Раздельный учет налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел перерасчет расходов основного производства по оказанию услуг по перевозке грузов, включенных обществом в состав уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль расходов, поскольку пришел к выводу о неправомерном использовании методики распределения расходов по календарным дням. Суд установил, что деятельность налогоплательщика носит сезонный характер и направлена на осуществление перевозок грузов в период речной навигации в пределах территории РФ, в зимний период налогоплательщик осуществляет международные перевозки. Периодом использования судна в не облагаемых налогом на прибыль перевозках для целей раздельного учета обществом признан период с момента погрузки судна для такой перевозки и до дня выгрузки судна, исходя из того что условия признания доходов по подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ напрямую связаны с временными рамками использования судна, установленными, как правило, краткосрочными или на один рейс договорами перевозки, после завершения сделки (выгрузки груза с судна) судно не используется в международной перевозке (не осуществляет перевозку груза), следовательно, не подпадает под условия подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ, при которых доходы не облагаются налогом на прибыль организаций, и, соответственно, выбирая порядок расчета по календарным дням, а не по выручке, налогоплательщик исходил из того, что расходы на эксплуатацию судна за пределами временных рамок договора на международную перевозку уже не относятся к получению соответствующих доходов. Поскольку связь между доходами и расходами могла быть определена только косвенным путем, порядок распределения по календарным дням позволял максимально соблюсти связь между доходами и расходами, не подлежавшими учету при расчете налога на прибыль, и его использование было признано судом правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел перерасчет расходов основного производства по оказанию услуг по перевозке грузов, включенных обществом в состав уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль расходов, поскольку пришел к выводу о неправомерном использовании методики распределения расходов по календарным дням. Суд установил, что деятельность налогоплательщика носит сезонный характер и направлена на осуществление перевозок грузов в период речной навигации в пределах территории РФ, в зимний период налогоплательщик осуществляет международные перевозки. Периодом использования судна в не облагаемых налогом на прибыль перевозках для целей раздельного учета обществом признан период с момента погрузки судна для такой перевозки и до дня выгрузки судна, исходя из того что условия признания доходов по подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ напрямую связаны с временными рамками использования судна, установленными, как правило, краткосрочными или на один рейс договорами перевозки, после завершения сделки (выгрузки груза с судна) судно не используется в международной перевозке (не осуществляет перевозку груза), следовательно, не подпадает под условия подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ, при которых доходы не облагаются налогом на прибыль организаций, и, соответственно, выбирая порядок расчета по календарным дням, а не по выручке, налогоплательщик исходил из того, что расходы на эксплуатацию судна за пределами временных рамок договора на международную перевозку уже не относятся к получению соответствующих доходов. Поскольку связь между доходами и расходами могла быть определена только косвенным путем, порядок распределения по календарным дням позволял максимально соблюсти связь между доходами и расходами, не подлежавшими учету при расчете налога на прибыль, и его использование было признано судом правомерным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль из-за невыполнения условий регионального инвестиционного проекта и неправомерного применения пониженной ставки. Налоговый орган указал, что налогоплательщиком не соблюдено требование о достижении 90 процентов доходов от реализации регионального инвестиционного проекта, кроме того, налогоплательщик не вел раздельный учет операций по основной деятельности и деятельности в рамках инвестиционного проекта. Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль. Суд установил, что общество произвело необходимые инвестиции в техническое перевооружение и приобрело новые основные средства, предусмотренные инвестиционной декларацией, использовало их в технологическом процессе, производило товары. Суд признал корректной принятую обществом методику раздельного учета, в соответствии с которой доля дохода от реализации инвестиционного проекта составила более 90 процентов. Суд признал применение пониженной ставки обоснованным, а доначисление налога на прибыль - неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль из-за невыполнения условий регионального инвестиционного проекта и неправомерного применения пониженной ставки. Налоговый орган указал, что налогоплательщиком не соблюдено требование о достижении 90 процентов доходов от реализации регионального инвестиционного проекта, кроме того, налогоплательщик не вел раздельный учет операций по основной деятельности и деятельности в рамках инвестиционного проекта. Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль. Суд установил, что общество произвело необходимые инвестиции в техническое перевооружение и приобрело новые основные средства, предусмотренные инвестиционной декларацией, использовало их в технологическом процессе, производило товары. Суд признал корректной принятую обществом методику раздельного учета, в соответствии с которой доля дохода от реализации инвестиционного проекта составила более 90 процентов. Суд признал применение пониженной ставки обоснованным, а доначисление налога на прибыль - неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.