Раздельный учет ндс банки
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс банки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вы реализуете товары (работы, услуги), имущественные права за иностранную валюту (в том числе на условиях предварительной оплаты), то в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет выручки в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-08/62609).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вы реализуете товары (работы, услуги), имущественные права за иностранную валюту (в том числе на условиях предварительной оплаты), то в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет выручки в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-08/62609).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если вы реализуете товары (работы, услуги), имущественные права за иностранную валюту (в том числе на условиях предварительной оплаты), то в целях ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость пересчет выручки в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-08/62609).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если вы реализуете товары (работы, услуги), имущественные права за иностранную валюту (в том числе на условиях предварительной оплаты), то в целях ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость пересчет выручки в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-08/62609).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 47
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"12. Значение показателя "Распределение ресурсов контракта" указывается в графе "Сальдо операций, руб. коп." и определяется как сумма значений показателей строк "Денежные средства", "Запасы", "Производство", "Готовый товар на складе", "Себестоимость реализованной продукции", "Административно-управленческие расходы", "Коммерческие расходы", "Проценты по кредитам банка", "НДС с выручки от продаж", "Списание денежных средств с отдельного счета контракта".
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"12. Значение показателя "Распределение ресурсов контракта" указывается в графе "Сальдо операций, руб. коп." и определяется как сумма значений показателей строк "Денежные средства", "Запасы", "Производство", "Готовый товар на складе", "Себестоимость реализованной продукции", "Административно-управленческие расходы", "Коммерческие расходы", "Проценты по кредитам банка", "НДС с выручки от продаж", "Списание денежных средств с отдельного счета контракта".
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, в силу статей 50.26, 50.27 и пункта 5 статьи 50.40 Закона о банкротстве банков обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, возникающие при реализации имущества кредитной организации в ходе конкурсного производства, не относятся к текущим платежам и удовлетворяются за счет имущества кредитной организации, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, предъявленных в установленный срок и включенных в реестр требований кредиторов.
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, в силу статей 50.26, 50.27 и пункта 5 статьи 50.40 Закона о банкротстве банков обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, возникающие при реализации имущества кредитной организации в ходе конкурсного производства, не относятся к текущим платежам и удовлетворяются за счет имущества кредитной организации, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, предъявленных в установленный срок и включенных в реестр требований кредиторов.
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Так, пунктом 1 статьи 301 Кодекса предусмотрено, что производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) установлен Указанием Банка России от 16 февраля 2015 г. N 3565-У "О видах производных финансовых инструментов" (далее - Указание Банка России N 3565-У).
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Так, пунктом 1 статьи 301 Кодекса предусмотрено, что производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) установлен Указанием Банка России от 16 февраля 2015 г. N 3565-У "О видах производных финансовых инструментов" (далее - Указание Банка России N 3565-У).
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как при ведении раздельного учета "входного" НДС учитывать выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Как при ведении раздельного учета "входного" НДС учитывать выданные авансы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
Вопрос: ООО продает физлицу - гражданину Казахстана долю в уставном капитале казахстанской организации. Расчет производится на территории Казахстана в тенге. Возникают ли обязательства по уплате НДС в РФ и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем при осуществлении в течение квартала не облагаемых НДС операций и одновременном ведении подлежащих налогообложению видов деятельности российская организация обязана вести раздельный учет таких операций и сумм "входного" НДС, а также рассчитывать пропорцию для применения налогового вычета (п. 4 ст. 149, п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). Отсутствие ведения раздельного учета может повлечь отказ в праве на применение вычетов (Определение Верховного Суда РФ от 02.06.2021 N 309-ЭС21-7266).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем при осуществлении в течение квартала не облагаемых НДС операций и одновременном ведении подлежащих налогообложению видов деятельности российская организация обязана вести раздельный учет таких операций и сумм "входного" НДС, а также рассчитывать пропорцию для применения налогового вычета (п. 4 ст. 149, п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). Отсутствие ведения раздельного учета может повлечь отказ в праве на применение вычетов (Определение Верховного Суда РФ от 02.06.2021 N 309-ЭС21-7266).
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС не должна учитывать сумму процентов за пользование чужими денежными средствами, выплаченную контрагентом по решению суда.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС не должна учитывать сумму процентов за пользование чужими денежными средствами, выплаченную контрагентом по решению суда.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поручителя, не являющейся банком, получение вознаграждения за выдачу поручительства российской организации, также не являющейся банком?..
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению НДС операции по выдаче поручительств организациями, не являющимися банками (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ) <**>. Следовательно, НДС со стоимости вознаграждения за выдачу поручительства не исчисляется и к уплате не предъявляется.
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению НДС операции по выдаче поручительств организациями, не являющимися банками (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ) <**>. Следовательно, НДС со стоимости вознаграждения за выдачу поручительства не исчисляется и к уплате не предъявляется.
Готовое решение: НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация (передача) векселя банка НДС не облагается, поскольку эта операция освобождена от налогообложения. Если помимо этой операции у вас есть облагаемые НДС операции, то нужно вести раздельный учет (пп. 12 п. 2, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация (передача) векселя банка НДС не облагается, поскольку эта операция освобождена от налогообложения. Если помимо этой операции у вас есть облагаемые НДС операции, то нужно вести раздельный учет (пп. 12 п. 2, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии, необходимой для обеспечения исполнения обязательств по договору займа, привлеченного для приобретения объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Налог на добавленную стоимость (НДС)
(Консультация эксперта, 2025)Налог на добавленную стоимость (НДС)
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, ФНС России внедрила Систему управления рисками "СУР АСК НДС-2". Эта программа автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Группа риска учитывается при планировании и проведении контрольных мероприятий (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, ФНС России внедрила Систему управления рисками "СУР АСК НДС-2". Эта программа автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Группа риска учитывается при планировании и проведении контрольных мероприятий (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).