Раздельный учет нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 274 "Налоговая база" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) в отсутствие ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) в отсутствие ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2026)Методика раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлена, вы разрабатываете ее сами и закрепляете в учетной политике (Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16834@);
(КонсультантПлюс, 2026)Методика раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлена, вы разрабатываете ее сами и закрепляете в учетной политике (Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16834@);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в учетной политике организации (см. Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-10/2342).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в учетной политике организации (см. Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-10/2342).
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные ставки ЕСХН в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<***> При условии, что размер дохода от реализации произведенных клубнеплодных культур составляет не менее 3% от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в ст. 346.2 НК РФ, и осуществляется ведение раздельного учета доходов от реализации произведенных клубнеплодных культур.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<***> При условии, что размер дохода от реализации произведенных клубнеплодных культур составляет не менее 3% от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в ст. 346.2 НК РФ, и осуществляется ведение раздельного учета доходов от реализации произведенных клубнеплодных культур.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, положения настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов) при условии ведения ими раздельного учета объектов налогообложения, налоговой базы и сумм налогов по налогам, подлежащим уплате при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, указанных в абзацах втором - пятом настоящего пункта, и при осуществлении иной хозяйственной деятельности, а также раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений, указанных в абзацах третьем и пятом настоящего пункта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, положения настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов) при условии ведения ими раздельного учета объектов налогообложения, налоговой базы и сумм налогов по налогам, подлежащим уплате при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, указанных в абзацах втором - пятом настоящего пункта, и при осуществлении иной хозяйственной деятельности, а также раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений, указанных в абзацах третьем и пятом настоящего пункта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите в этой графе полную стоимость товаров, работ, услуг, если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите в этой графе полную стоимость товаров, работ, услуг, если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы используете товары (работы, услуги), имущественные права одновременно в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях, вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы используете товары (работы, услуги), имущественные права одновременно в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях, вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2026)Также "входной" НДС следует включить в стоимость товаров (работ, услуг), если применяете освобождение от уплаты налога (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если вы используете товары (работы, услуги) одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, то вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также "входной" НДС следует включить в стоимость товаров (работ, услуг), если применяете освобождение от уплаты налога (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если вы используете товары (работы, услуги) одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, то вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Договор дарения с участием юридических лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Согласно позиции, изложенной в Письме Минфина России от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891, если имущество, полученное некоммерческой организацией, отвечает требованиям, установленным ст. 582 ГК РФ, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета, предусмотренное п. 2 ст. 251 НК РФ, то доход в виде указанного имущества не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Согласно позиции, изложенной в Письме Минфина России от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891, если имущество, полученное некоммерческой организацией, отвечает требованиям, установленным ст. 582 ГК РФ, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета, предусмотренное п. 2 ст. 251 НК РФ, то доход в виде указанного имущества не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Часто необходимость ведения раздельного учета НДС в ИТ-компаниях возникает в связи с совмещением облагаемых и необлагаемых операций. Например, учитывая то, что продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО НДС не облагаются в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, нужно разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям в общем порядке, описав порядок раздельного учета таких операций и "входного" НДС по ним.
(КонсультантПлюс, 2026)Часто необходимость ведения раздельного учета НДС в ИТ-компаниях возникает в связи с совмещением облагаемых и необлагаемых операций. Например, учитывая то, что продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО НДС не облагаются в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, нужно разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям в общем порядке, описав порядок раздельного учета таких операций и "входного" НДС по ним.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть как операции, облагаемые НДС, так и освобождаемые от налога, вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть как операции, облагаемые НДС, так и освобождаемые от налога, вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на ОСН или на УСН и применяете общеустановленные ставки НДС, то вам придется вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на ОСН или на УСН и применяете общеустановленные ставки НДС, то вам придется вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Статья: Благотворительная деятельность организаций и предпринимателей
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если же компания или ИП ведут деятельность, облагаемую НДС, и сохраняют освобождение от налога по благотворительности, то НК РФ требует организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Это позволяет принять к вычету НДС, относящийся к облагаемой деятельности, и включить оставшийся НДС в стоимость актива или в состав расходов.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если же компания или ИП ведут деятельность, облагаемую НДС, и сохраняют освобождение от налога по благотворительности, то НК РФ требует организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Это позволяет принять к вычету НДС, относящийся к облагаемой деятельности, и включить оставшийся НДС в стоимость актива или в состав расходов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в учетной политике организации (см. Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-10/2342).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в учетной политике организации (см. Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-10/2342).
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)- в качестве единицы измерения прироста выпуска продукции налоговый орган использует объем производства в натуральном выражении, в то время как в целом и для определения доли доходов по п. 1 ст. 284.3 НК РФ раздельный учет должен фиксировать операции в денежном выражении, т.е. в рублях;
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)- в качестве единицы измерения прироста выпуска продукции налоговый орган использует объем производства в натуральном выражении, в то время как в целом и для определения доли доходов по п. 1 ст. 284.3 НК РФ раздельный учет должен фиксировать операции в денежном выражении, т.е. в рублях;