Раздельный учет ндс субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенности раздельного НДС-учета у получателя субсидии
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенности раздельного НДС-учета у получателя субсидии
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)вы не ведете раздельный учет расходов, которые оплачиваете за счет полученной субсидии. В этом случае принятый к вычету НДС нужно восстановить в определенной доле в IV квартале того календарного года, в котором вы получили субсидию (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вы не ведете раздельный учет расходов, которые оплачиваете за счет полученной субсидии. В этом случае принятый к вычету НДС нужно восстановить в определенной доле в IV квартале того календарного года, в котором вы получили субсидию (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 326
(ред. от 12.03.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Охрана окружающей среды"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 21.03.2026)Zi2 - размер расходов концедента на создание (реконструкцию) объектов обработки, утилизации, обезвреживания, захоронения твердых коммунальных отходов, являющихся объектом концессионного соглашения (без учета налога на добавленную стоимость), которые были учтены при отборе и распределении субсидии в 2022 году;
(ред. от 12.03.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Охрана окружающей среды"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 21.03.2026)Zi2 - размер расходов концедента на создание (реконструкцию) объектов обработки, утилизации, обезвреживания, захоронения твердых коммунальных отходов, являющихся объектом концессионного соглашения (без учета налога на добавленную стоимость), которые были учтены при отборе и распределении субсидии в 2022 году;
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 321
(ред. от 29.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие энергетики"Kk - предельный уровень софинансирования из федерального бюджета расходных обязательств k-го субъекта Российской Федерации на цели, предусмотренные пунктом 2 настоящих Правил, установленный в соответствии с пунктом 13 Правил формирования, предоставления и распределения субсидий.
(ред. от 29.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие энергетики"Kk - предельный уровень софинансирования из федерального бюджета расходных обязательств k-го субъекта Российской Федерации на цели, предусмотренные пунктом 2 настоящих Правил, установленный в соответствии с пунктом 13 Правил формирования, предоставления и распределения субсидий.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий), при предоставлении которых не было определено, на какие ОС их можно израсходовать, и вы не ведете раздельный учет затрат, осуществленных за счет бюджетных инвестиций (субсидий).
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий), при предоставлении которых не было определено, на какие ОС их можно израсходовать, и вы не ведете раздельный учет затрат, осуществленных за счет бюджетных инвестиций (субсидий).
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)вы получили бюджетные инвестиции или субсидию, которые компенсируют произведенные вами расходы по приобретению товаров (работ, услуг), основных средств, НМА и имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров;
(КонсультантПлюс, 2026)вы получили бюджетные инвестиции или субсидию, которые компенсируют произведенные вами расходы по приобретению товаров (работ, услуг), основных средств, НМА и имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, то принятый к вычету НДС необходимо восстановить в последнем налоговом периоде (в 4-м квартале) календарного года. В таком случае НДС также восстанавливается в определенной доле (подп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, то принятый к вычету НДС необходимо восстановить в последнем налоговом периоде (в 4-м квартале) календарного года. В таком случае НДС также восстанавливается в определенной доле (подп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили грант в виде субсидии, то вопрос принятия к вычету НДС и его восстановления будет зависеть от того, включен ли НДС в сумму субсидии.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили грант в виде субсидии, то вопрос принятия к вычету НДС и его восстановления будет зависеть от того, включен ли НДС в сумму субсидии.
Вопрос: Нужно ли восстановить НДС, если организация-сельхозпроизводитель получила субсидии на возмещение части затрат?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, хотя конкретные товары, работы, услуги, имущественные права, основные средства, нематериальные активы, на которые она предоставлена, в документе на субсидию не определены, принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Сделать это необходимо в IV квартале календарного года.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, хотя конкретные товары, работы, услуги, имущественные права, основные средства, нематериальные активы, на которые она предоставлена, в документе на субсидию не определены, принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Сделать это необходимо в IV квартале календарного года.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В связи с распределением субсидий по трем основным направлениям вопросы учета и контроля сумм государственной поддержки, в том числе НДС, становятся актуальными.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В связи с распределением субсидий по трем основным направлениям вопросы учета и контроля сумм государственной поддержки, в том числе НДС, становятся актуальными.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2026)вы ведете раздельный учет товаров (работ, услуг), приобретенных за счет субсидий, при предоставлении которых не определено, на покупку каких товаров (работ, услуг) они выделены;
(КонсультантПлюс, 2026)вы ведете раздельный учет товаров (работ, услуг), приобретенных за счет субсидий, при предоставлении которых не определено, на покупку каких товаров (работ, услуг) они выделены;
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В случае отсутствия раздельного учета затрат суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий, организация не вправе включить в расходы при исчислении налога на прибыль. В этом случае НДС подлежит восстановлению в порядке, установленном пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ:
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В случае отсутствия раздельного учета затрат суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий, организация не вправе включить в расходы при исчислении налога на прибыль. В этом случае НДС подлежит восстановлению в порядке, установленном пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ:
Статья: Внесенные в уставный капитал бюджетные средства свой статус не теряют
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе, к вычету не принимаются. Доказательства ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций, компания не представила.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе, к вычету не принимаются. Доказательства ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций, компания не представила.
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)бюджетное (автономное) учреждение, которое приобретает товары для выполнения работ (оказания услуг) в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета.
(КонсультантПлюс, 2026)бюджетное (автономное) учреждение, которое приобретает товары для выполнения работ (оказания услуг) в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета.