Раздельный учет НДС по основным средствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС по основным средствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в I квартале 2017 года приобрел автомобиль, который использовал как в облагаемой НДС деятельности (поиск покупателей принадлежащего ему основного средства), так и в необлагаемой деятельности (розничная торговля, облагаемая ЕНВД, использование в личных целях членами семьи), при этом доходы от облагаемой НДС деятельности у предпринимателя в I квартале 2017 года отсутствовали. НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, предприниматель заявил к вычету в III квартале 2018 года, полагая, что вправе применить пропорцию облагаемых и необлагаемых операций, существующую в данном налоговом периоде. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что доля облагаемых и необлагаемых операций должна определяться на момент приобретения и постановки на учет основного средства. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету законным, указав, что перераспределение долей облагаемой и необлагаемой деятельности в периодах, следующих за периодом приобретения основного средства (кроме недвижимости), не изменяет распределения долей НДС, существовавших на момент приобретения имущества, и не приводит к возникновению права на принятие к вычету НДС в большем объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в I квартале 2017 года приобрел автомобиль, который использовал как в облагаемой НДС деятельности (поиск покупателей принадлежащего ему основного средства), так и в необлагаемой деятельности (розничная торговля, облагаемая ЕНВД, использование в личных целях членами семьи), при этом доходы от облагаемой НДС деятельности у предпринимателя в I квартале 2017 года отсутствовали. НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, предприниматель заявил к вычету в III квартале 2018 года, полагая, что вправе применить пропорцию облагаемых и необлагаемых операций, существующую в данном налоговом периоде. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что доля облагаемых и необлагаемых операций должна определяться на момент приобретения и постановки на учет основного средства. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету законным, указав, что перераспределение долей облагаемой и необлагаемой деятельности в периодах, следующих за периодом приобретения основного средства (кроме недвижимости), не изменяет распределения долей НДС, существовавших на момент приобретения имущества, и не приводит к возникновению права на принятие к вычету НДС в большем объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2024)Раздельный учет НДС по основным средствам ведут по разработанной организацией методике, которая должна позволять распределять "входной" НДС по ОС пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме отгруженных (переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав. "Входной" НДС в части, относящейся к необлагаемым операциям, учитывайте в стоимости приобретенного ОС, а в части, относящейся к облагаемым операциям, принимайте к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Раздельный учет НДС по основным средствам ведут по разработанной организацией методике, которая должна позволять распределять "входной" НДС по ОС пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме отгруженных (переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав. "Входной" НДС в части, относящейся к необлагаемым операциям, учитывайте в стоимости приобретенного ОС, а в части, относящейся к облагаемым операциям, принимайте к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2024)НДС по основным средствам, приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций в первом или втором месяце квартала, можно распределять по итогам месяца (ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)НДС по основным средствам, приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций в первом или втором месяце квартала, можно распределять по итогам месяца (ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.