Раздельный учет налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Формы
Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения здравоохранения списание и уничтожение медикаментов с истекшим сроком хранения?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные в установленном порядке бюджетным учреждением здравоохранения в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, а также расходы, произведенные за счет указанных средств, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные в установленном порядке бюджетным учреждением здравоохранения в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, а также расходы, произведенные за счет указанных средств, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения расходы на проведение специальной оценки условий труда в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний работников?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, произведенные за счет средств, полученных казенными учреждениями в виде лимитов бюджетных обязательств или бюджетными (автономными) учреждениями в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 10.03.2023 N 03-03-06/3/20176, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, произведенные за счет средств, полученных казенными учреждениями в виде лимитов бюджетных обязательств или бюджетными (автономными) учреждениями в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 10.03.2023 N 03-03-06/3/20176, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете казенного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, если согласно листку нетрудоспособности заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные казенным учреждением в виде лимитов бюджетных обязательств, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные казенным учреждением в виде лимитов бюджетных обязательств, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При отсутствии раздельного учета указанные средства подлежат обложению налогом на прибыль с даты их получения. В случае же их нецелевого использования моментом признания дохода будет дата, когда средства фактически начали использоваться не по назначению либо были нарушены условия их предоставления (за исключением бюджетных средств, при нарушении целевого использования которых применяются нормы бюджетного законодательства).
(КонсультантПлюс, 2026)При отсутствии раздельного учета указанные средства подлежат обложению налогом на прибыль с даты их получения. В случае же их нецелевого использования моментом признания дохода будет дата, когда средства фактически начали использоваться не по назначению либо были нарушены условия их предоставления (за исключением бюджетных средств, при нарушении целевого использования которых применяются нормы бюджетного законодательства).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891 <Как НКО учесть переданное ей имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Еще одно условие, не выполнив которое, компания утратит право на освобождение от налога на прибыль, - это раздельный учет. Пункт 2 статьи 251 НК РФ делает ведение раздельного учета обязанностью плательщика. Его отсутствие или неполнота приведут к тому, что поступившие целевые средства (в т.ч. в виде пожертвования) включат в состав внереализационных доходов и обложат налогом на прибыль.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Еще одно условие, не выполнив которое, компания утратит право на освобождение от налога на прибыль, - это раздельный учет. Пункт 2 статьи 251 НК РФ делает ведение раздельного учета обязанностью плательщика. Его отсутствие или неполнота приведут к тому, что поступившие целевые средства (в т.ч. в виде пожертвования) включат в состав внереализационных доходов и обложат налогом на прибыль.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Раздельный учет доходов (расходов) организациями, осуществляющими виды деятельности, как облагаемые, так и необлагаемые налогом на прибыль (облагаемые налогом на игорный бизнес) >>>
Готовое решение: Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если отсутствует раздельный учет средств целевого финансирования, то их следует облагать налогом на прибыль с даты их поступления (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если отсутствует раздельный учет средств целевого финансирования, то их следует облагать налогом на прибыль с даты их поступления (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).