Раздельный учет НДС 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019
Перспективы и риски арбитражного спора: Возникновение, реализация, защита прав на землю: Лицо, заинтересованное в установлении сервитута, хочет установить сервитут и определить размер платы
(КонсультантПлюс, 2025)Сервитут установлен в соответствии с иным вариантом экспертного заключения, так как он наименее обременителен, имеет наименьшую площадь, бремя несения сервитута распределяется между собственниками двух земельных участков
(КонсультантПлюс, 2025)Сервитут установлен в соответствии с иным вариантом экспертного заключения, так как он наименее обременителен, имеет наименьшую площадь, бремя несения сервитута распределяется между собственниками двух земельных участков
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Финансовое ведомство в Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 рекомендует для целей ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке 20%, так и для операций, облагаемых по ставке 0%, использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Финансовое ведомство в Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 рекомендует для целей ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке 20%, так и для операций, облагаемых по ставке 0%, использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 27.07.2010 N 156-т/1
(ред. от 31.03.2025, с изм. от 05.11.2025)
"Об утверждении тарифов, сборов и платы на работы (услуги), связанные с перевозкой пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении и пробегом пассажирских вагонов, выполняемые в составе дальних поездов ОАО "Российские железные дороги", ОАО "Федеральная пассажирская компания", ОАО "Пассажирская компания "Сахалин", ОАО "АК "Железные дороги Якутии" и на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги", ОАО "АК "Железные дороги Якутии", при данных перевозках, цен (тарифов) на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги" при осуществлении перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации, а также правил их применения (Тарифное руководство)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2010 N 18394)в размере 10,05 рублей за 1 вагоно-километр в ценовых условиях 2019 г. (без учета НДС) после превышения общего объема транспортной работы в течение календарного года в размере 42 170 025 вагоно-километров.
(ред. от 31.03.2025, с изм. от 05.11.2025)
"Об утверждении тарифов, сборов и платы на работы (услуги), связанные с перевозкой пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении и пробегом пассажирских вагонов, выполняемые в составе дальних поездов ОАО "Российские железные дороги", ОАО "Федеральная пассажирская компания", ОАО "Пассажирская компания "Сахалин", ОАО "АК "Железные дороги Якутии" и на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги", ОАО "АК "Железные дороги Якутии", при данных перевозках, цен (тарифов) на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги" при осуществлении перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации, а также правил их применения (Тарифное руководство)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2010 N 18394)в размере 10,05 рублей за 1 вагоно-километр в ценовых условиях 2019 г. (без учета НДС) после превышения общего объема транспортной работы в течение календарного года в размере 42 170 025 вагоно-километров.
Вопрос: Организация оказывает услуги проживания и применяет по ним ставку НДС 0%. Правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам агрегаторов, которые оказывают ей услуги по бронированию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует учитывать, что при совершении операций, облагаемых по ставке 0%, по которым вычет применяется на момент определения налоговой базы, у организации возникает обязанность по ведению раздельного учета сумм "входного" НДС в целях определения подлежащих вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), фактически использованным при реализации услуг, применение нулевой ставки по которым документально подтверждено в конкретном отчетном периоде (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055). Также необходимость ведения раздельного учета "входного" НДС обусловлена и при осуществлении операций реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета сумм "входного" НДС и отразить его в приказе об учетной политике организации (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-08/73824).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует учитывать, что при совершении операций, облагаемых по ставке 0%, по которым вычет применяется на момент определения налоговой базы, у организации возникает обязанность по ведению раздельного учета сумм "входного" НДС в целях определения подлежащих вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), фактически использованным при реализации услуг, применение нулевой ставки по которым документально подтверждено в конкретном отчетном периоде (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055). Также необходимость ведения раздельного учета "входного" НДС обусловлена и при осуществлении операций реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета сумм "входного" НДС и отразить его в приказе об учетной политике организации (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-08/73824).
Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 Минфин России предложил использовать в целях ведения налогоплательщиком раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке НДС в размере 20%, так и для операций, облагаемых по ставке НДС в размере 0%, такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 Минфин России предложил использовать в целях ведения налогоплательщиком раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке НДС в размере 20%, так и для операций, облагаемых по ставке НДС в размере 0%, такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- мы не предлагаем увеличить первоначальную оценку ППА, прежде всего потому, что при такой постановке вопроса придется признать, что мы пытаемся ежеквартально ее пересматривать, но на подобный пересмотр нет ни одной нормы в ФСБУ 25/2018, равно как и в иных созвучных ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 либо ФСБУ 14/2022;
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- мы не предлагаем увеличить первоначальную оценку ППА, прежде всего потому, что при такой постановке вопроса придется признать, что мы пытаемся ежеквартально ее пересматривать, но на подобный пересмотр нет ни одной нормы в ФСБУ 25/2018, равно как и в иных созвучных ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 либо ФСБУ 14/2022;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ сумма "входного" НДС по погрузчику принимает участие в раздельном учете НДС. При этом из общей суммы "входного" НДС в размере 180 000 руб., к вычету в IV квартале 2019 г. принимается 144 000 руб. (180 000 руб. x 80 000 000 руб. : 100 000 000 руб.), а оставшаяся часть (36 000 руб.) включается в первоначальную стоимость погрузчика.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ сумма "входного" НДС по погрузчику принимает участие в раздельном учете НДС. При этом из общей суммы "входного" НДС в размере 180 000 руб., к вычету в IV квартале 2019 г. принимается 144 000 руб. (180 000 руб. x 80 000 000 руб. : 100 000 000 руб.), а оставшаяся часть (36 000 руб.) включается в первоначальную стоимость погрузчика.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Концессионер начисляет и принимает к вычету суммы НДС по деятельности, осуществляемой в рамках концессионного соглашения, в общеустановленном порядке, но при условии ведения раздельного учета (Постановление АС Дальневосточного округа от 04.08.2020 N Ф03-2807/2020 по делу N А73-22600/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Концессионер начисляет и принимает к вычету суммы НДС по деятельности, осуществляемой в рамках концессионного соглашения, в общеустановленном порядке, но при условии ведения раздельного учета (Постановление АС Дальневосточного округа от 04.08.2020 N Ф03-2807/2020 по делу N А73-22600/2019).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому его раздельный учет могут не вести (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому его раздельный учет могут не вести (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Рассмотренное выше правило пяти процентов можно применять в тех кварталах, в которых доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% общей суммы расходов. При этом будьте готовы подтвердить соблюдение этого условия соответствующими расчетами. Имейте в виду: налоговая инспекция при проверке имеет полное право проверить ваши расчеты, и если по расчету налоговой инспекции сумма расходов на необлагаемые операции превысит 5% от общей суммы расходов, то отказ в вычете НДС по косвенным расходам вам обеспечен (Постановление АС Поволжского округа от 10.02.2023 N Ф06-76/2023 по делу N А06-14293/2019).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Рассмотренное выше правило пяти процентов можно применять в тех кварталах, в которых доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% общей суммы расходов. При этом будьте готовы подтвердить соблюдение этого условия соответствующими расчетами. Имейте в виду: налоговая инспекция при проверке имеет полное право проверить ваши расчеты, и если по расчету налоговой инспекции сумма расходов на необлагаемые операции превысит 5% от общей суммы расходов, то отказ в вычете НДС по косвенным расходам вам обеспечен (Постановление АС Поволжского округа от 10.02.2023 N Ф06-76/2023 по делу N А06-14293/2019).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компании следует разработать порядок ведения раздельного учета и закрепить его в учетной политике (Постановление АС Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-69420/2020 по делу N А12-46172/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компании следует разработать порядок ведения раздельного учета и закрепить его в учетной политике (Постановление АС Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-69420/2020 по делу N А12-46172/2019).
Вопрос: Как отражаются в учете торговой организации расходы на упаковку товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Для учета упаковки торговая организация использует субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя", открываемый к счету 41 "Товары" (Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)). В дальнейшем, по мере отпуска упаковки в торговый зал, ее фактическая себестоимость в качестве коммерческих расходов формирует расходы по обычным видам деятельности. Данный вид расходов, по нашему мнению, не подлежит распределению и списывается в том же месяце на себестоимость продаж (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее - ПБУ 10/99), пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Для учета упаковки торговая организация использует субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя", открываемый к счету 41 "Товары" (Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)). В дальнейшем, по мере отпуска упаковки в торговый зал, ее фактическая себестоимость в качестве коммерческих расходов формирует расходы по обычным видам деятельности. Данный вид расходов, по нашему мнению, не подлежит распределению и списывается в том же месяце на себестоимость продаж (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее - ПБУ 10/99), пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019, Инструкция по применению Плана счетов).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вопреки доводам налогового органа суды установили, что обществом велся раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, стоимость таких операций отражена в разных графах декларации общества по данному налогу за 3-й квартал 2019 года.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вопреки доводам налогового органа суды установили, что обществом велся раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, стоимость таких операций отражена в разных графах декларации общества по данному налогу за 3-й квартал 2019 года.