Раздельный учет налог на прибыль разные ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет налог на прибыль разные ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об установлении разных размеров ставок по налогу на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов РФ для резидентов ТОР.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-05/103259)Так, пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций могут применяться либо ко всей налоговой базе, либо к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов).
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-05/103259)Так, пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций могут применяться либо ко всей налоговой базе, либо к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов).
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Тем не менее порядок переноса на будущее убытков при применении разных ставок по налогу на прибыль зависит от конкретной операции.
(КонсультантПлюс, 2025)Тем не менее порядок переноса на будущее убытков при применении разных ставок по налогу на прибыль зависит от конкретной операции.
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В первую очередь учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов для исчисления налога на прибыль, если оно получает как целевые средства, так и доходы от приносящей доход деятельности. Ведение раздельного учета - это обязательное условие для исключения целевого финансирования и целевых поступлений из состава доходов (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В первую очередь учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов для исчисления налога на прибыль, если оно получает как целевые средства, так и доходы от приносящей доход деятельности. Ведение раздельного учета - это обязательное условие для исключения целевого финансирования и целевых поступлений из состава доходов (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
Статья: Применение ставки 0% по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20%, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Он обязан вести раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Поэтому доходы и расходы должны учитываться раздельно для целей налогообложения по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым ставкам.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20%, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Он обязан вести раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Поэтому доходы и расходы должны учитываться раздельно для целей налогообложения по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым ставкам.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-06/1/46072)Уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-06/1/46072)Уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)По каждому виду операций (доходов, видов деятельности), для которых установлены разные ставки налога, налоговая база рассчитывается отдельно (п. 2 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ). Например, по операциям, облагаемым по основной ставке 20%, налоговую базу определяйте суммарно. Так формируется "общая налоговая база". По операциям, прибыль от которых облагается по иным ставкам, необходимо сформировать "специальные налоговые базы". Это означает, что доходы от таких операций можно уменьшить только на расходы, произведенные в рамках тех же операций.
(КонсультантПлюс, 2024)По каждому виду операций (доходов, видов деятельности), для которых установлены разные ставки налога, налоговая база рассчитывается отдельно (п. 2 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ). Например, по операциям, облагаемым по основной ставке 20%, налоговую базу определяйте суммарно. Так формируется "общая налоговая база". По операциям, прибыль от которых облагается по иным ставкам, необходимо сформировать "специальные налоговые базы". Это означает, что доходы от таких операций можно уменьшить только на расходы, произведенные в рамках тех же операций.
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)доходы и расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли согласно ст. ст. 251, 270 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы и расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли согласно ст. ст. 251, 270 НК РФ.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СПИК, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70909)При этом в случае наличия у участника СПИК обособленных подразделений на территориях разных субъектов Российской Федерации каждая из сформированных таким образом налоговых баз распределяется между этими субъектами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 288 НК РФ. При этом к распределенным по субъектам Российской Федерации налоговым базам применяются ставки налога на прибыль, установленные в данных субъектах Российской Федерации в соответствии с положениями и условиями законов этих субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70909)При этом в случае наличия у участника СПИК обособленных подразделений на территориях разных субъектов Российской Федерации каждая из сформированных таким образом налоговых баз распределяется между этими субъектами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 288 НК РФ. При этом к распределенным по субъектам Российской Федерации налоговым базам применяются ставки налога на прибыль, установленные в данных субъектах Российской Федерации в соответствии с положениями и условиями законов этих субъектов Российской Федерации.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков прошлых лет, полученных организацией до получения статуса резидента ТОР, а также о применении резидентом ТОР коэффициента КТД в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103452)Уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103452)Уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков прошлых лет, полученных организацией до получения статуса участника СПИК.
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-03-06/1/70449)Уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-03-06/1/70449)Уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
Вопрос: В октябре 2022 г. участник вышел из ООО, действительная стоимость доли была начислена, но не получена участником в течение года. В каком периоде ООО надо включать неполученную сумму в состав доходов и надо ли уплачивать налог на прибыль, если с 2023 г. ООО применяет льготный режим со ставкой налога на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В отношении внереализационных доходов в случае, если организация имеет налоговую базу по налогу на прибыль, облагаемую по разным ставкам, например, в Письме ФНС России от 03.06.2020 N СД-4-3/9218 указано, что внереализационные доходы, непосредственно связанные с деятельностью, прибыль по которой облагается по нулевой ставке, учитываются при расчете налоговой базы в полном объеме, а в случае, если они не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, - подлежат распределению на основании закрепленных в учетной политике экономически обоснованных показателей.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В отношении внереализационных доходов в случае, если организация имеет налоговую базу по налогу на прибыль, облагаемую по разным ставкам, например, в Письме ФНС России от 03.06.2020 N СД-4-3/9218 указано, что внереализационные доходы, непосредственно связанные с деятельностью, прибыль по которой облагается по нулевой ставке, учитываются при расчете налоговой базы в полном объеме, а в случае, если они не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, - подлежат распределению на основании закрепленных в учетной политике экономически обоснованных показателей.
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Закрепим общий вывод. Налоговая база, облагаемая по разным ставкам, определяется отдельно. Должен вестись раздельный учет доходов и затрат. При определении размера облагаемой прибыльным налогом базы текущего периода от деятельности, по которой предусмотрен раздельный учет доходов и затрат, возможно уменьшение только на убыток, полученный в рамках деятельности, облагаемой налогом по каждой базе. Разъяснения дал Минфин России в Письме от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Закрепим общий вывод. Налоговая база, облагаемая по разным ставкам, определяется отдельно. Должен вестись раздельный учет доходов и затрат. При определении размера облагаемой прибыльным налогом базы текущего периода от деятельности, по которой предусмотрен раздельный учет доходов и затрат, возможно уменьшение только на убыток, полученный в рамках деятельности, облагаемой налогом по каждой базе. Разъяснения дал Минфин России в Письме от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297.