Раздельный учет налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(ред. от 28.11.2025)2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Формы
Готовое решение: Как оплатить командировку работника учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на оплату среднего заработка за дни командировки за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) или субсидий не учитывайте в целях исчисления налога на прибыль при условии раздельного учета доходов (расходов) по целевому финансированию (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на оплату среднего заработка за дни командировки за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) или субсидий не учитывайте в целях исчисления налога на прибыль при условии раздельного учета доходов (расходов) по целевому финансированию (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете казенного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, если согласно листку нетрудоспособности заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные казенным учреждением в виде лимитов бюджетных обязательств, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные казенным учреждением в виде лимитов бюджетных обязательств, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.5. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.5. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете казенного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнице, которая представила заявление о замене календарных лет в расчетном периоде в связи с тем, что в двух календарных годах, непосредственно предшествующих заболеванию, находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные казенным учреждением в виде лимитов бюджетных обязательств, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные казенным учреждением в виде лимитов бюджетных обязательств, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
Вопрос: О ведении сельскохозяйственными товаропроизводителями раздельного учета доходов и расходов в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103288)Вопрос: О ведении сельскохозяйственными товаропроизводителями раздельного учета доходов и расходов в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103288)Вопрос: О ведении сельскохозяйственными товаропроизводителями раздельного учета доходов и расходов в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии раздельного учета указанные средства подлежат обложению налогом на прибыль с даты их получения. В случае же их нецелевого использования моментом признания дохода будет дата, когда средства фактически начали использоваться не по назначению либо были нарушены условия их предоставления (за исключением бюджетных средств, при нарушении целевого использования которых применяются нормы бюджетного законодательства).
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии раздельного учета указанные средства подлежат обложению налогом на прибыль с даты их получения. В случае же их нецелевого использования моментом признания дохода будет дата, когда средства фактически начали использоваться не по назначению либо были нарушены условия их предоставления (за исключением бюджетных средств, при нарушении целевого использования которых применяются нормы бюджетного законодательства).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Раздельный учет доходов (расходов) организациями, осуществляющими виды деятельности, как облагаемые, так и необлагаемые налогом на прибыль (облагаемые налогом на игорный бизнес) >>>
Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.