Раздельный учет ндс если нет выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс если нет выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, придя к выводу о неправомерном невключении налогоплательщиком в состав налоговой базы части доходов от реализации коммунальных услуг (отопление, горячее водоснабжение) населению, обслуживаемому управляющей компанией. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик ссылался на отсутствие объекта налогообложения НДС ввиду отпуска тепловой энергии без законных оснований (перетопа). По мнению налогоплательщика, возникновение перетопа стало следствием действий управляющей компании, которой, несмотря на требование общества об осуществлении шайбирования (в целях распределения тепловой энергии) и контроля параметров потребляемой тепловой энергии во внутридомовых сетях, соответствующие мероприятия не проводились. Исходя из этого, оплату перетопа налогоплательщик определял как компенсацию причиненных ему убытков. Из анализа бухгалтерской документации суд установил, что реализация спорных услуг отражена налогоплательщиком с учетом фактически реализованного населению объема коммунальных услуг. При этом какие-либо операции, связанные с наличием убытков от перетопа, в бухгалтерском учете отсутствовали. Налогоплательщик не представил доказательств возникновения убытков, в том числе не представил доказательств ведения претензионной работы по взысканию с управляющей компании полученных убытков. Суд отметил отсутствие доказательств того, что разница между задекларированным налогоплательщиком объемом реализации и отраженной в его бухгалтерской отчетности суммой реализации коммунальных услуг, оказываемых населению управляющей компанией, образовалась вследствие перетопа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, придя к выводу о неправомерном невключении налогоплательщиком в состав налоговой базы части доходов от реализации коммунальных услуг (отопление, горячее водоснабжение) населению, обслуживаемому управляющей компанией. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик ссылался на отсутствие объекта налогообложения НДС ввиду отпуска тепловой энергии без законных оснований (перетопа). По мнению налогоплательщика, возникновение перетопа стало следствием действий управляющей компании, которой, несмотря на требование общества об осуществлении шайбирования (в целях распределения тепловой энергии) и контроля параметров потребляемой тепловой энергии во внутридомовых сетях, соответствующие мероприятия не проводились. Исходя из этого, оплату перетопа налогоплательщик определял как компенсацию причиненных ему убытков. Из анализа бухгалтерской документации суд установил, что реализация спорных услуг отражена налогоплательщиком с учетом фактически реализованного населению объема коммунальных услуг. При этом какие-либо операции, связанные с наличием убытков от перетопа, в бухгалтерском учете отсутствовали. Налогоплательщик не представил доказательств возникновения убытков, в том числе не представил доказательств ведения претензионной работы по взысканию с управляющей компании полученных убытков. Суд отметил отсутствие доказательств того, что разница между задекларированным налогоплательщиком объемом реализации и отраженной в его бухгалтерской отчетности суммой реализации коммунальных услуг, оказываемых населению управляющей компанией, образовалась вследствие перетопа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Вопрос: Общество в рамках концессионного соглашения приобретает материальные ценности, НДС не принимается к вычету. За счет прочего дохода общество приобрело автомобиль, используемый для исполнения концессионного соглашения. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, по общему правилу, уплата НДС продавцом (исполнителем, подрядчиком) в относительно больших суммах (при применении рыночных цен) сопровождалась бы принятием этих же сумм к вычету взаимозависимым с ним покупателем (заказчиком), входящим в ту же группу лиц, при отсутствии потерь казны.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, по общему правилу, уплата НДС продавцом (исполнителем, подрядчиком) в относительно больших суммах (при применении рыночных цен) сопровождалась бы принятием этих же сумм к вычету взаимозависимым с ним покупателем (заказчиком), входящим в ту же группу лиц, при отсутствии потерь казны.
<Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N ЕД-4-15/789@
"О направлении рекомендаций по планированию проведения налогового мониторинга"
(вместе с "Рекомендациями по планированию проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга")отсутствие раздельного учета операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по различным ставкам;
"О направлении рекомендаций по планированию проведения налогового мониторинга"
(вместе с "Рекомендациями по планированию проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга")отсутствие раздельного учета операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по различным ставкам;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-производителя продажу готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, предъявление векселя к оплате не является реализацией ценной бумаги (векселя) в силу п. 1 ст. 39 НК РФ. Поэтому в данном случае отсутствует необходимость ведения указанного выше раздельного учета.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, предъявление векселя к оплате не является реализацией ценной бумаги (векселя) в силу п. 1 ст. 39 НК РФ. Поэтому в данном случае отсутствует необходимость ведения указанного выше раздельного учета.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)8. После проведения торгов и получения выручки конкурсный управляющий, осуществляя функции руководителя должника-налогоплательщика, самостоятельно исчисляет сумму подлежащего восстановлению НДС и в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ представляет в налоговый орган налоговую декларацию, на основании которой вносит в реестр запись об установлении требования уполномоченного органа. Необходимость отдельного обращения кредитора в суд с подобным заявлением отсутствует, на разрешение суда могут быть переданы только разногласия (при их наличии), касающиеся исчисления и порядка уплаты налога.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)8. После проведения торгов и получения выручки конкурсный управляющий, осуществляя функции руководителя должника-налогоплательщика, самостоятельно исчисляет сумму подлежащего восстановлению НДС и в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ представляет в налоговый орган налоговую декларацию, на основании которой вносит в реестр запись об установлении требования уполномоченного органа. Необходимость отдельного обращения кредитора в суд с подобным заявлением отсутствует, на разрешение суда могут быть переданы только разногласия (при их наличии), касающиеся исчисления и порядка уплаты налога.
Вопрос: О вычетах по НДС при капитальном строительстве (приобретении, осуществлении неотделимых улучшений) объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)- прочие доходы (общепит, торговля и т.д.) составляют 5% выручки и облагаются НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)- прочие доходы (общепит, торговля и т.д.) составляют 5% выручки и облагаются НДС.
Статья: Законодательные основы фудшеринга в России: текущее состояние и перспективы развития
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)В статье исследуются законодательные основы фудшеринга в России, обсуждается текущее состояние данной проблематики и рассматриваются перспективы развития. Автор отмечает важность фудшеринга как технологии спасения высококачественных, но невостребованных продуктов питания, и их распределения среди нуждающихся. Обсуждаются широкое распространение фудшеринга в Европе и проблемы, с которыми сталкиваются компании и организации в России из-за отсутствия эффективного стимулирования и нормативной основы для фудшеринга.
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)В статье исследуются законодательные основы фудшеринга в России, обсуждается текущее состояние данной проблематики и рассматриваются перспективы развития. Автор отмечает важность фудшеринга как технологии спасения высококачественных, но невостребованных продуктов питания, и их распределения среди нуждающихся. Обсуждаются широкое распространение фудшеринга в Европе и проблемы, с которыми сталкиваются компании и организации в России из-за отсутствия эффективного стимулирования и нормативной основы для фудшеринга.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, предъявление векселя к оплате не является реализацией ценной бумаги (векселя) в силу п. 1 ст. 39 НК РФ. Поэтому в данном случае отсутствует необходимость ведения указанного выше раздельного учета.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, предъявление векселя к оплате не является реализацией ценной бумаги (векселя) в силу п. 1 ст. 39 НК РФ. Поэтому в данном случае отсутствует необходимость ведения указанного выше раздельного учета.
Статья: РСО может не начислять НДС при наличии доказательств "перетопа" системы
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Позиция РСО сводится к отсутствию объекта обложения НДС ввиду того, что в 2017 - 2018 годах имел место "перетоп" (то есть поставки тепловой энергии, отпущенной во внутридомовую сеть централизованного теплоснабжения в нарушение температурного графика). По мнению налогоплательщика, это обстоятельство стало следствием действий УК, которой, несмотря на требование РСО об осуществлении шайбирования (в целях распределения тепловой энергии) и контроля параметров потребляемой тепловой энергии во внутридомовых сетях, соответствующие мероприятия не проводились. Оплату "перетопа" РСО рассматривает как компенсацию причиненных ему убытков.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Позиция РСО сводится к отсутствию объекта обложения НДС ввиду того, что в 2017 - 2018 годах имел место "перетоп" (то есть поставки тепловой энергии, отпущенной во внутридомовую сеть централизованного теплоснабжения в нарушение температурного графика). По мнению налогоплательщика, это обстоятельство стало следствием действий УК, которой, несмотря на требование РСО об осуществлении шайбирования (в целях распределения тепловой энергии) и контроля параметров потребляемой тепловой энергии во внутридомовых сетях, соответствующие мероприятия не проводились. Оплату "перетопа" РСО рассматривает как компенсацию причиненных ему убытков.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2024 N Ф09-9117/23 по делу N А50-6565/2023 <О важности ведения раздельного учета, если ОС используется в облагаемых и необлагаемых операциях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Инспекторы также указали, что у общества отсутствовали:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Инспекторы также указали, что у общества отсутствовали: