Раздельный учет НДС налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, указав, что налогоплательщик уменьшил доходы для целей исчисления налога на прибыль и налоговые обязательства по НДС путем распределения своей деятельности на взаимозависимые и подконтрольные ему организации, применяющие УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что общество и подконтрольные ему (взаимозависимые с ним) лица осуществляют единый вид деятельности и используют один товарный знак, у них общий руководитель, общие обозначения, контакты и сайт в Интернете. Кроме того, у них общие поставщики и трудовые ресурсы, единые бухгалтерия и кадровая служба. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии схемы дробления бизнеса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, указав, что налогоплательщик уменьшил доходы для целей исчисления налога на прибыль и налоговые обязательства по НДС путем распределения своей деятельности на взаимозависимые и подконтрольные ему организации, применяющие УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что общество и подконтрольные ему (взаимозависимые с ним) лица осуществляют единый вид деятельности и используют один товарный знак, у них общий руководитель, общие обозначения, контакты и сайт в Интернете. Кроме того, у них общие поставщики и трудовые ресурсы, единые бухгалтерия и кадровая служба. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии схемы дробления бизнеса.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль предъявленной суммы НДС, а также о раздельном учете сумм НДС при получении денежных средств на основании договоров о возмещении расходов на коммунальные услуги.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93885)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль предъявленной суммы НДС, а также о раздельном учете сумм НДС при получении денежных средств на основании договоров о возмещении расходов на коммунальные услуги.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93885)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль предъявленной суммы НДС, а также о раздельном учете сумм НДС при получении денежных средств на основании договоров о возмещении расходов на коммунальные услуги.
Статья: Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В случае заполнения платежки со статусом "02" и указанием КБК НДС либо КБК налога на прибыль инспекция не откажется от приема денег, не завернет платежку, не поместит платеж в разряд невыясненных. Деньги все равно попадут на ЕНС, откуда их потом ИФНС распределит в счет уплаты НДС/налога на прибыль (если нет недоимок по другим налогам). Так что никаких негативных последствий ни для вашей организации, ни для бюджета быть не должно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В случае заполнения платежки со статусом "02" и указанием КБК НДС либо КБК налога на прибыль инспекция не откажется от приема денег, не завернет платежку, не поместит платеж в разряд невыясненных. Деньги все равно попадут на ЕНС, откуда их потом ИФНС распределит в счет уплаты НДС/налога на прибыль (если нет недоимок по другим налогам). Так что никаких негативных последствий ни для вашей организации, ни для бюджета быть не должно.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщиком создана схема ухода от налогообложения путем разделения ("дробления") бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, что послужило основанием для начисления налогов по общей системе налогообложения - НДС и налога на прибыль организаций исходя из консолидированной выручки группы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщиком создана схема ухода от налогообложения путем разделения ("дробления") бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, что послужило основанием для начисления налогов по общей системе налогообложения - НДС и налога на прибыль организаций исходя из консолидированной выручки группы.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Основанием для вынесения решения послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального дробления бизнеса с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения данными лицами специальных режимов налогообложения в виде УСН и ЕНВД, при которых не уплачиваются НДС и налог на прибыль организаций.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Основанием для вынесения решения послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального дробления бизнеса с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения данными лицами специальных режимов налогообложения в виде УСН и ЕНВД, при которых не уплачиваются НДС и налог на прибыль организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по распределению "входного" НДС по общехозяйственным расходам (аренда офисного здания), если она выполняет работы, облагаемые НДС на территории РФ, а также работы, местом реализации которых территория РФ не признается, в том числе предусмотренные ст. 149 НК РФ? Работы, местом реализации которых территория РФ не признается, оплачиваются в евро на условиях 100%-ной предоплаты...
