Раздельный учет ндс при покупке ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при покупке ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты по НДС, так как налогоплательщик не обеспечил ведение достоверного раздельного учета сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет бюджетных инвестиций и собственных средств. Основная часть затрат налогоплательщика на приобретение товаров (работ, услуг), в отношении которых заявлен налоговый вычет, фактически профинансирована за счет средств федерального и республиканского бюджетов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Суд установил, что денежные средства, использованные обществом в целях осуществления предпринимательской деятельности для приобретения товаров (работ, услуг), поступили ему в том числе от АО в качестве дополнительного взноса в уставной капитал по инвестиционному соглашению. Источником средств, которые АО внесло как дополнительный взнос в уставный капитал общества, являлись субсидии из федерального бюджета бюджету субъекта РФ. Суд пришел к выводу, что целью внесения взноса в уставный капитал являлось изменение статуса денежных средств с бюджетных на полученные в рамках хозяйственной деятельности. Суд отметил, что у налогоплательщика отсутствовали иные достаточные денежные средства, помимо полученных бюджетных средств, для приобретения саженцев и закладки фруктового сада.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты по НДС, так как налогоплательщик не обеспечил ведение достоверного раздельного учета сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет бюджетных инвестиций и собственных средств. Основная часть затрат налогоплательщика на приобретение товаров (работ, услуг), в отношении которых заявлен налоговый вычет, фактически профинансирована за счет средств федерального и республиканского бюджетов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Суд установил, что денежные средства, использованные обществом в целях осуществления предпринимательской деятельности для приобретения товаров (работ, услуг), поступили ему в том числе от АО в качестве дополнительного взноса в уставной капитал по инвестиционному соглашению. Источником средств, которые АО внесло как дополнительный взнос в уставный капитал общества, являлись субсидии из федерального бюджета бюджету субъекта РФ. Суд пришел к выводу, что целью внесения взноса в уставный капитал являлось изменение статуса денежных средств с бюджетных на полученные в рамках хозяйственной деятельности. Суд отметил, что у налогоплательщика отсутствовали иные достаточные денежные средства, помимо полученных бюджетных средств, для приобретения саженцев и закладки фруктового сада.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)- приобретение квартир в объектах жилого фонда (зачисляемых на баланс организации и учитываемых на счетах учета основных средств) по цене приобретения без НДС;
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)- приобретение квартир в объектах жилого фонда (зачисляемых на баланс организации и учитываемых на счетах учета основных средств) по цене приобретения без НДС;
Письмо ФНС РФ от 28.11.2008 N ШС-6-3/862@
(ред. от 19.01.2009)
"О порядке применения вычетов по НДС по объектам недвижимости (основным средствам)"2. В отношении порядка распределения сумм налога на добавленную стоимость по приобретенному основному средству, не являющемуся объектом недвижимости, которое предназначено для использования одновременно как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операциях.
(ред. от 19.01.2009)
"О порядке применения вычетов по НДС по объектам недвижимости (основным средствам)"2. В отношении порядка распределения сумм налога на добавленную стоимость по приобретенному основному средству, не являющемуся объектом недвижимости, которое предназначено для использования одновременно как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операциях.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Те, кто применяет по НДС общеустановленные ставки (в том числе при УСН), для организации раздельного учета, как правило, открывают субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Но вы можете разработать специальные регистры налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2026)Те, кто применяет по НДС общеустановленные ставки (в том числе при УСН), для организации раздельного учета, как правило, открывают субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Но вы можете разработать специальные регистры налогового учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Готовое решение: Как учреждению отразить положения по учету основных средств в учетной политике для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ведете раздельный учет "входного" НДС, то вы вправе установить в учетной политике, как будете его распределять по основным средствам, приобретенным в первом или втором месяце квартала для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, а именно определить период для расчета пропорции (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ведете раздельный учет "входного" НДС, то вы вправе установить в учетной политике, как будете его распределять по основным средствам, приобретенным в первом или втором месяце квартала для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, а именно определить период для расчета пропорции (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В четвертом абзаце п. 4 ст. 170 НК РФ предусмотрена возможность распределения сумм НДС в ситуации, когда приобретенные товары (и пр.) относятся и к облагаемым, и к не облагаемым НДС операциям. НДС принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не облагаемых операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В четвертом абзаце п. 4 ст. 170 НК РФ предусмотрена возможность распределения сумм НДС в ситуации, когда приобретенные товары (и пр.) относятся и к облагаемым, и к не облагаемым НДС операциям. НДС принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не облагаемых операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Статья: Внесенные в уставный капитал бюджетные средства свой статус не теряют
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе, к вычету не принимаются. Доказательства ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций, компания не представила.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе, к вычету не принимаются. Доказательства ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций, компания не представила.
Статья: Спецставки НДС 5% и 7% у упрощенцев: особенности в 2026 году (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Приказу Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)По общему правилу плательщики НДС, у которых есть как облагаемые НДС операции, так и операции, которые не облагаются этим налогом, должны вести раздельный учет входного НДС по приобретенным товарам, основным средствам, работам, услугам и т.д. Чтобы было понятно, что можно заявить к вычету, а что нельзя. К тому же по общехозяйственным расходам можно полностью принять к вычету входной НДС по правилу "пяти процентов" <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)По общему правилу плательщики НДС, у которых есть как облагаемые НДС операции, так и операции, которые не облагаются этим налогом, должны вести раздельный учет входного НДС по приобретенным товарам, основным средствам, работам, услугам и т.д. Чтобы было понятно, что можно заявить к вычету, а что нельзя. К тому же по общехозяйственным расходам можно полностью принять к вычету входной НДС по правилу "пяти процентов" <12>.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Если после расконсервации планируете использовать основное средство одновременно для облагаемых и не облагаемых НДС операций, распределите "входной" НДС со стоимости приобретенных материалов (работ, услуг) в порядке, установленном в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после расконсервации планируете использовать основное средство одновременно для облагаемых и не облагаемых НДС операций, распределите "входной" НДС со стоимости приобретенных материалов (работ, услуг) в порядке, установленном в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)В соответствии с абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ последствием отсутствия раздельного учета является отказ налогоплательщику в возможности принимать к вычету или учитывать в расходах для целей налога на прибыль суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам.
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)В соответствии с абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ последствием отсутствия раздельного учета является отказ налогоплательщику в возможности принимать к вычету или учитывать в расходах для целей налога на прибыль суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам.