Раздельный учет ндс при вкладе в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при вкладе в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил от АО в качестве вклада в уставный капитал денежные средства, которые АО получило из федерального и регионального бюджетов в рамках госпрограммы социально-экономического развития субъектов РФ. Денежные средства были израсходованы на приобретение товаров, работ, услуг, используемых налогоплательщиком в своей основной хозяйственной деятельности в рамках инвестиционного проекта "закладка фруктового сада". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного поставщикам при приобретении указанных товаров, работ, услуг. Суд отметил, что, несмотря на получение денежных средств в качестве вклада АО в уставный капитал налогоплательщика, данные денежные средства не утратили характер бюджетных. При этом у налогоплательщика отсутствовали достаточные денежные средства для оплаты товаров, работ, услуг без использования данных денежных средств. Суд, сославшись на п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, указал, что при использовании бюджетных средств в целях принятия НДС к вычету налогоплательщик должен вести раздельный учет, если денежные средства в виде субсидий получены обществом из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку они не связаны с оплатой налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а суммы налога, уплаченные за счет средств бюджета, вычету не подлежат. Отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, финансируемых из разных источников, исключает возможность принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг в связи с закладкой фруктового сада, частично профинансированной из бюджета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил от АО в качестве вклада в уставный капитал денежные средства, которые АО получило из федерального и регионального бюджетов в рамках госпрограммы социально-экономического развития субъектов РФ. Денежные средства были израсходованы на приобретение товаров, работ, услуг, используемых налогоплательщиком в своей основной хозяйственной деятельности в рамках инвестиционного проекта "закладка фруктового сада". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного поставщикам при приобретении указанных товаров, работ, услуг. Суд отметил, что, несмотря на получение денежных средств в качестве вклада АО в уставный капитал налогоплательщика, данные денежные средства не утратили характер бюджетных. При этом у налогоплательщика отсутствовали достаточные денежные средства для оплаты товаров, работ, услуг без использования данных денежных средств. Суд, сославшись на п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, указал, что при использовании бюджетных средств в целях принятия НДС к вычету налогоплательщик должен вести раздельный учет, если денежные средства в виде субсидий получены обществом из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку они не связаны с оплатой налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а суммы налога, уплаченные за счет средств бюджета, вычету не подлежат. Отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, финансируемых из разных источников, исключает возможность принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг в связи с закладкой фруктового сада, частично профинансированной из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Нужен ли раздельный учет по НДС при внесении вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Нужен ли раздельный учет по НДС при внесении вклада в уставный капитал
Статья: Передача (перераспределение) имущества при выходе участника из общества (ликвидации общества)
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Что включает в себя понятие первоначального взноса участника хозяйственного общества в целях НДС при передаче имущества при выходе участника (при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества)? Надо ли восстанавливать НДС, ранее заявленный к вычету, при передаче имущества в указанных случаях? Как в учете организации отражается передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Что включает в себя понятие первоначального взноса участника хозяйственного общества в целях НДС при передаче имущества при выходе участника (при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества)? Надо ли восстанавливать НДС, ранее заявленный к вычету, при передаче имущества в указанных случаях? Как в учете организации отражается передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 25.01.2006 N ММ-6-03/62@
"О направлении письма Минфина России от 19.12.2005 N 03-04-15/116"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 19.12.2005 N 03-04-15/116)В случае использования производственных зданий и сооружений для осуществления операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых от этого налога, суммы налога, соответствующие стоимости площади земельного участка, на котором расположены производственные здания и сооружения, подлежат распределению в порядке, установленном статьей 170 Кодекса.