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для выполнения работ, облагаемых и не облагаемых НДС, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в пропорции, определяемой исходя из стоимости выполненных работ, облагаемых НДС, и стоимости работ, не подлежащих налогообложению, в общей стоимости выполненных работ за налоговый период в порядке, установленном принятой учетной политикой для целей налогообложения, с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Выполненные работы (за исключением предусмотренных в ст. 149 НК РФ), местом реализации которых не признается территория РФ, приравниваются к облагаемым НДС операциям (п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ) <**>. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом работ, так и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика такого раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для выполнения работ, облагаемых и не облагаемых НДС, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в пропорции, определяемой исходя из стоимости выполненных работ, облагаемых НДС, и стоимости работ, не подлежащих налогообложению, в общей стоимости выполненных работ за налоговый период в порядке, установленном принятой учетной политикой для целей налогообложения, с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Выполненные работы (за исключением предусмотренных в ст. 149 НК РФ), местом реализации которых не признается территория РФ, приравниваются к облагаемым НДС операциям (п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ) <**>. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом работ, так и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика такого раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-производителя продажу готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, предъявление векселя к оплате не является реализацией ценной бумаги (векселя) в силу п. 1 ст. 39 НК РФ. Поэтому в данном случае отсутствует необходимость ведения указанного выше раздельного учета.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, предъявление векселя к оплате не является реализацией ценной бумаги (векселя) в силу п. 1 ст. 39 НК РФ. Поэтому в данном случае отсутствует необходимость ведения указанного выше раздельного учета.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем актом выездной налоговой проверки от 23.07.2012 установлено, что между обществом и его контрагентами отсутствовали реальные хозяйственные операции, в связи с чем последним необоснованно была получена налоговая выгода в результате применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем актом выездной налоговой проверки от 23.07.2012 установлено, что между обществом и его контрагентами отсутствовали реальные хозяйственные операции, в связи с чем последним необоснованно была получена налоговая выгода в результате применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюМежду тем актом выездной налоговой проверки от 23.07.2012 установлено, что между обществом и его контрагентами отсутствовали реальные хозяйственные операции, в связи с чем последним необоснованно была получена налоговая выгода в результате применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы.
Вопрос: О критериях, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как "дробление бизнеса".
(Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113)Использование схем "дробления бизнеса" порождает занижение налогов по общей системе налогообложения (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, страховых взносов), которое достигается в результате искусственного распределения налогоплательщиком получаемых доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. При этом фактически деятельность такого налогоплательщика, в силу значительности своего объема, не отвечает (перестала отвечать) ограничениям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации для применения специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства.
(Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113)Использование схем "дробления бизнеса" порождает занижение налогов по общей системе налогообложения (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, страховых взносов), которое достигается в результате искусственного распределения налогоплательщиком получаемых доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. При этом фактически деятельность такого налогоплательщика, в силу значительности своего объема, не отвечает (перестала отвечать) ограничениям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации для применения специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- расходы на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, также учитываются в расходах (в том числе через начисленную амортизацию) для целей исчисления налога на прибыль;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- расходы на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, также учитываются в расходах (в том числе через начисленную амортизацию) для целей исчисления налога на прибыль;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае участнику при ликвидации ООО подлежат передаче земельный участок, здание склада, а также денежные средства. При этом организация не осуществляет участнику выплат распределенной, но ранее не выплаченной прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае участнику при ликвидации ООО подлежат передаче земельный участок, здание склада, а также денежные средства. При этом организация не осуществляет участнику выплат распределенной, но ранее не выплаченной прибыли.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы России, изложенными в Письме от 9 августа 2024 г. N СД-4-7/9113, использование схем дробления бизнеса порождает занижение налогов по общей системе налогообложения (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, страховых взносов), которое достигается в результате искусственного распределения налогоплательщиком получаемых доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. При этом фактически деятельность такого налогоплательщика в силу значительности своего объема не отвечает (перестала отвечать) ограничениям, установленным НК РФ для применения специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства <8>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы России, изложенными в Письме от 9 августа 2024 г. N СД-4-7/9113, использование схем дробления бизнеса порождает занижение налогов по общей системе налогообложения (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, страховых взносов), которое достигается в результате искусственного распределения налогоплательщиком получаемых доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. При этом фактически деятельность такого налогоплательщика в силу значительности своего объема не отвечает (перестала отвечать) ограничениям, установленным НК РФ для применения специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства <8>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним: если организация осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, она обязана вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета НДС не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним: если организация осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, она обязана вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета НДС не рассматривается.
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть этот НДС в расходах по налогу на прибыль можно при соблюдении следующих условий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть этот НДС в расходах по налогу на прибыль можно при соблюдении следующих условий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):