Раздельный учет НДС 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019
Перспективы и риски арбитражного спора: Возникновение, реализация, защита прав на землю: Лицо, заинтересованное в установлении сервитута, хочет установить сервитут и определить размер платы
(КонсультантПлюс, 2025)Сервитут установлен в соответствии с иным вариантом экспертного заключения, так как он наименее обременителен, имеет наименьшую площадь, бремя несения сервитута распределяется между собственниками двух земельных участков
(КонсультантПлюс, 2025)Сервитут установлен в соответствии с иным вариантом экспертного заключения, так как он наименее обременителен, имеет наименьшую площадь, бремя несения сервитута распределяется между собственниками двух земельных участков
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 27.07.2010 N 156-т/1
(ред. от 31.03.2025, с изм. от 05.11.2025)
"Об утверждении тарифов, сборов и платы на работы (услуги), связанные с перевозкой пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении и пробегом пассажирских вагонов, выполняемые в составе дальних поездов ОАО "Российские железные дороги", ОАО "Федеральная пассажирская компания", ОАО "Пассажирская компания "Сахалин", ОАО "АК "Железные дороги Якутии" и на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги", ОАО "АК "Железные дороги Якутии", при данных перевозках, цен (тарифов) на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги" при осуществлении перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации, а также правил их применения (Тарифное руководство)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2010 N 18394)в размере 10,05 рублей за 1 вагоно-километр в ценовых условиях 2019 г. (без учета НДС) после превышения общего объема транспортной работы в течение календарного года в размере 42 170 025 вагоно-километров.
(ред. от 31.03.2025, с изм. от 05.11.2025)
"Об утверждении тарифов, сборов и платы на работы (услуги), связанные с перевозкой пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении и пробегом пассажирских вагонов, выполняемые в составе дальних поездов ОАО "Российские железные дороги", ОАО "Федеральная пассажирская компания", ОАО "Пассажирская компания "Сахалин", ОАО "АК "Железные дороги Якутии" и на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги", ОАО "АК "Железные дороги Якутии", при данных перевозках, цен (тарифов) на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги" при осуществлении перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации, а также правил их применения (Тарифное руководство)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2010 N 18394)в размере 10,05 рублей за 1 вагоно-километр в ценовых условиях 2019 г. (без учета НДС) после превышения общего объема транспортной работы в течение календарного года в размере 42 170 025 вагоно-километров.
Готовое решение: НДС при страховании
(КонсультантПлюс, 2025)Иные операции и поступления облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 11.09.2020 N 03-07-03/79880, от 31.05.2019 N 03-07-11/39910, от 05.12.2016 N 03-07-07/72089).
(КонсультантПлюс, 2025)Иные операции и поступления облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 11.09.2020 N 03-07-03/79880, от 31.05.2019 N 03-07-11/39910, от 05.12.2016 N 03-07-07/72089).
Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 Минфин России предложил использовать в целях ведения налогоплательщиком раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке НДС в размере 20%, так и для операций, облагаемых по ставке НДС в размере 0%, такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 Минфин России предложил использовать в целях ведения налогоплательщиком раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке НДС в размере 20%, так и для операций, облагаемых по ставке НДС в размере 0%, такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
Статья: Застройщику о расчетах по НДС в случае привлечения соинвестора
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При распределении сумм "входного" НДС (на долю застройщика и долю инвестора) нужно учитывать, что независимо от доли участия соответствующего лица в финансировании инвестиционного проекта оно не вправе заявлять о применении вычета по НДС в размере, превышающем размер отошедшей ему части возведенного объекта строительства. Этот вывод подтверждается Определением КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениями ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будет принадлежать 70% площадей в здании, а соинвестору - 30%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При распределении сумм "входного" НДС (на долю застройщика и долю инвестора) нужно учитывать, что независимо от доли участия соответствующего лица в финансировании инвестиционного проекта оно не вправе заявлять о применении вычета по НДС в размере, превышающем размер отошедшей ему части возведенного объекта строительства. Этот вывод подтверждается Определением КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениями ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будет принадлежать 70% площадей в здании, а соинвестору - 30%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении.
