Раздельный учет ндс в строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс в строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что фактически для оплаты строительных работ налогоплательщик использовал денежные средства, полученные из федерального бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. При этом раздельный учет налогоплательщик не вел. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным полностью за счет бюджетных инвестиций в пределах лимитов бюджетных ассигнований из федерального бюджета РФ, не могут быть предъявлены к вычету в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что фактически для оплаты строительных работ налогоплательщик использовал денежные средства, полученные из федерального бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. При этом раздельный учет налогоплательщик не вел. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным полностью за счет бюджетных инвестиций в пределах лимитов бюджетных ассигнований из федерального бюджета РФ, не могут быть предъявлены к вычету в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ОС, услугам), приобретенным в РФ для выполнения строительных работ в Республике Беларусь, и ведении раздельного учета НДС.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-07-13/1/119154)Вопрос: Российская организация зарегистрирована на территории Республики Беларусь (далее - РБ) по месту осуществления строительных работ.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-07-13/1/119154)Вопрос: Российская организация зарегистрирована на территории Республики Беларусь (далее - РБ) по месту осуществления строительных работ.
Статья: Расходы после завершения строительства: о вычете НДС у инвестора-застройщика, привлекавшего соинвесторов
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, инвестор-застройщик в периоде строительства обязан распределять суммы "входного" НДС на свою долю и долю соинвестора.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, инвестор-застройщик в периоде строительства обязан распределять суммы "входного" НДС на свою долю и долю соинвестора.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В данном случае, установив в рамках налоговой проверки факт занижения налоговой базы в результате распределения доходов от строительных работ на взаимозависимых лиц, налоговый орган расчетным методом доначислил должнику выручку, в результате чего стоимость работ увеличилась.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В данном случае, установив в рамках налоговой проверки факт занижения налоговой базы в результате распределения доходов от строительных работ на взаимозависимых лиц, налоговый орган расчетным методом доначислил должнику выручку, в результате чего стоимость работ увеличилась.
Определение Конституционного Суда РФ от 11.05.2006 N 157-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных документов, правоприменительные органы (налоговый орган и арбитражные суды), рассматривая вопрос о правомерности применения заявителем вычетов по налогу на добавленную стоимость и исследовав соответствующие фактические обстоятельства, установили, что деятельность заявителя заключалась в формировании фонда денежных средств на основании договоров с физическими лицами - инвесторами и инвестирования их для реализации проекта по строительству объектов завершенного капитального строительства (основных средств); при этом доля площади построенных объектов распределялась на основании инвестиционного контракта для последующей передачи ее физическим лицам - инвесторам; построенные на основе инвестиционного контракта объекты не являлись имуществом заявителя, не ставились им на учет и строились за счет средств, привлеченных от физических лиц - инвесторов.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных документов, правоприменительные органы (налоговый орган и арбитражные суды), рассматривая вопрос о правомерности применения заявителем вычетов по налогу на добавленную стоимость и исследовав соответствующие фактические обстоятельства, установили, что деятельность заявителя заключалась в формировании фонда денежных средств на основании договоров с физическими лицами - инвесторами и инвестирования их для реализации проекта по строительству объектов завершенного капитального строительства (основных средств); при этом доля площади построенных объектов распределялась на основании инвестиционного контракта для последующей передачи ее физическим лицам - инвесторам; построенные на основе инвестиционного контракта объекты не являлись имуществом заявителя, не ставились им на учет и строились за счет средств, привлеченных от физических лиц - инвесторов.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1 до 23 января 2026 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Пример распределения объемов отгрузки по обособленным подразделениям расчетным способом
(КонсультантПлюс, 2026)Пример распределения объемов отгрузки по обособленным подразделениям расчетным способом
Вопрос: О применении застройщиком вычетов по НДС в отношении затрат на строительство жилищного комплекса с коммерческими помещениями, остающимися в его собственности после ввода в эксплуатацию.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-10/93953)В случае положительного ответа на первый и третий вопросы для корректного отражения НДС к вычету необходимо ли, чтобы генеральный подрядчик выделял и представлял отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на жилую часть (прямые затраты на жилую часть); отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на коммерческие помещения (прямые затраты на нежилые помещения, предназначенные для размещения в них объектов торговли и общественного питания); отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на общие затраты, которые невозможно прямо отнести на жилую либо коммерческие части (косвенные затраты, относящиеся целиком к жилищному комплексу)? НДС с таких косвенных затрат можно ли распределять уже сейчас в ходе строительства, например, закрепив в налоговой учетной политике базу распределения пропорционально проектной площади по жилым и нежилым помещениям, либо распределять НДС с косвенных затрат можно только после ввода в эксплуатацию жилищного комплекса?
