Раздельный учет ндс изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного в составе стоимости работ, связанных с постройкой физкультурно-оздоровительного комплекса, поскольку комплекс в дальнейшем не будет использоваться в облагаемой НДС деятельности. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что наличие в составе комплекса помещений, предназначенных для осуществления видов деятельности, облагаемых НДС (кафе) не изменяет общей направленности использования объекта в не облагаемой НДС деятельности, поскольку площадь помещений, используемых в облагаемой НДС деятельности, не превышает 1 процента, такая облагаемая деятельность является вспомогательной по отношению к основной необлагаемой. Суд отметил, что налогоплательщик не обеспечил в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ раздельный учет затрат по строительству объекта в разрезе помещений различного назначения с точки зрения их использования в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного в составе стоимости работ, связанных с постройкой физкультурно-оздоровительного комплекса, поскольку комплекс в дальнейшем не будет использоваться в облагаемой НДС деятельности. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что наличие в составе комплекса помещений, предназначенных для осуществления видов деятельности, облагаемых НДС (кафе) не изменяет общей направленности использования объекта в не облагаемой НДС деятельности, поскольку площадь помещений, используемых в облагаемой НДС деятельности, не превышает 1 процента, такая облагаемая деятельность является вспомогательной по отношению к основной необлагаемой. Суд отметил, что налогоплательщик не обеспечил в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ раздельный учет затрат по строительству объекта в разрезе помещений различного назначения с точки зрения их использования в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как влияет на порядок раздельного учета "входного" НДС последующее изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)? В каком квартале следует учитывать изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг): в том периоде, когда была отгрузка, или в том периоде, когда произошло изменение (т.е. в периоде выставления корректировочного счета-фактуры)?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как влияет на порядок раздельного учета "входного" НДС последующее изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)? В каком квартале следует учитывать изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг): в том периоде, когда была отгрузка, или в том периоде, когда произошло изменение (т.е. в периоде выставления корректировочного счета-фактуры)?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2013 N 966-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Лаборатория Касперского" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 149, 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статей 304 и 305 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения актами судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление ЗАО "Лаборатория Касперского" о признании указанных решений налогового органа недействительными было удовлетворено. При этом арбитражные суды исходили из того, что операции по передаче авторских прав покупателям - нерезидентам Российской Федерации не включены в перечень операций, освобожденных от налогообложения; Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность плательщиков налога на добавленную стоимость вести раздельный учет операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; положения пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 данного Кодекса, устанавливающие обязанность и порядок ведения раздельного учета операций, распространяются лишь на операции, освобожденные от налогообложения; главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлен специальный - пропорциональный - порядок распределения сумм налога на добавленную стоимость, перечисленного поставщикам ("входного" налога), при одновременном осуществлении облагаемых и не признаваемых объектом налогообложения операций, а применение к таким операциям порядка, предусмотренного данным Кодексом для освобожденных от налогообложения операций, не соответствует закону.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Лаборатория Касперского" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 149, 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статей 304 и 305 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения актами судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление ЗАО "Лаборатория Касперского" о признании указанных решений налогового органа недействительными было удовлетворено. При этом арбитражные суды исходили из того, что операции по передаче авторских прав покупателям - нерезидентам Российской Федерации не включены в перечень операций, освобожденных от налогообложения; Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность плательщиков налога на добавленную стоимость вести раздельный учет операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; положения пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 данного Кодекса, устанавливающие обязанность и порядок ведения раздельного учета операций, распространяются лишь на операции, освобожденные от налогообложения; главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлен специальный - пропорциональный - порядок распределения сумм налога на добавленную стоимость, перечисленного поставщикам ("входного" налога), при одновременном осуществлении облагаемых и не признаваемых объектом налогообложения операций, а применение к таким операциям порядка, предусмотренного данным Кодексом для освобожденных от налогообложения операций, не соответствует закону.
