, когда законодательство менялось в положительную сторону для налогоплательщика, например по экспортным услугам в середине 2019 года. Услуги (информационные, рекламные, маркетинговые), оказываемые в пользу иностранного лица, не облагаются НДС по месту реализации, так как покупателем является иностранное лицо, но при этом для целей раздельного учета НДС они учитываются как облагаемые.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако были случаи, когда законодательство менялось в положительную сторону для налогоплательщика, например по экспортным услугам в середине 2019 года. Услуги (информационные, рекламные, маркетинговые), оказываемые в пользу иностранного лица, не облагаются НДС по месту реализации, так как покупателем является иностранное лицо, но при этом для целей раздельного учета НДС они учитываются как облагаемые.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Раздельный учет "входного" НДС при экспорте
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Раздельный учет "входного" НДС при экспорте
Статья: Практика Арбитражного суда Республики Карелия по применению Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления"
(Котлов Р.Э., Ятова Е.В.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Анализ судебных актов Арбитражного суда Республики Карелия за рассматриваемый период показывает, что суд руководствуется установленным порядком коммерческого учета объема и (или) массы твердых коммунальных отходов.
(Котлов Р.Э., Ятова Е.В.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Анализ судебных актов Арбитражного суда Республики Карелия за рассматриваемый период показывает, что суд руководствуется установленным порядком коммерческого учета объема и (или) массы твердых коммунальных отходов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Обязан ли налогоплательщик при экспорте вести раздельный учет в целях НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что положения п. 4 ст. 170 НК РФ обязывают вести раздельный учет в случае реализации как облагаемых, так и не облагаемых НДС товаров (работ, услуг). Соответственно, при совершении экспортных операций, облагаемых по ставке 0 процентов, а не освобождаемых от налогообложения, налогоплательщик может не применять данный порядок.
Обязан ли налогоплательщик при экспорте вести раздельный учет в целях НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что положения п. 4 ст. 170 НК РФ обязывают вести раздельный учет в случае реализации как облагаемых, так и не облагаемых НДС товаров (работ, услуг). Соответственно, при совершении экспортных операций, облагаемых по ставке 0 процентов, а не освобождаемых от налогообложения, налогоплательщик может не применять данный порядок.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли плательщик НДС при экспорте применять правило о 5 процентах
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, независимо от объема экспортных поставок налогоплательщикам следует вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации вышеуказанных товаров.
Вправе ли плательщик НДС при экспорте применять правило о 5 процентах
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, независимо от объема экспортных поставок налогоплательщикам следует вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации вышеуказанных товаров.
Вопрос: Обязана ли управляющая компания производить перерасчет платы за вывоз мусора при временном отсутствии жильцов?
(Консультация эксперта, 2025)Например, размер платы за коммунальную услугу по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - плата за вывоз мусора) может быть определен на основании нормативов накопления таких отходов при исчислении платы за вывоз мусора исходя из количества граждан, постоянно или временно проживающих в жилом помещении, либо в случае принятия органом государственной власти субъекта РФ решения об осуществлении оплаты такой услуги исходя из общей площади жилого помещения. При раздельном накоплении сортированных отходов размер платы за вывоз мусора определяется с учетом объема контейнеров, вывезенных с места (площадки) накопления твердых коммунальных отходов.
(Консультация эксперта, 2025)Например, размер платы за коммунальную услугу по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - плата за вывоз мусора) может быть определен на основании нормативов накопления таких отходов при исчислении платы за вывоз мусора исходя из количества граждан, постоянно или временно проживающих в жилом помещении, либо в случае принятия органом государственной власти субъекта РФ решения об осуществлении оплаты такой услуги исходя из общей площади жилого помещения. При раздельном накоплении сортированных отходов размер платы за вывоз мусора определяется с учетом объема контейнеров, вывезенных с места (площадки) накопления твердых коммунальных отходов.