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-10/93953)В случае положительного ответа на первый и третий вопросы для корректного отражения НДС к вычету необходимо ли, чтобы генеральный подрядчик выделял и представлял отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на жилую часть (прямые затраты на жилую часть); отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на коммерческие помещения (прямые затраты на нежилые помещения, предназначенные для размещения в них объектов торговли и общественного питания); отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на общие затраты, которые невозможно прямо отнести на жилую либо коммерческие части (косвенные затраты, относящиеся целиком к жилищному комплексу)? НДС с таких косвенных затрат можно ли распределять уже сейчас в ходе строительства, например, закрепив в налоговой учетной политике базу распределения пропорционально проектной площади по жилым и нежилым помещениям, либо распределять НДС с косвенных затрат можно только после ввода в эксплуатацию жилищного комплекса?
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)Будет ли нарушение законодательства со стороны организации, которая закрепит в своей учетной политике с самого начала строительства следующую методику раздельного учета НДС:
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)Будет ли нарушение законодательства со стороны организации, которая закрепит в своей учетной политике с самого начала строительства следующую методику раздельного учета НДС:
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1 начиная с отчета за январь 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Пример распределения объемов отгрузки по обособленным подразделениям расчетным способом
(КонсультантПлюс, 2026)Пример распределения объемов отгрузки по обособленным подразделениям расчетным способом
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Например, согласно Постановлению АС Уральского округа от 06.07.2023 N Ф09-3154/23 по делу N А76-44818/2021 товарищ, ведущий общий учет операций в целях налогообложения, на которого выставляются документы по затратам и счета-фактуры, вправе принимать указанный в них НДС к вычету полностью, но только при наличии раздельного учета. И конечно же, если схема договора простого товарищества не признана мнимой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Например, согласно Постановлению АС Уральского округа от 06.07.2023 N Ф09-3154/23 по делу N А76-44818/2021 товарищ, ведущий общий учет операций в целях налогообложения, на которого выставляются документы по затратам и счета-фактуры, вправе принимать указанный в них НДС к вычету полностью, но только при наличии раздельного учета. И конечно же, если схема договора простого товарищества не признана мнимой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В течение срока действия договора доверительного управления ЗПИФом доверительным управляющим были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные подрядным организациям в период строительства объекта недвижимости, поскольку объект планировалось использовать для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, и по факту по завершении строительно-монтажных работ объект недвижимости был передан в аренду, то есть использовался для облагаемых НДС операций.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В течение срока действия договора доверительного управления ЗПИФом доверительным управляющим были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные подрядным организациям в период строительства объекта недвижимости, поскольку объект планировалось использовать для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, и по факту по завершении строительно-монтажных работ объект недвижимости был передан в аренду, то есть использовался для облагаемых НДС операций.
Корреспонденция счетов: Организация-генподрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой. Как отразить в учете генподрядчика данные операции, если к выполнению работ по договору привлечена субподрядная организация?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ выручка, полученная организацией-генподрядчиком от выполнения работ по договору строительного подряда, признается доходом от реализации (без учета НДС). Указанный доход организация вправе уменьшить на сумму расходов, удовлетворяющих п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ выручка, полученная организацией-генподрядчиком от выполнения работ по договору строительного подряда, признается доходом от реализации (без учета НДС). Указанный доход организация вправе уменьшить на сумму расходов, удовлетворяющих п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статья: Вычет НДС при строительстве офисного здания с привлечением средств участников долевого строительства
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений, приходящихся на доли самой организации и соинвесторов-дольщиков. Этот порядок основан на разъяснениях, сделанных в Определении КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письме ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениях ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будут принадлежать 25% площадей в здании, а дольщикам - 75%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении <2>.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений, приходящихся на доли самой организации и соинвесторов-дольщиков. Этот порядок основан на разъяснениях, сделанных в Определении КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письме ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениях ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будут принадлежать 25% площадей в здании, а дольщикам - 75%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении <2>.