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Так, согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю контрагентом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 17 постановления от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В основу такого подхода, признающего общим правилом невозможность корректировки ранее согласованной в договоре цены на сумму налога, положено вытекающее из существа отношений поставщика и покупателя распределение между ними риска учета налоговых обязательств при определении цены товара (работы, услуги). Указанный риск, следуя за публично-правовым бременем уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет и выделения налога в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах, лежит, как разъяснено Пленумом, именно на поставщике как плательщике данного налога в связи с реализацией им товаров (работ, услуг).
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Так, согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю контрагентом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 17 постановления от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В основу такого подхода, признающего общим правилом невозможность корректировки ранее согласованной в договоре цены на сумму налога, положено вытекающее из существа отношений поставщика и покупателя распределение между ними риска учета налоговых обязательств при определении цены товара (работы, услуги). Указанный риск, следуя за публично-правовым бременем уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет и выделения налога в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах, лежит, как разъяснено Пленумом, именно на поставщике как плательщике данного налога в связи с реализацией им товаров (работ, услуг).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-07-11/31401 <Переход на УСН и НДС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Однако ситуация может быть еще сложнее при наличии дополнительных условий в договоре, например указания фиксированной цены без детализации НДС, либо наличии авансовых платежей, распределенных на несколько поставок. Письмо Минфина России N 03-07-11/31401 дает общее направление, но каждая ситуация требует индивидуального анализа с учетом специфики договора и обстоятельств.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Однако ситуация может быть еще сложнее при наличии дополнительных условий в договоре, например указания фиксированной цены без детализации НДС, либо наличии авансовых платежей, распределенных на несколько поставок. Письмо Минфина России N 03-07-11/31401 дает общее направление, но каждая ситуация требует индивидуального анализа с учетом специфики договора и обстоятельств.
Статья: Влияние налогообложения добавленной стоимости на оплату труда в государствах БРИКС (сравнительно-правовой аспект)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Тщательно выверяя юридические настройки налогообложения добавленной стоимости, китайское руководство наделяет правовой механизм НДС широкими социально регулирующими возможностями, динамичное совершенствование которых работает на решение узловых задач социально-экономического развития <13>. Центральным пунктом изменений правового механизма НДС становится реформирование налоговых ставок. 1 июля 2017 г. преобразована шкала основных ставок НДС (17%, 13%, 11%, 6%) в более простой трехуровневый вариант (17%, 11%, 6%). В два этапа осуществлена редукция налоговых ставок НДС:
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Тщательно выверяя юридические настройки налогообложения добавленной стоимости, китайское руководство наделяет правовой механизм НДС широкими социально регулирующими возможностями, динамичное совершенствование которых работает на решение узловых задач социально-экономического развития <13>. Центральным пунктом изменений правового механизма НДС становится реформирование налоговых ставок. 1 июля 2017 г. преобразована шкала основных ставок НДС (17%, 13%, 11%, 6%) в более простой трехуровневый вариант (17%, 11%, 6%). В два этапа осуществлена редукция налоговых ставок НДС:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вопрос: Как влияет на порядок раздельного учета "входного" НДС последующее изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)? В каком квартале следует учитывать изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг): в том периоде, когда была отгрузка, или в том периоде, когда произошло изменение (т.е. в периоде выставления корректировочного счета-фактуры)?
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вопрос: Как влияет на порядок раздельного учета "входного" НДС последующее изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)? В каком квартале следует учитывать изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг): в том периоде, когда была отгрузка, или в том периоде, когда произошло изменение (т.е. в периоде выставления корректировочного счета-фактуры)?
Вопрос: О включении НДС в цены (тарифы) работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/581)Одновременно отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом пунктом 1 статьи 154 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/581)Одновременно отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом пунктом 1 статьи 154 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)3. Такое сокращение налогового бремени по подоходным налогам опасно без дополнительных изменений и компенсации бремени другими налогами (например, в случае уклонения от их уплаты), потому что если подоходный налог уменьшается без соответствующего изменения расходов или компенсирующего изменения в других налогах, то доходы бюджета сократятся как в реальном, так и в номинальном выражении. В то же время частные расходы увеличатся из-за повышения доходов физических лиц. В ответ на рост доходов налоговые поступления от других источников (например, НДС) могут повыситься. Но первоначальные потери полностью не окупятся. Такие изменения, вероятно, спровоцируют рост государственных закупок и, как следствие, развитие инфляционных процессов в экономике. Однако повышение ставок подоходного налога неизбежно приведет к уменьшению частных расходов из-за сокращения доходов населения. Это может вызвать дефляционную ситуацию. Как инфляционная, так и дефляционная ситуация влияют на распределение доходов и богатства. Такие изменения могут оказаться труднопредсказуемыми и могут нести высокие риски для всех сфер жизнедеятельности общества.
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)3. Такое сокращение налогового бремени по подоходным налогам опасно без дополнительных изменений и компенсации бремени другими налогами (например, в случае уклонения от их уплаты), потому что если подоходный налог уменьшается без соответствующего изменения расходов или компенсирующего изменения в других налогах, то доходы бюджета сократятся как в реальном, так и в номинальном выражении. В то же время частные расходы увеличатся из-за повышения доходов физических лиц. В ответ на рост доходов налоговые поступления от других источников (например, НДС) могут повыситься. Но первоначальные потери полностью не окупятся. Такие изменения, вероятно, спровоцируют рост государственных закупок и, как следствие, развитие инфляционных процессов в экономике. Однако повышение ставок подоходного налога неизбежно приведет к уменьшению частных расходов из-за сокращения доходов населения. Это может вызвать дефляционную ситуацию. Как инфляционная, так и дефляционная ситуация влияют на распределение доходов и богатства. Такие изменения могут оказаться труднопредсказуемыми и могут нести высокие риски для всех сфер жизнедеятельности общества.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)По мнению автора, решая проблему отражения в бухучете раздельного учета НДС, нужно чуть-чуть изменить точку отсчета:
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)По мнению автора, решая проблему отражения в бухучете раздельного учета НДС, нужно чуть-чуть изменить точку отсчета:
Статья: Гид по налогообложению майнинга
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Майнерам - юрлицам и предпринимателям необходимо вести раздельный учет налога, чтобы избежать доначислений по НДС в соответствии с требованием статьи 170 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Майнерам - юрлицам и предпринимателям необходимо вести раздельный учет налога, чтобы избежать доначислений по НДС в соответствии с требованием статьи 170 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, независимо от того, каким образом денежные средства поступают на счета налогоплательщика на цели инвестиционного проекта (пополнение уставного капитала, заемные средства), они являются целевыми. При этом налогоплательщик, получив бюджетные средства, намеренно изменил их статус, трансформировав в полученные от обычной хозяйственной деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, независимо от того, каким образом денежные средства поступают на счета налогоплательщика на цели инвестиционного проекта (пополнение уставного капитала, заемные средства), они являются целевыми. При этом налогоплательщик, получив бюджетные средства, намеренно изменил их статус, трансформировав в полученные от обычной хозяйственной деятельности.
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Изменения в НК отменят НДС-льготу для застройщиков апартаментов. Получается, надо будет вести раздельный учет. Вопрос: плата за услуги застройщика - что это такое, если застройщик сам реализует недвижимость? Это вся выручка от продажи апартаментов или сумма экономии, остающаяся после вычета затрат на строительство?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Изменения в НК отменят НДС-льготу для застройщиков апартаментов. Получается, надо будет вести раздельный учет. Вопрос: плата за услуги застройщика - что это такое, если застройщик сам реализует недвижимость? Это вся выручка от продажи апартаментов или сумма экономии, остающаяся после вычета затрат на строительство?