Раздельный учет налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(ред. от 17.11.2025)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения расходы на проведение специальной оценки условий труда в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний работников?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, произведенные за счет средств, полученных казенными учреждениями в виде лимитов бюджетных обязательств или бюджетными (автономными) учреждениями в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 10.03.2023 N 03-03-06/3/20176, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, произведенные за счет средств, полученных казенными учреждениями в виде лимитов бюджетных обязательств или бюджетными (автономными) учреждениями в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 10.03.2023 N 03-03-06/3/20176, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете государственного автономного учреждения расходы на изготовление сувенирной продукции (настенных календарей) с нанесением на нее логотипа учреждения? Настенные календари изготовлены за счет собственных средств учреждения и предназначены для безвозмездной раздачи в рамках рекламной акции...
(Консультация эксперта, 2025)Обращаем внимание на то, что в силу п. 4 ст. 149 НК РФ в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
(Консультация эксперта, 2025)Обращаем внимание на то, что в силу п. 4 ст. 149 НК РФ в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Вопрос: О ведении сельскохозяйственными товаропроизводителями раздельного учета доходов и расходов в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103288)Вопрос: О ведении сельскохозяйственными товаропроизводителями раздельного учета доходов и расходов в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103288)Вопрос: О ведении сельскохозяйственными товаропроизводителями раздельного учета доходов и расходов в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
Вопрос: Об учете убытка резидентами ОЭЗ в Калининградской области, ведущими раздельный учет доходов (расходов), в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78359)Вопрос: Об учете убытка резидентами ОЭЗ в Калининградской области, ведущими раздельный учет доходов (расходов), в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78359)Вопрос: Об учете убытка резидентами ОЭЗ в Калининградской области, ведущими раздельный учет доходов (расходов), в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как оплатить командировку работника учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату среднего заработка за дни командировки за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) или субсидий не учитывайте в целях исчисления налога на прибыль при условии раздельного учета доходов (расходов) по целевому финансированию (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату среднего заработка за дни командировки за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) или субсидий не учитывайте в целях исчисления налога на прибыль при условии раздельного учета доходов (расходов) по целевому финансированию (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПРИ ИГОРНОМ БИЗНЕСЕ В ЦЕЛЯХ
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения расходы по уплате в бюджет административного штрафа за нарушение Правил дорожного движения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090, и добровольное возмещение виновным лицом (водителем учреждения) расходов по его уплате? Расходы по уплате штрафа добровольно возмещены виновным лицом и перечислены напрямую в доход бюджета. Учреждение является администратором доходов бюджета...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.5. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.5. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям: