Раздельный учет ндс налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как и в каких случаях налоговому агенту вести раздельный учет НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как и в каких случаях налоговому агенту вести раздельный учет НДС
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Как и в каких случаях налоговому агенту вести раздельный учет НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как и в каких случаях налоговому агенту вести раздельный учет НДС
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Иное, в том числе возложение обязанностей налогового агента на залогового кредитора и уплата им за должника налога на добавленную стоимость по операциям реализации предмета залога непосредственно в бюджет, минуя конкурсную массу, т.е. во внеочередном порядке (вместо четвертой очереди текущих требований), могло бы привести к нестабильности правовых отношений, возникновению правовой неопределенности среди участников конкурсного производства и ставило бы под сомнение его задачи.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Иное, в том числе возложение обязанностей налогового агента на залогового кредитора и уплата им за должника налога на добавленную стоимость по операциям реализации предмета залога непосредственно в бюджет, минуя конкурсную массу, т.е. во внеочередном порядке (вместо четвертой очереди текущих требований), могло бы привести к нестабильности правовых отношений, возникновению правовой неопределенности среди участников конкурсного производства и ставило бы под сомнение его задачи.
Письмо ФНС РФ от 01.07.2008 N 3-1-11/150
<О ведении раздельного учета сумм НДС по основному средству, используемому как в облагаемых, так и необлагаемых НДС операциях>С 1 января 2008 года на основании пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ налоговый период (в т.ч. для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.
<О ведении раздельного учета сумм НДС по основному средству, используемому как в облагаемых, так и необлагаемых НДС операциях>С 1 января 2008 года на основании пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ налоговый период (в т.ч. для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)После 01.01.2025 так уже не получится. Глядя в счет-фактуру, понять, какую ставку применяет продавец, невозможно. Надо поднимать первичку. Именно там должно быть указано, по какой ставке облагается НДС данная поставка. Как вы понимаете, возможны три варианта - 5, 7 или 20%. Соответственно, бухгалтерии покупателя необходимо наладить раздельный учет поступающих от продавцов счетов-фактур в зависимости от ставки НДС, применяемой продавцом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)После 01.01.2025 так уже не получится. Глядя в счет-фактуру, понять, какую ставку применяет продавец, невозможно. Надо поднимать первичку. Именно там должно быть указано, по какой ставке облагается НДС данная поставка. Как вы понимаете, возможны три варианта - 5, 7 или 20%. Соответственно, бухгалтерии покупателя необходимо наладить раздельный учет поступающих от продавцов счетов-фактур в зависимости от ставки НДС, применяемой продавцом.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)В пояснительной записке при внесении законопроекта в ГД авторы указали, что основным источником доходов региональных бюджетов в большинстве случаев является НДФЛ. В условиях ЕНС средства, которые налоговый агент задумал как платеж по НДФЛ, зачастую направляются на погашение недоимок по иным налогам. Это приводит к неравномерному поступлению средств в бюджеты, к их разбалансировке.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)В пояснительной записке при внесении законопроекта в ГД авторы указали, что основным источником доходов региональных бюджетов в большинстве случаев является НДФЛ. В условиях ЕНС средства, которые налоговый агент задумал как платеж по НДФЛ, зачастую направляются на погашение недоимок по иным налогам. Это приводит к неравномерному поступлению средств в бюджеты, к их разбалансировке.
Вопрос: Организации во II квартале 2023 г. резидентом Германии оказаны услуги по разработке программы для ЭВМ. Программы приняты к учету и будут использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Оплата перечислена в IV квартале. Выручку какого квартала следует учитывать при определении пропорции для распределения НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Выручку какого квартала для целей ведения раздельного учета следует учитывать при определении пропорции для распределения суммы НДС налогового агента: II (в котором была оприходована услуга и отражен НДС по ней) или IV (в котором удержан налог из дохода иностранной организации)?
(Консультация эксперта, 2024)Выручку какого квартала для целей ведения раздельного учета следует учитывать при определении пропорции для распределения суммы НДС налогового агента: II (в котором была оприходована услуга и отражен НДС по ней) или IV (в котором удержан налог из дохода иностранной организации)?
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении АО прав ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в целях строительства и эксплуатации объектов электросетевого хозяйства.
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)В случае если в рамках соглашения об установлении сервитута на земельный участок, находящийся в государственной собственности, сроком на 49 лет АО обязано выступать налоговым агентом по НДС на основании нормы п. 3 ст. 161 НК РФ, то вправе ли АО в период перечисления единовременного платежа по соглашению и исполнения обязанности налогового агента единовременно принять исчисленный "агентский" НДС к вычету со всей стоимости платежа по соглашению на основании п. 3 ст. 171 НК РФ на основании свершившейся передачи имущественного права, или же АО обязано распределять вычет по НДС на весь период действия сервитута, то есть на 49 лет?
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)В случае если в рамках соглашения об установлении сервитута на земельный участок, находящийся в государственной собственности, сроком на 49 лет АО обязано выступать налоговым агентом по НДС на основании нормы п. 3 ст. 161 НК РФ, то вправе ли АО в период перечисления единовременного платежа по соглашению и исполнения обязанности налогового агента единовременно принять исчисленный "агентский" НДС к вычету со всей стоимости платежа по соглашению на основании п. 3 ст. 171 НК РФ на основании свершившейся передачи имущественного права, или же АО обязано распределять вычет по НДС на весь период действия сервитута, то есть на 49 лет?
Статья: Простое товарищество: налоговый учет совместной деятельности
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Имейте в виду, что, в отличие от затрат, товариществу нельзя передать право на НДС-вычеты. Вычеты по совместной деятельности может заявлять только участник, ведущий общие дела, на которого возложены обязанности плательщика НДС по совместной деятельности, и только на основании счетов-фактур, выставленных в его адрес <26>. Если счет-фактура по совместной деятельности выставлен на обычного участника, то права на вычет у него не будет, поскольку товары (работы, услуги) не будут приняты им к учету, а это, как известно, является обязательным условием для вычета <27>. Поэтому лучше поручить все покупки товарищу, ведущему общие дела. Тогда он сможет и учесть расходы, и заявить НДС-вычеты.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Имейте в виду, что, в отличие от затрат, товариществу нельзя передать право на НДС-вычеты. Вычеты по совместной деятельности может заявлять только участник, ведущий общие дела, на которого возложены обязанности плательщика НДС по совместной деятельности, и только на основании счетов-фактур, выставленных в его адрес <26>. Если счет-фактура по совместной деятельности выставлен на обычного участника, то права на вычет у него не будет, поскольку товары (работы, услуги) не будут приняты им к учету, а это, как известно, является обязательным условием для вычета <27>. Поэтому лучше поручить все покупки товарищу, ведущему общие дела. Тогда он сможет и учесть расходы, и заявить НДС-вычеты.
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Напомним, с 01.01.2023 из-за перехода на ЕНС для того, чтобы налог, в том числе и НДС налогового агента, считался уплаченным, недостаточно просто перечислить деньги (независимо от того, как вы это делаете - в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02"). Нужно еще, чтобы наступил крайний срок его уплаты, на дату наступления этого срока на вашем ЕНС была достаточная сумма и налоговый агент вовремя сдал НДС-декларацию, в которой отражен этот налог <9> (подробнее - в ГК, 2023, N 10, с. 61; N 7, с. 54). До этого момента деньги, поступившие на ЕНС в качестве уплаты НДС, остаются в положительном сальдо и могут пойти на иные цели (даже если сразу подать заявление о распоряжении сальдо путем зачета в счет уплаты агентского НДС) <10>. Например, инспекция спишет деньги с ЕНС в счет возникшего долга по другим платежам с более ранним сроком уплаты или, при недостаточности суммы сальдо, распределит его 28-го числа между всеми вашими налоговыми обязательствами. Или сама организация может при необходимости ими распорядиться как-то иначе, в том числе и забрать себе обратно по заявлению <11>. Поэтому досрочное перечисление суммы НДС его уплатой, то есть исполнением обязанности налогового агента, еще не считается.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Напомним, с 01.01.2023 из-за перехода на ЕНС для того, чтобы налог, в том числе и НДС налогового агента, считался уплаченным, недостаточно просто перечислить деньги (независимо от того, как вы это делаете - в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02"). Нужно еще, чтобы наступил крайний срок его уплаты, на дату наступления этого срока на вашем ЕНС была достаточная сумма и налоговый агент вовремя сдал НДС-декларацию, в которой отражен этот налог <9> (подробнее - в ГК, 2023, N 10, с. 61; N 7, с. 54). До этого момента деньги, поступившие на ЕНС в качестве уплаты НДС, остаются в положительном сальдо и могут пойти на иные цели (даже если сразу подать заявление о распоряжении сальдо путем зачета в счет уплаты агентского НДС) <10>. Например, инспекция спишет деньги с ЕНС в счет возникшего долга по другим платежам с более ранним сроком уплаты или, при недостаточности суммы сальдо, распределит его 28-го числа между всеми вашими налоговыми обязательствами. Или сама организация может при необходимости ими распорядиться как-то иначе, в том числе и забрать себе обратно по заявлению <11>. Поэтому досрочное перечисление суммы НДС его уплатой, то есть исполнением обязанности налогового агента, еще не считается.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)арендованное имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)арендованное имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ);
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)Упомянутая передача в собственность субъекта РФ (муниципального образования на его территории) результата работ или имущества, указанных в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 284.10 НК РФ, не облагается НДС (пп. 40 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Упомянутая передача в собственность субъекта РФ (муниципального образования на его территории) результата работ или имущества, указанных в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 284.10 НК РФ, не облагается НДС (пп. 40 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)При использовании порядка, рекомендованного Минфином в разъяснениях, данных в 2023 и 2024 гг., обязанности налогового агента, установленные п. 1 ст. 24 НК РФ, фактически распределяются между агентом (исчисляет и удерживает НДС из дохода иностранного контрагента) и принципалом (перечисляет НДС в бюджет), что также не предусмотрено НК РФ. При этом принципал может исполнить обязанности налогового агента только при условии своевременного получения от агента информации о сумме сделки и величине НДС.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)При использовании порядка, рекомендованного Минфином в разъяснениях, данных в 2023 и 2024 гг., обязанности налогового агента, установленные п. 1 ст. 24 НК РФ, фактически распределяются между агентом (исчисляет и удерживает НДС из дохода иностранного контрагента) и принципалом (перечисляет НДС в бюджет), что также не предусмотрено НК РФ. При этом принципал может исполнить обязанности налогового агента только при условии своевременного получения от агента информации о сумме сделки и величине НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Операции, освобождаемые от НДС. Раздельный учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Операции, освобождаемые от НДС. Раздельный учет