Раздельный учет имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 110 "Продажа предприятия должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Разрешая спор, суды, руководствуясь положениями статей 60 и 110 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", пришли к выводу о нерациональности утвержденного кредиторами порядка продажи не связанного между собой имущества единым лотом и о том, что раздельная продажа имущества несколькими лотами с учетом функционального и экономического назначения является наиболее экономически целесообразным, соответствует целям банкротные процедур, признав обоснованность заявления."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217 "Приватизация государственного и муниципального имущества" ГК РФПоскольку разрешение вопроса о последствиях недействительности приватизации спорного имущества связано с необходимостью установления дополнительных обстоятельств, что не входит в компетенцию суда кассационной инстанции, дело подлежит направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции. При новом рассмотрении дела суду целесообразно предложить прокурору уточнить требования; определить лицо, которому следует передать незаконно приватизированное имущество; разрешить спор с учетом невозможности раздельного оборота земельного участка и прочно связанной с ним недвижимости."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Раздельный учет имущества исходя из местонахождения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Раздельный учет имущества исходя из местонахождения
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Раздельный учет имущества исходя из местонахождения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Раздельный учет имущества исходя из местонахождения
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.08.2023 N 417-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию в отдельных субъектах Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. В случае, если участником эксперимента осуществляется иная деятельность, не связанная с деятельностью по партнерскому финансированию, участник эксперимента при ведении бухгалтерского учета обеспечивает раздельный учет имущества, привлеченного и размещенного участником эксперимента при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, иного имущества, привлекаемого и размещаемого участником эксперимента при осуществлении иной деятельности, а также имущества участника эксперимента. Особенности бухгалтерского учета для участников эксперимента, являющихся кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию устанавливаются Банком России, для иных организаций, являющихся участниками эксперимента, - федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
(ред. от 31.07.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию в отдельных субъектах Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. В случае, если участником эксперимента осуществляется иная деятельность, не связанная с деятельностью по партнерскому финансированию, участник эксперимента при ведении бухгалтерского учета обеспечивает раздельный учет имущества, привлеченного и размещенного участником эксперимента при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, иного имущества, привлекаемого и размещаемого участником эксперимента при осуществлении иной деятельности, а также имущества участника эксперимента. Особенности бухгалтерского учета для участников эксперимента, являющихся кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию устанавливаются Банком России, для иных организаций, являющихся участниками эксперимента, - федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Пункт 7 ст. 346.26 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Пункт 7 ст. 346.26 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5. Согласно ч. 5 комментируемой статьи правовой режим компенсационных фондов обладает определенным своеобразием. Прежде всего учет средств компенсационного фонда возмещения вреда и средств компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств ведется саморегулируемой организацией раздельно от учета иного имущества такой организации. На средства компенсационных фондов саморегулируемой организации не может быть обращено взыскание по обязательствам саморегулируемой организации, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 и 5 ст. 55.16 настоящего Кодекса, и такие средства не включаются в конкурсную массу при признании судом саморегулируемой организации несостоятельной (банкротом).
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5. Согласно ч. 5 комментируемой статьи правовой режим компенсационных фондов обладает определенным своеобразием. Прежде всего учет средств компенсационного фонда возмещения вреда и средств компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств ведется саморегулируемой организацией раздельно от учета иного имущества такой организации. На средства компенсационных фондов саморегулируемой организации не может быть обращено взыскание по обязательствам саморегулируемой организации, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 и 5 ст. 55.16 настоящего Кодекса, и такие средства не включаются в конкурсную массу при признании судом саморегулируемой организации несостоятельной (банкротом).
Готовое решение: Как в учетной политике для целей налогообложения составить раздел "Налог на имущество организаций"
(КонсультантПлюс, 2025)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
(КонсультантПлюс, 2025)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признавались налогоплательщиками НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, велся раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью подлежавшие налогообложению единым налогом иные виды предпринимательской деятельности, обязаны были вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признавались налогоплательщиками НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, велся раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью подлежавшие налогообложению единым налогом иные виды предпринимательской деятельности, обязаны были вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Ведите раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по УСН и по ПСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Ведите раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по УСН и по ПСН.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)арендованное имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)арендованное имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ);
Статья: Общие положения об обязательствах Гражданского кодекса Италии (перевод и постатейный комментарий к ст. 1173 - 1320)
(Тузов Д.О., Саргсян А.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 1, 2)Хотя в комментируемой статье говорится о зачете между двумя лицами, обязанными друг перед другом, в действительности зачет может происходить и в имущественной сфере одного лица, между двумя его имуществами, учитываемыми раздельно, например между приобретенным наследственным имуществом и личным имуществом наследника, имеющего льготу инвентаризации (см. ком. п. 4 ст. 1203).
