Раздельный учет налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения расходы на проведение специальной оценки условий труда в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний работников?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, произведенные за счет средств, полученных казенными учреждениями в виде лимитов бюджетных обязательств или бюджетными (автономными) учреждениями в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 10.03.2023 N 03-03-06/3/20176, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, произведенные за счет средств, полученных казенными учреждениями в виде лимитов бюджетных обязательств или бюджетными (автономными) учреждениями в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 10.03.2023 N 03-03-06/3/20176, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете государственного автономного учреждения расходы на изготовление сувенирной продукции (настенных календарей) с нанесением на нее логотипа учреждения? Настенные календари изготовлены за счет собственных средств учреждения и предназначены для безвозмездной раздачи в рамках рекламной акции...
(Консультация эксперта, 2026)Обращаем внимание на то, что в силу п. 4 ст. 149 НК РФ в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
(Консультация эксперта, 2026)Обращаем внимание на то, что в силу п. 4 ст. 149 НК РФ в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения расходы по уплате в бюджет административного штрафа за нарушение Правил дорожного движения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090, и добровольное возмещение виновным лицом (водителем учреждения) расходов по его уплате? Расходы по уплате штрафа добровольно возмещены виновным лицом и перечислены напрямую в доход бюджета. Учреждение является администратором доходов бюджета...
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПРИ ИГОРНОМ БИЗНЕСЕ В ЦЕЛЯХ
Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105307)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105307)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891 <Как НКО учесть переданное ей имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Еще одно условие, не выполнив которое, компания утратит право на освобождение от налога на прибыль, - это раздельный учет. Пункт 2 статьи 251 НК РФ делает ведение раздельного учета обязанностью плательщика. Его отсутствие или неполнота приведут к тому, что поступившие целевые средства (в т.ч. в виде пожертвования) включат в состав внереализационных доходов и обложат налогом на прибыль.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Еще одно условие, не выполнив которое, компания утратит право на освобождение от налога на прибыль, - это раздельный учет. Пункт 2 статьи 251 НК РФ делает ведение раздельного учета обязанностью плательщика. Его отсутствие или неполнота приведут к тому, что поступившие целевые средства (в т.ч. в виде пожертвования) включат в состав внереализационных доходов и обложат налогом на прибыль.
Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Раздельный учет доходов (расходов) организациями, осуществляющими виды деятельности, как облагаемые, так и необлагаемые налогом на прибыль (облагаемые налогом на игорный бизнес) >>>
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете органа государственной власти субъекта РФ (являющегося ГРБС) начисление и выплату компенсации стоимости приобретенной путевки на санаторно-курортное лечение государственному гражданскому служащему (вне рамок реализации туристического продукта)?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные казенным учреждением в виде лимитов бюджетных обязательств, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные казенным учреждением в виде лимитов бюджетных обязательств, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль