Раздельный учет ндс у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимает к вычету, часть включает в стоимость, часть передает инвесторам. Включать ли застройщику в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимается к вычету самим застройщиком, частично включается в стоимость, а часть передается инвесторам. Должен ли застройщик включать в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур все счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимается к вычету самим застройщиком, частично включается в стоимость, а часть передается инвесторам. Должен ли застройщик включать в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур все счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
Статья: Вычет НДС при строительстве офисного здания с привлечением средств участников долевого строительства
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений, приходящихся на доли самой организации и соинвесторов-дольщиков. Этот порядок основан на разъяснениях, сделанных в Определении КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письме ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениях ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будут принадлежать 25% площадей в здании, а дольщикам - 75%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении <2>.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений, приходящихся на доли самой организации и соинвесторов-дольщиков. Этот порядок основан на разъяснениях, сделанных в Определении КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письме ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениях ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будут принадлежать 25% площадей в здании, а дольщикам - 75%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении <2>.
Статья: Застройщику о расчетах по НДС в случае привлечения соинвестора
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При распределении сумм "входного" НДС (на долю застройщика и долю инвестора) нужно учитывать, что независимо от доли участия соответствующего лица в финансировании инвестиционного проекта оно не вправе заявлять о применении вычета по НДС в размере, превышающем размер отошедшей ему части возведенного объекта строительства. Этот вывод подтверждается Определением КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениями ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будет принадлежать 70% площадей в здании, а соинвестору - 30%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При распределении сумм "входного" НДС (на долю застройщика и долю инвестора) нужно учитывать, что независимо от доли участия соответствующего лица в финансировании инвестиционного проекта оно не вправе заявлять о применении вычета по НДС в размере, превышающем размер отошедшей ему части возведенного объекта строительства. Этот вывод подтверждается Определением КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениями ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будет принадлежать 70% площадей в здании, а соинвестору - 30%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении.
Статья: Выход соинвестора из проекта и вычеты НДС у застройщика
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Суммы "входного" НДС распределяются на доли застройщика и соинвестора, как правило, исходя из их долей в площади нежилого здания. Вывод о том, что независимо от доли участия стороны в финансировании инвестиционного проекта она не вправе заявлять о применении вычета по НДС в размере, превышающем размер отошедшей ей части возведенного объекта строительства, следует из определений КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О и ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015, а также из Письма ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065. В связи с этим если, например, застройщику будет принадлежать 60% площадей в здании, а соинвестору - 40%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении (60 и 40%). Иной порядок распределения вычетов возможен в случае, если различаются качественные характеристики площадей соинвесторов (себестоимость строительства одних помещений существенно отличается от себестоимости других).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Суммы "входного" НДС распределяются на доли застройщика и соинвестора, как правило, исходя из их долей в площади нежилого здания. Вывод о том, что независимо от доли участия стороны в финансировании инвестиционного проекта она не вправе заявлять о применении вычета по НДС в размере, превышающем размер отошедшей ей части возведенного объекта строительства, следует из определений КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О и ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015, а также из Письма ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065. В связи с этим если, например, застройщику будет принадлежать 60% площадей в здании, а соинвестору - 40%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении (60 и 40%). Иной порядок распределения вычетов возможен в случае, если различаются качественные характеристики площадей соинвесторов (себестоимость строительства одних помещений существенно отличается от себестоимости других).
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).