(Тузов Д.О., Саргсян А.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 1, 2)Хотя в комментируемой статье говорится о зачете между двумя лицами, обязанными друг перед другом, в действительности зачет может происходить и в имущественной сфере одного лица, между двумя его имуществами, учитываемыми раздельно, например между приобретенным наследственным имуществом и личным имуществом наследника, имеющего льготу инвентаризации (см. ком. п. 4 ст. 1203).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)2.2. Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении, в частности: ____________________________________________________________________________________.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)2.2. Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении, в частности: ____________________________________________________________________________________.
Статья: Особенности коммерциализации прав на РИД некоммерческими организациями
(Гвоздецкая И.В., Евдокимова М.И., Кошевая Е.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 6)Вместе с тем важно отметить, что в качестве источника финансирования деятельности благотворительного фонда могут выступать и пожертвования. Это могут быть денежные средства с определением их целевого использования. В этом случае, согласно ст. 582 ГК РФ, если пожертвование будет использовано не по назначению, то у жертвователя, его наследников или правопреемников появится основание требовать отмены пожертвования. Таким образом, в случае пожертвований на определенные цели у благотворительного фонда появляются обязательства вести раздельный учет по использованию пожертвованного имущества. Вместе с тем в случае поступления денег посредством заключения договора пожертвования на определенные цели, с одной стороны, можно получить определенные налоговые преимущества, а с другой, приобрести обязательство соблюдения условия договора. И в этом случае заключение договора об отчуждении исключительного права на РИД, созданный за счет таких средств, может быть истолковано как нарушение условий договора пожертвования, т.к. правообладатель полностью передает исключительное право на созданный на эти средства РИД.
(Гвоздецкая И.В., Евдокимова М.И., Кошевая Е.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 6)Вместе с тем важно отметить, что в качестве источника финансирования деятельности благотворительного фонда могут выступать и пожертвования. Это могут быть денежные средства с определением их целевого использования. В этом случае, согласно ст. 582 ГК РФ, если пожертвование будет использовано не по назначению, то у жертвователя, его наследников или правопреемников появится основание требовать отмены пожертвования. Таким образом, в случае пожертвований на определенные цели у благотворительного фонда появляются обязательства вести раздельный учет по использованию пожертвованного имущества. Вместе с тем в случае поступления денег посредством заключения договора пожертвования на определенные цели, с одной стороны, можно получить определенные налоговые преимущества, а с другой, приобрести обязательство соблюдения условия договора. И в этом случае заключение договора об отчуждении исключительного права на РИД, созданный за счет таких средств, может быть истолковано как нарушение условий договора пожертвования, т.к. правообладатель полностью передает исключительное право на созданный на эти средства РИД.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если основное средство было получено в качестве целевых поступлений или приобретено за счет таких поступлений и используется в некоммерческой деятельности, то такой объект не амортизируйте (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Первоначальная и остаточная стоимость в налоговом учете по таким объектам не формируется (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 10.10.2016 N 03-03-10/58937, от 12.07.2016 N 03-03-06/3/40702). Также не амортизируйте ОС, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). При этом важно обеспечить ведение раздельного учета имущества, полученного за счет целевых поступлений (целевого финансирования) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если основное средство было получено в качестве целевых поступлений или приобретено за счет таких поступлений и используется в некоммерческой деятельности, то такой объект не амортизируйте (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Первоначальная и остаточная стоимость в налоговом учете по таким объектам не формируется (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 10.10.2016 N 03-03-10/58937, от 12.07.2016 N 03-03-06/3/40702). Также не амортизируйте ОС, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). При этом важно обеспечить ведение раздельного учета имущества, полученного за счет целевых поступлений (целевого финансирования) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).