Раздельный учет НДС 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 27.07.2010 N 156-т/1
(ред. от 31.03.2025, с изм. от 05.11.2025)
"Об утверждении тарифов, сборов и платы на работы (услуги), связанные с перевозкой пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении и пробегом пассажирских вагонов, выполняемые в составе дальних поездов ОАО "Российские железные дороги", ОАО "Федеральная пассажирская компания", ОАО "Пассажирская компания "Сахалин", ОАО "АК "Железные дороги Якутии" и на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги", ОАО "АК "Железные дороги Якутии", при данных перевозках, цен (тарифов) на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги" при осуществлении перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации, а также правил их применения (Тарифное руководство)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2010 N 18394)в размере 10,05 рублей за 1 вагоно-километр в ценовых условиях 2019 г. (без учета НДС) после превышения общего объема транспортной работы в течение календарного года в размере 42 170 025 вагоно-километров.
(ред. от 31.03.2025, с изм. от 05.11.2025)
"Об утверждении тарифов, сборов и платы на работы (услуги), связанные с перевозкой пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении и пробегом пассажирских вагонов, выполняемые в составе дальних поездов ОАО "Российские железные дороги", ОАО "Федеральная пассажирская компания", ОАО "Пассажирская компания "Сахалин", ОАО "АК "Железные дороги Якутии" и на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги", ОАО "АК "Железные дороги Якутии", при данных перевозках, цен (тарифов) на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги" при осуществлении перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации, а также правил их применения (Тарифное руководство)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2010 N 18394)в размере 10,05 рублей за 1 вагоно-километр в ценовых условиях 2019 г. (без учета НДС) после превышения общего объема транспортной работы в течение календарного года в размере 42 170 025 вагоно-километров.
Готовое решение: НДС при страховании
(КонсультантПлюс, 2026)Иные операции и поступления облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 11.09.2020 N 03-07-03/79880, от 31.05.2019 N 03-07-11/39910, от 05.12.2016 N 03-07-07/72089).
(КонсультантПлюс, 2026)Иные операции и поступления облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 11.09.2020 N 03-07-03/79880, от 31.05.2019 N 03-07-11/39910, от 05.12.2016 N 03-07-07/72089).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 по делу N А40-94326/2024 <Гарантийный ремонт влияет на НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)- общество вело раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)- общество вело раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций;
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: НДС при экспорте сырьевых товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 22%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 22%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071.
Вопрос: Как отражаются в учете торговой организации расходы на упаковку товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Для учета упаковки торговая организация использует субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя", открываемый к счету 41 "Товары" (Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)). В дальнейшем, по мере отпуска упаковки в торговый зал, ее фактическая себестоимость в качестве коммерческих расходов формирует расходы по обычным видам деятельности. Данный вид расходов, по нашему мнению, не подлежит распределению и списывается в том же месяце на себестоимость продаж (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее - ПБУ 10/99), пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)Для учета упаковки торговая организация использует субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя", открываемый к счету 41 "Товары" (Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)). В дальнейшем, по мере отпуска упаковки в торговый зал, ее фактическая себестоимость в качестве коммерческих расходов формирует расходы по обычным видам деятельности. Данный вид расходов, по нашему мнению, не подлежит распределению и списывается в том же месяце на себестоимость продаж (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее - ПБУ 10/99), пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019, Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим экспортеры указанных товаров должны разработать порядок раздельного учета сумм "входного" НДС самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике организации. Так, налогоплательщик может использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим экспортеры указанных товаров должны разработать порядок раздельного учета сумм "входного" НДС самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике организации. Так, налогоплательщик может использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)Ставку НДС 22% применяйте, если условия для применения ставки 10% не выполнены (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-07/42670, от 25.12.2019 N 03-07-07/101342).
(КонсультантПлюс, 2026)Ставку НДС 22% применяйте, если условия для применения ставки 10% не выполнены (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-07/42670, от 25.12.2019 N 03-07-07/101342).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- мы не предлагаем увеличить первоначальную оценку ППА, прежде всего потому, что при такой постановке вопроса придется признать, что мы пытаемся ежеквартально ее пересматривать, но на подобный пересмотр нет ни одной нормы в ФСБУ 25/2018, равно как и в иных созвучных ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 либо ФСБУ 14/2022;
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- мы не предлагаем увеличить первоначальную оценку ППА, прежде всего потому, что при такой постановке вопроса придется признать, что мы пытаемся ежеквартально ее пересматривать, но на подобный пересмотр нет ни одной нормы в ФСБУ 25/2018, равно как и в иных созвучных ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 либо ФСБУ 14/2022;
Вопрос: Гостиница - организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), с 01.01.2025 стала плательщиком НДС. Услуги гостиниц облагаются по ставке НДС 0%, также организация оказывает иные услуги, облагаемые НДС по ставке 20%. Возникает ли необходимость ведения организацией раздельного учета "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок ведения раздельного учета в указанном случае гл. 21 НК РФ не установлен, в связи с чем налогоплательщик должен самостоятельно определить его, отразив в приказе об учетной политике организации (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-08/73824).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок ведения раздельного учета в указанном случае гл. 21 НК РФ не установлен, в связи с чем налогоплательщик должен самостоятельно определить его, отразив в приказе об учетной политике организации (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-08/73824).
Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 Минфин России предложил использовать в целях ведения налогоплательщиком раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке НДС в размере 20%, так и для операций, облагаемых по ставке НДС в размере 0%, такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 Минфин России предложил использовать в целях ведения налогоплательщиком раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке НДС в размере 20%, так и для операций, облагаемых по ставке НДС в размере 0%, такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.