"О направлении письма Минфина России от 19.12.2005 N 03-04-15/116"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 19.12.2005 N 03-04-15/116)В случае использования производственных зданий и сооружений для осуществления операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых от этого налога, суммы налога, соответствующие стоимости площади земельного участка, на котором расположены производственные здания и сооружения, подлежат распределению в порядке, установленном статьей 170 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.01.2024 N 03-07-11/2269 <Как определить размер доли при выходе участника из ООО>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Значит, НДС при осуществлении операций с долями вышедших из ООО участников не уплачивается при их распределении между участниками.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Значит, НДС при осуществлении операций с долями вышедших из ООО участников не уплачивается при их распределении между участниками.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-07-11/17900 <Об НДС при передаче на безвозмездной основе имущества (оборудования) в качестве вклада в имущество хозяйственного общества>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Налоговики с таким подходом не согласны. Они считают, что вклад в имущество без изменения уставного капитала - это не инвестиция, поскольку:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Налоговики с таким подходом не согласны. Они считают, что вклад в имущество без изменения уставного капитала - это не инвестиция, поскольку:
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае передачи имущества участнику, выбывающему из состава общества, следует иметь в виду, что согласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при его выходе, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае передачи имущества участнику, выбывающему из состава общества, следует иметь в виду, что согласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при его выходе, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Налоговые органы дают несколько странную трактовку этих статей НК РФ. Поскольку безвозмездная передача учредителем основных средств и нематериальных активов в имущество другого юридического лица не является вкладом в уставный капитал этого лица, поэтому подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке <1>.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Налоговые органы дают несколько странную трактовку этих статей НК РФ. Поскольку безвозмездная передача учредителем основных средств и нематериальных активов в имущество другого юридического лица не является вкладом в уставный капитал этого лица, поэтому подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке <1>.
Вопрос: В каких случаях можно направить добавочный капитал на выплату (возврат) денежных средств участникам общества?
(Консультация эксперта, 2025)суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и полученного учреждаемой организацией (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету).
(Консультация эксперта, 2025)суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и полученного учреждаемой организацией (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету).
Статья: Вклад в имущество: проблемы бухгалтерского учета и налогообложения
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Таким образом, более соответствующей положениям НК РФ представляется позиция ФНС. Однако при комплексной оценке последствий рассмотренных точек зрения становится очевидно, что мнение Минфина России более выгодно налогоплательщику. Ведь в случае реализации (более привлекательной, на первый взгляд) позиции ФНС организации надо будет восстановить НДС со стоимости передаваемого имущества в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, при этом принимающая имущество сторона не сможет взять этот НДС к вычету в силу ограничения подобного права только ситуацией вклада в уставный капитал хозяйственного общества (п. 11 ст. 171 НК РФ).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Таким образом, более соответствующей положениям НК РФ представляется позиция ФНС. Однако при комплексной оценке последствий рассмотренных точек зрения становится очевидно, что мнение Минфина России более выгодно налогоплательщику. Ведь в случае реализации (более привлекательной, на первый взгляд) позиции ФНС организации надо будет восстановить НДС со стоимости передаваемого имущества в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, при этом принимающая имущество сторона не сможет взять этот НДС к вычету в силу ограничения подобного права только ситуацией вклада в уставный капитал хозяйственного общества (п. 11 ст. 171 НК РФ).
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал входной налог, ранее принятый к вычету, надо восстановить в обычном порядке (как и при передаче любого другого объекта основных средств) в том квартале, в котором имущество было передано <8>. При этом распределять его восстановление на 10 лет не требуется <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал входной налог, ранее принятый к вычету, надо восстановить в обычном порядке (как и при передаче любого другого объекта основных средств) в том квартале, в котором имущество было передано <8>. При этом распределять его восстановление на 10 лет не требуется <9>.
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 68.02 - восстановлен входной НДС по переданному имуществу в сумме, пропорциональной первоначальному взносу
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 68.02 - восстановлен входной НДС по переданному имуществу в сумме, пропорциональной первоначальному взносу
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ, не являющимся работником организации) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится товаром. Организация освобождена от обязанности по исчислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость имущества ООО, причитающаяся участнику после расчетов с кредиторами, составила 800 000 руб. Она выплачена участнику путем передачи товаров балансовой стоимостью 800 000 руб. (что соответствует их рыночной стоимости с учетом НДС). Номинальная стоимость доли участника, внесенная им в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества (что подтверждено документально), 500 000 руб. Это меньше стоимости доли имущества ООО, причитающейся выплате участнику. Выплат участнику в денежной форме не производится. Доходов в виде дивидендов от участия в других организациях общество не получало.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость имущества ООО, причитающаяся участнику после расчетов с кредиторами, составила 800 000 руб. Она выплачена участнику путем передачи товаров балансовой стоимостью 800 000 руб. (что соответствует их рыночной стоимости с учетом НДС). Номинальная стоимость доли участника, внесенная им в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества (что подтверждено документально), 500 000 руб. Это меньше стоимости доли имущества ООО, причитающейся выплате участнику. Выплат участнику в денежной форме не производится. Доходов в виде дивидендов от участия в других организациях общество не получало.