Раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, расчет пропорции исходя из распределения площадей жилых и нежилых помещений налогоплательщиком не произведен. Доказательства ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций в материалах дела отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, расчет пропорции исходя из распределения площадей жилых и нежилых помещений налогоплательщиком не произведен. Доказательства ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций в материалах дела отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для строительства (реконструкции) многоквартирного жилого дома путем его сноса и строительства нового налогоплательщик приобретал материалы и заявлял НДС к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в полном объеме со стоимости материалов, поскольку налогоплательщик производил реконструкцию жилого дома с последующей реализацией квартир в нем, что в соответствии с подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС. Признавая доначисление законным на основании п. 4 ст. 170, 171, 171.1 НК РФ, суд отклонил довод налогоплательщика о том, что материалы также приобретались для строительства в этом доме предприятия розничной торговли с целью его дальнейшего использования в облагаемой НДС деятельности. Суд указал, что невозможно установить направления использования приобретенных материалов ввиду отсутствия раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для строительства (реконструкции) многоквартирного жилого дома путем его сноса и строительства нового налогоплательщик приобретал материалы и заявлял НДС к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в полном объеме со стоимости материалов, поскольку налогоплательщик производил реконструкцию жилого дома с последующей реализацией квартир в нем, что в соответствии с подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС. Признавая доначисление законным на основании п. 4 ст. 170, 171, 171.1 НК РФ, суд отклонил довод налогоплательщика о том, что материалы также приобретались для строительства в этом доме предприятия розничной торговли с целью его дальнейшего использования в облагаемой НДС деятельности. Суд указал, что невозможно установить направления использования приобретенных материалов ввиду отсутствия раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)Наличие методики по раздельному учету НДС при осуществлении
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)Наличие методики по раздельному учету НДС при осуществлении
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вам нужно будет вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вам нужно будет вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Благотворительная деятельность организаций и предпринимателей
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если же компания или ИП ведут деятельность, облагаемую НДС, и сохраняют освобождение от налога по благотворительности, то НК РФ требует организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Это позволяет принять к вычету НДС, относящийся к облагаемой деятельности, и включить оставшийся НДС в стоимость актива или в состав расходов.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если же компания или ИП ведут деятельность, облагаемую НДС, и сохраняют освобождение от налога по благотворительности, то НК РФ требует организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Это позволяет принять к вычету НДС, относящийся к облагаемой деятельности, и включить оставшийся НДС в стоимость актива или в состав расходов.
Готовое решение: Реализация каких товаров не облагается НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы применять освобождение, нужно вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, и выполнять некоторые другие условия (п. п. 4, 6, 7 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы применять освобождение, нужно вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, и выполнять некоторые другие условия (п. п. 4, 6, 7 ст. 149 НК РФ).
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Что еще нужно учесть? "Если предприятие (ИП) на УСН выбирает НДС по ставке 20%, на него распространяются все обязанности, возлагаемые как на "обычного" налогоплательщика НДС. В связи с этим у таких компаний значительно усложняется процесс ведения учета: возникает обязанность по заполнению книг покупок и продаж, обязанность по ведению раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций", - отмечает Егор Буракшаев. В этом случае, если ранее компания вела только учет УСН, предприятию нужно либо обучить своих специалистов учета работе с НДС, либо пригласить бухгалтера, который хорошо знаком с ОСН и правилами работы с налогом на добавленную стоимость.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Что еще нужно учесть? "Если предприятие (ИП) на УСН выбирает НДС по ставке 20%, на него распространяются все обязанности, возлагаемые как на "обычного" налогоплательщика НДС. В связи с этим у таких компаний значительно усложняется процесс ведения учета: возникает обязанность по заполнению книг покупок и продаж, обязанность по ведению раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций", - отмечает Егор Буракшаев. В этом случае, если ранее компания вела только учет УСН, предприятию нужно либо обучить своих специалистов учета работе с НДС, либо пригласить бухгалтера, который хорошо знаком с ОСН и правилами работы с налогом на добавленную стоимость.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, расчет пропорции исходя из распределения площадей жилых и нежилых помещений налогоплательщиком не произведен. Доказательства ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций в материалах дела отсутствуют (Постановление АС ВСО от 22.10.2024 N Ф02-4868/2024 по делу N А33-11994/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, расчет пропорции исходя из распределения площадей жилых и нежилых помещений налогоплательщиком не произведен. Доказательства ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций в материалах дела отсутствуют (Постановление АС ВСО от 22.10.2024 N Ф02-4868/2024 по делу N А33-11994/2023).
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2025)Отказаться от этого освобождения вы не можете. Это можно делать только по операциям, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если у вас также есть операции, которые облагаются НДС, вам потребуется вести их раздельный учет, в том числе раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отказаться от этого освобождения вы не можете. Это можно делать только по операциям, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если у вас также есть операции, которые облагаются НДС, вам потребуется вести их раздельный учет, в том числе раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как при УСН сформировать учетную политику
(КонсультантПлюс, 2025)положения по НДС, в частности: ставки НДС, которые применяете (общие или пониженные), если не подпадаете под освобождение; порядок ведения раздельного учета операций, если совмещаете облагаемые и не облагаемые налогом, и т.д. (п. 1 ст. 145, п. 4 ст. 149, п. 8 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)положения по НДС, в частности: ставки НДС, которые применяете (общие или пониженные), если не подпадаете под освобождение; порядок ведения раздельного учета операций, если совмещаете облагаемые и не облагаемые налогом, и т.д. (п. 1 ст. 145, п. 4 ст. 149, п. 8 ст. 164 НК РФ);
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)самостоятельно разработанные способы и методы учета, если Налоговым кодексом РФ они не установлены. Например, порядок ведения раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)самостоятельно разработанные способы и методы учета, если Налоговым кодексом РФ они не установлены. Например, порядок ведения раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вам нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вам нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);