Раздельный учет при экспорте сырьевых товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет при экспорте сырьевых товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно вести раздельный учет, если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты вы применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы). Например, если совмещаете экспорт сырьевых товаров с экспортом несырьевых товаров. Или помимо экспорта сырья продаете товары внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно вести раздельный учет, если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты вы применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы). Например, если совмещаете экспорт сырьевых товаров с экспортом несырьевых товаров. Или помимо экспорта сырья продаете товары внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: НДС при экспорте сырьевых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 20% (Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 20% (Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обязанность ведения раздельного учета сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются в экспортных операциях, законодательством прямо не установлена. Однако, поскольку порядок принятия к вычету сумм "входного" НДС по данным операциям различается в зависимости от того, какой товар экспортируется, в некоторых случаях возникает необходимость раздельного учета.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обязанность ведения раздельного учета сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются в экспортных операциях, законодательством прямо не установлена. Однако, поскольку порядок принятия к вычету сумм "входного" НДС по данным операциям различается в зависимости от того, какой товар экспортируется, в некоторых случаях возникает необходимость раздельного учета.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обязанность ведения раздельного учета сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются в экспортных операциях, законодательством прямо не установлена. Однако, поскольку порядок принятия к вычету сумм "входного" НДС по данным операциям различается в зависимости от того, какой товар экспортируется, в некоторых случаях возникает необходимость раздельного учета.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обязанность ведения раздельного учета сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются в экспортных операциях, законодательством прямо не установлена. Однако, поскольку порядок принятия к вычету сумм "входного" НДС по данным операциям различается в зависимости от того, какой товар экспортируется, в некоторых случаях возникает необходимость раздельного учета.
Готовое решение: Как учреждению учесть НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно вести раздельный учет, если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы). Например, если совмещаете экспорт сырьевых товаров с экспортом несырьевых товаров или помимо экспорта сырья реализуете товары (работы, услуги) внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно вести раздельный учет, если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы). Например, если совмещаете экспорт сырьевых товаров с экспортом несырьевых товаров или помимо экспорта сырья реализуете товары (работы, услуги) внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав, для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав, для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Если наряду с операциями, облагаемыми НДС по нулевой ставке и по которым вычет применяется на момент определения налоговой базы (например, предоставление мест для временного проживания в гостиницах, экспорт сырьевых товаров), вы осуществляете операции, облагаемые НДС по ставке 10% или 20%, то нужно вести раздельный учет сумм "входного" НДС. Необходимость ведения раздельного учета НДС вызвана не столько применением различных налоговых ставок, сколько одновременным осуществлением операций, по которым право на вычет возникает в разном порядке (п. 10 ст. 165, п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055).
(КонсультантПлюс, 2025)Если наряду с операциями, облагаемыми НДС по нулевой ставке и по которым вычет применяется на момент определения налоговой базы (например, предоставление мест для временного проживания в гостиницах, экспорт сырьевых товаров), вы осуществляете операции, облагаемые НДС по ставке 10% или 20%, то нужно вести раздельный учет сумм "входного" НДС. Необходимость ведения раздельного учета НДС вызвана не столько применением различных налоговых ставок, сколько одновременным осуществлением операций, по которым право на вычет возникает в разном порядке (п. 10 ст. 165, п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая изложенное, считаем возможным рекомендовать организациям при формировании учетной политики в части раздельного учета НДС при экспорте сырьевых товаров закреплять в ней поквартальный расчет пропорций, рассчитываемых для определения соответствующей доли вычетов, приходящихся на экспортные операции и операции на внутреннем рынке. Помесячный расчет с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая изложенное, считаем возможным рекомендовать организациям при формировании учетной политики в части раздельного учета НДС при экспорте сырьевых товаров закреплять в ней поквартальный расчет пропорций, рассчитываемых для определения соответствующей доли вычетов, приходящихся на экспортные операции и операции на внутреннем рынке. Помесячный расчет с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
Вопрос: Как облагается НДС экспорт товаров в Узбекистан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Раздельный учет необходимо вести, если экспорт сырьевых товаров совмещается с операциями, по которым вычеты применяются в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), или кроме экспорта сырья осуществляется реализация товаров внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Раздельный учет необходимо вести, если экспорт сырьевых товаров совмещается с операциями, по которым вычеты применяются в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), или кроме экспорта сырья осуществляется реализация товаров внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Сумма НДС по расходам общехозяйственного назначения в доле, приходящейся на экспортируемую продукцию (в части экспорта сырьевых товаров), рассчитанной на основе принятой организацией методики раздельного учета затрат, может быть включена в налоговые вычеты только по мере представления в налоговый орган пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (см. письмо ФНС от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Сумма НДС по расходам общехозяйственного назначения в доле, приходящейся на экспортируемую продукцию (в части экспорта сырьевых товаров), рассчитанной на основе принятой организацией методики раздельного учета затрат, может быть включена в налоговые вычеты только по мере представления в налоговый орган пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (см. письмо ФНС от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
Готовое решение: Как учреждению разработать методику ведения раздельного учета по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как разработать методику раздельного учета при наличии операций, облагаемых по нулевой ставке
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как разработать методику раздельного учета при наличии операций, облагаемых по нулевой ставке
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.