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Если продукция не является товаром (например, ваша организация раздает каталоги, рекламные брошюры), НДС начислять не нужно. При этом неважно, сколько стоит единица раздаваемой продукции. По мнению Минфина России, "входной" НДС по такой продукции к вычету не принимается. Он учитывается в ее стоимости (Письма от 23.12.2015 N 03-07-11/75489, от 19.12.2014 N 03-03-06/1/65952). Однако Верховный Суд РФ считает иначе: гл. 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету "входного" НДС по рекламным материалам (Определение от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2019 г.), п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Если продукция не является товаром (например, ваша организация раздает каталоги, рекламные брошюры), НДС начислять не нужно. При этом неважно, сколько стоит единица раздаваемой продукции. По мнению Минфина России, "входной" НДС по такой продукции к вычету не принимается. Он учитывается в ее стоимости (Письма от 23.12.2015 N 03-07-11/75489, от 19.12.2014 N 03-03-06/1/65952). Однако Верховный Суд РФ считает иначе: гл. 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету "входного" НДС по рекламным материалам (Определение от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2019 г.), п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020).
Готовое решение: НДС при экспорте сырьевых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 22%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 22%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071.
Статья: Вычет НДС при строительстве офисного здания с привлечением средств участников долевого строительства
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений, приходящихся на доли самой организации и соинвесторов-дольщиков. Этот порядок основан на разъяснениях, сделанных в Определении КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письме ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениях ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будут принадлежать 25% площадей в здании, а дольщикам - 75%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении <2>.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений, приходящихся на доли самой организации и соинвесторов-дольщиков. Этот порядок основан на разъяснениях, сделанных в Определении КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Письме ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определениях ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017 и от 30.06.2016 N 307-КГ16-6895 по делу N А56-26677/2015. Таким образом, если, например, застройщику будут принадлежать 25% площадей в здании, а дольщикам - 75%, то и суммы "входного" НДС, предъявленные в связи со строительством, должны распределяться в том же соотношении <2>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Финансовое ведомство в Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 рекомендует для целей ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке 20%, так и для операций, облагаемых по ставке 0%, использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Финансовое ведомство в Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 рекомендует для целей ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке 20%, так и для операций, облагаемых по ставке 0%, использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку НДС 22% применяйте, если условия для применения ставки 10% не выполнены (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-07/42670, от 25.12.2019 N 03-07-07/101342).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку НДС 22% применяйте, если условия для применения ставки 10% не выполнены (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-07/42670, от 25.12.2019 N 03-07-07/101342).
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Так, если вы определили, что оказываемые вами услуги не считаются оказанными на территории РФ, то обращаем внимание на два момента. Первый - данные по таким услугам следует отражать в разделе 7 декларации по НДС. И второй момент - раздельный учет входного НДС, который обычно ведется при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в данном случае вести не нужно. Это связано с тем, что в целях принятия входного НДС к вычету с 01.07.2019 операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, считаются облагаемыми НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ) и входной НДС по ним не распределяется, а полностью принимается к вычету.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Так, если вы определили, что оказываемые вами услуги не считаются оказанными на территории РФ, то обращаем внимание на два момента. Первый - данные по таким услугам следует отражать в разделе 7 декларации по НДС. И второй момент - раздельный учет входного НДС, который обычно ведется при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в данном случае вести не нужно. Это связано с тем, что в целях принятия входного НДС к вычету с 01.07.2019 операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, считаются облагаемыми НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ) и входной НДС по ним не распределяется, а полностью принимается к вычету.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- мы не предлагаем увеличить первоначальную оценку ППА, прежде всего потому, что при такой постановке вопроса придется признать, что мы пытаемся ежеквартально ее пересматривать, но на подобный пересмотр нет ни одной нормы в ФСБУ 25/2018, равно как и в иных созвучных ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 либо ФСБУ 14/2022;
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- мы не предлагаем увеличить первоначальную оценку ППА, прежде всего потому, что при такой постановке вопроса придется признать, что мы пытаемся ежеквартально ее пересматривать, но на подобный пересмотр нет ни одной нормы в ФСБУ 25/2018, равно как и в иных созвучных ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 либо ФСБУ 14/2022;