Раздельный учет ндс при выдаче беспроцентных займов
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при выдаче беспроцентных займов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Последствия по НДС при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Последствия по НДС при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
Статья: Проблемы раздельного учета НДС
(Кулагина О.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 1)Что касается пропорции, рассчитываемой в целях отнесения сумм НДС, предъявленного продавцом, по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС операциях, так и в операциях, освобождаемых от обложения этим налогом, то в Письме от 28.04.2008 N 03-07-08/104 Минфин России указал, что в случаях предоставления займов в денежной форме для определения пропорции следует учитывать сумму денежных средств в виде процентов, предусмотренных при предоставлении займа, а сумму самого займа не учитывать. Ранее в частном порядке представители налоговых органов рекомендовали включать всю сумму выданного займа в расчет пропорции по облагаемым и не облагаемым НДС операциям.
(Кулагина О.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 1)Что касается пропорции, рассчитываемой в целях отнесения сумм НДС, предъявленного продавцом, по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС операциях, так и в операциях, освобождаемых от обложения этим налогом, то в Письме от 28.04.2008 N 03-07-08/104 Минфин России указал, что в случаях предоставления займов в денежной форме для определения пропорции следует учитывать сумму денежных средств в виде процентов, предусмотренных при предоставлении займа, а сумму самого займа не учитывать. Ранее в частном порядке представители налоговых органов рекомендовали включать всю сумму выданного займа в расчет пропорции по облагаемым и не облагаемым НДС операциям.
Статья: Раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 8)Для расчета доли не облагаемой НДС продукции плательщику надо определить стоимость финансовой услуги по выдаче займа. Стоимостью услуг по предоставлению займа будут являться проценты, начисленные за пользование заемными средствами. При этом не требуется учитывать сумму займа при расчете пропорции, так как она никак не связана со стоимостью отгруженных (оказанных) услуг и не является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 8)Для расчета доли не облагаемой НДС продукции плательщику надо определить стоимость финансовой услуги по выдаче займа. Стоимостью услуг по предоставлению займа будут являться проценты, начисленные за пользование заемными средствами. При этом не требуется учитывать сумму займа при расчете пропорции, так как она никак не связана со стоимостью отгруженных (оказанных) услуг и не является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Статья: А вы выставляете счет-фактуру при выдаче займа?
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 15)Конечно, если вас это не тяготит, то стоит действовать именно так: выдал возмездный заем - веди раздельный учет <6> (разумеется, при условии невыполнения правила "пяти процентов" <7>), выставляй ежемесячно <8> счета-фактуры. (Заметьте, речь идет о процентных займах. В случае выдачи займов на безвозмездной основе такой обязанности у налогоплательщика-заимодавца не возникает.)
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 15)Конечно, если вас это не тяготит, то стоит действовать именно так: выдал возмездный заем - веди раздельный учет <6> (разумеется, при условии невыполнения правила "пяти процентов" <7>), выставляй ежемесячно <8> счета-фактуры. (Заметьте, речь идет о процентных займах. В случае выдачи займов на безвозмездной основе такой обязанности у налогоплательщика-заимодавца не возникает.)
Статья: Раздельный учет. Практика и проблемы
(Иванцов И.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 7)Во-первых, как правило, доля расходов, связанных с предоставлением денежных займов, меньше 5 процентов от общей суммы расходов фирмы. Поэтому при отсутствии других необлагаемых операций всю сумму "входного" НДС можно принять к вычету из бюджета.
(Иванцов И.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 7)Во-первых, как правило, доля расходов, связанных с предоставлением денежных займов, меньше 5 процентов от общей суммы расходов фирмы. Поэтому при отсутствии других необлагаемых операций всю сумму "входного" НДС можно принять к вычету из бюджета.
Статья: Выданный заем - повод к раздельному учету "входного" НДС
(Баженов А.А.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 1)В целях налогообложения прибыли данные расходы можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, как другие расходы, связанные с производством или реализацией, если выданный заем является процентным (возмездным).
(Баженов А.А.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 1)В целях налогообложения прибыли данные расходы можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, как другие расходы, связанные с производством или реализацией, если выданный заем является процентным (возмездным).
Статья: Обеспечение работников бесплатным питанием
(Миленина Н.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 4)По мнению судей, представленные в ходе налоговой проверки положение об оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, положения о премировании и материальном стимулировании работников, положение о формировании и распределении фонда премирования управления по продажам, положение о выдаче материальной помощи и беспроцентных займов, трудовые договоры не позволили сделать вывод, что между организацией и ее работниками имелось соглашение об оплате труда в виде бесплатного питания. При таких обстоятельствах суды, согласившись с налоговым органом, указали, что безвозмездная передача работникам питания является реализацией и в силу положений ст. 146 НК РФ подлежит обложению НДС.
(Миленина Н.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 4)По мнению судей, представленные в ходе налоговой проверки положение об оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, положения о премировании и материальном стимулировании работников, положение о формировании и распределении фонда премирования управления по продажам, положение о выдаче материальной помощи и беспроцентных займов, трудовые договоры не позволили сделать вывод, что между организацией и ее работниками имелось соглашение об оплате труда в виде бесплатного питания. При таких обстоятельствах суды, согласившись с налоговым органом, указали, что безвозмездная передача работникам питания является реализацией и в силу положений ст. 146 НК РФ подлежит обложению НДС.
Статья: Псевдоуслуга по выдаче займа
(Веденина Е.Л.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 7)Во всяком случае нужно определить стоимость такой услуги <1> и дату ее оказания. Включать в стоимость операции по предоставлению займа его величину нет оснований. Ведь эта сумма подлежит возврату заимодавцу (ст. 807 ГК РФ). Согласитесь, нелепо говорить об обязанности заказчика возвратить исполнителю часть стоимости оказанной им услуги. По мнению автора, сумма займа не должна отражаться в разделе об освобожденных от налогообложения операциях декларации по НДС, а сама по себе передача денег взаймы еще не повод для ведения раздельного учета по НДС.
(Веденина Е.Л.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 7)Во всяком случае нужно определить стоимость такой услуги <1> и дату ее оказания. Включать в стоимость операции по предоставлению займа его величину нет оснований. Ведь эта сумма подлежит возврату заимодавцу (ст. 807 ГК РФ). Согласитесь, нелепо говорить об обязанности заказчика возвратить исполнителю часть стоимости оказанной им услуги. По мнению автора, сумма займа не должна отражаться в разделе об освобожденных от налогообложения операциях декларации по НДС, а сама по себе передача денег взаймы еще не повод для ведения раздельного учета по НДС.
Статья: Сложные моменты при выдаче заемных денежных средств
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 14)Уже более года пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ действует в редакции Закона N 119-ФЗ <1>, а официальных разъяснений чиновников о "заемном" новшестве, предусматривающем освобождение от обложения НДС не только финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме, но и операций по предоставлению займа, так и не последовало. А это значит, что вопросов не стало меньше, а, напротив, прибавилось. Например, надо ли вести раздельный учет налога в случае, если организация наряду с осуществлением основного вида деятельности выдает процентные (беспроцентные) займы? Если да, то какую стоимость займа для определения пропорции следует использовать в расчете - всю переданную заемщику сумму или только проценты по нему? Могут ли налоговые органы, в случае если все займы, выданные организацией, будут беспроцентными, для расчета пропорции применить условную величину процентов, например ставку рефинансирования, так как она, по сути, отражает рыночную стоимость услуги по предоставлению денежных средств?
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 14)Уже более года пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ действует в редакции Закона N 119-ФЗ <1>, а официальных разъяснений чиновников о "заемном" новшестве, предусматривающем освобождение от обложения НДС не только финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме, но и операций по предоставлению займа, так и не последовало. А это значит, что вопросов не стало меньше, а, напротив, прибавилось. Например, надо ли вести раздельный учет налога в случае, если организация наряду с осуществлением основного вида деятельности выдает процентные (беспроцентные) займы? Если да, то какую стоимость займа для определения пропорции следует использовать в расчете - всю переданную заемщику сумму или только проценты по нему? Могут ли налоговые органы, в случае если все займы, выданные организацией, будут беспроцентными, для расчета пропорции применить условную величину процентов, например ставку рефинансирования, так как она, по сути, отражает рыночную стоимость услуги по предоставлению денежных средств?
Статья: Применять ли раздельный учет?
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 1)Вместе с тем не секрет, что займы выдают не случайным лицам, а участникам холдинга, то есть тесной финансово-промышленной группы. И чтобы избежать сложностей раздельного учета НДС, бухгалтеры иногда рекомендуют руководителям применять беспроцентные займы. Однако на этом пути участников договора займа подстерегают мероприятия финансового мониторинга. На основании Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" операции по получению и предоставлению беспроцентных займов на сумму свыше 600 тыс. руб. подлежат обязательному государственному контролю.
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 1)Вместе с тем не секрет, что займы выдают не случайным лицам, а участникам холдинга, то есть тесной финансово-промышленной группы. И чтобы избежать сложностей раздельного учета НДС, бухгалтеры иногда рекомендуют руководителям применять беспроцентные займы. Однако на этом пути участников договора займа подстерегают мероприятия финансового мониторинга. На основании Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" операции по получению и предоставлению беспроцентных займов на сумму свыше 600 тыс. руб. подлежат обязательному государственному контролю.
Статья: О том, как организация займы выдавала
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 8)Располагая достаточным количеством средств, организация может выдавать займы - как юридическим (если речь идет о больших суммах), так и физическим (например, сотрудникам) лицам. Займы предоставляются на возмездной (если целью ставится получение дополнительного дохода) либо безвозмездной (допустим, если заем выдается "дочке") основе. Но во всем многообразии подобных сделок нас будут интересовать лишь сделки с юридическими лицами, получающими средства под проценты. Ведь именно в такой ситуации у организации-заимодавца могут возникнуть вопросы, связанные с исчислением НДС. Является ли реализацией услуги выдача процентного займа? Должна ли организация выставлять счета-фактуры на начисленные проценты? Надо ли ей вести раздельный учет?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 8)Располагая достаточным количеством средств, организация может выдавать займы - как юридическим (если речь идет о больших суммах), так и физическим (например, сотрудникам) лицам. Займы предоставляются на возмездной (если целью ставится получение дополнительного дохода) либо безвозмездной (допустим, если заем выдается "дочке") основе. Но во всем многообразии подобных сделок нас будут интересовать лишь сделки с юридическими лицами, получающими средства под проценты. Ведь именно в такой ситуации у организации-заимодавца могут возникнуть вопросы, связанные с исчислением НДС. Является ли реализацией услуги выдача процентного займа? Должна ли организация выставлять счета-фактуры на начисленные проценты? Надо ли ей вести раздельный учет?