Раздельный учет енвд и усн у ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет енвд и усн у ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Когда-то Минфин применительно к вмененке разъяснял: если сотрудники задействованы в нескольких видах деятельности ИП, как переведенных на уплату ЕНВД, так и облагаемых в рамках иного налогового режима, то это значит, что обеспечить раздельный учет работников невозможно. Поэтому и таких работников, и АУП нужно учитывать в расчете вмененного налога полностью <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Когда-то Минфин применительно к вмененке разъяснял: если сотрудники задействованы в нескольких видах деятельности ИП, как переведенных на уплату ЕНВД, так и облагаемых в рамках иного налогового режима, то это значит, что обеспечить раздельный учет работников невозможно. Поэтому и таких работников, и АУП нужно учитывать в расчете вмененного налога полностью <18>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)6.6. КАК ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 03.10.2005 N ГИ-6-22/816@
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)7. Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют с 1 января 2006 года деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, в некоторых из которых приняты нормативные правовые акты представительными органами муниципальных районов и городских округов, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, эти организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения по доходам, получаемым в муниципальных образованиях, в которых не введен единый налог на вмененный доход по осуществляемым ими видам деятельности, и должны уплачивать единый налог на вмененный доход в муниципальных образованиях по видам деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)7. Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют с 1 января 2006 года деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, в некоторых из которых приняты нормативные правовые акты представительными органами муниципальных районов и городских округов, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, эти организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения по доходам, получаемым в муниципальных образованиях, в которых не введен единый налог на вмененный доход по осуществляемым ими видам деятельности, и должны уплачивать единый налог на вмененный доход в муниципальных образованиях по видам деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 04.12.2009 N 16-15/128332
<О применении специального налогового режима в виде ЕНВД в г. Москве>Налогообложение иных видов предпринимательской деятельности, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на территории г. Москвы, производится в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.
<О применении специального налогового режима в виде ЕНВД в г. Москве>Налогообложение иных видов предпринимательской деятельности, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на территории г. Москвы, производится в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.
Административная практика
Решение ФНС России от 30.04.2013
Суть жалобы: Налоговым органом необоснованно заявитель привлечен к ответственности за неполную уплату налогов, доначислены недоимка по НДФЛ, ЕНВД и земельному налогу, соответствующие суммы пеней.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом доказан факт неполной уплаты указанных налогов.Таким образом, налогоплательщик, уплачивающий ЕНВД, освобождается от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и при ведении раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Суть жалобы: Налоговым органом необоснованно заявитель привлечен к ответственности за неполную уплату налогов, доначислены недоимка по НДФЛ, ЕНВД и земельному налогу, соответствующие суммы пеней.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом доказан факт неполной уплаты указанных налогов.Таким образом, налогоплательщик, уплачивающий ЕНВД, освобождается от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и при ведении раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Вопрос: ...Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы в фиксированном размере, если ИП, совмещающий УСН (объект - "доходы") и ЕНВД, использует труд работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД.
(Письмо ФНС России от 09.07.2019 N БС-3-3/6483@)Вопрос: ИП, совмещающий УСН (объект - "доходы") и систему налогообложения в виде ЕНВД, ведет раздельный учет в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Труд работников используется только в деятельности, облагаемой ЕНВД. ИП уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.
(Письмо ФНС России от 09.07.2019 N БС-3-3/6483@)Вопрос: ИП, совмещающий УСН (объект - "доходы") и систему налогообложения в виде ЕНВД, ведет раздельный учет в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Труд работников используется только в деятельности, облагаемой ЕНВД. ИП уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Статья: О страховых взносах, спецрежимах и наемных работниках
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 12)С одной стороны, чиновники настойчиво рекомендуют придерживаться раздельного учета. А поскольку индивидуальный предприниматель непосредственно участвует в видах предпринимательской деятельности, которые подпадают под обложение при использовании УСН, ЕНВД и ПСН, то страховой взнос в виде фиксированного платежа невозможно разделить по этим видам деятельности. И тогда остается поделить сумму пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. Наличие же доходов по ПСН в таком случае однозначно приводит к тому, что часть суммы страховых взносов в фиксированном размере, приходящаяся на этот специальный режим налогообложения, не будет уменьшать исчисленную величину налога.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 12)С одной стороны, чиновники настойчиво рекомендуют придерживаться раздельного учета. А поскольку индивидуальный предприниматель непосредственно участвует в видах предпринимательской деятельности, которые подпадают под обложение при использовании УСН, ЕНВД и ПСН, то страховой взнос в виде фиксированного платежа невозможно разделить по этим видам деятельности. И тогда остается поделить сумму пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. Наличие же доходов по ПСН в таком случае однозначно приводит к тому, что часть суммы страховых взносов в фиксированном размере, приходящаяся на этот специальный режим налогообложения, не будет уменьшать исчисленную величину налога.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель совмещает УСНО (объект налогообложения - доходы) и систему налогообложения в виде ЕНВД. У него есть наемные работники. Должен ли он вести раздельный учет уплаченных страховых взносов по УСНО и спецрежиму в виде ЕНВД?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Минфин России в письме от 30 ноября 2011 г. N 03-11-11/296 указывает: поскольку порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлен, следовательно, индивидуальный предприниматель должен самостоятельно разрабатывать и утверждать порядок ведения раздельного учета. Указанный порядок необходимо закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения или любом другом локальном акте, который утверждается приказом предпринимателя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Минфин России в письме от 30 ноября 2011 г. N 03-11-11/296 указывает: поскольку порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлен, следовательно, индивидуальный предприниматель должен самостоятельно разрабатывать и утверждать порядок ведения раздельного учета. Указанный порядок необходимо закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения или любом другом локальном акте, который утверждается приказом предпринимателя.
"Отпуска"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Колбасов В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Интересен вопрос учета расходов на отпуска, если организация или индивидуальный предприниматель совмещают УСН с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). В данном случае следует руководствоваться положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, в котором говорится, что налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Но даже при наличии раздельного учета в такой ситуации всегда присутствуют общие расходы, относящиеся как к УСН, так и к ЕНВД, например, отпускные бухгалтера плательщика "упрощенного" налога.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Колбасов В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Интересен вопрос учета расходов на отпуска, если организация или индивидуальный предприниматель совмещают УСН с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). В данном случае следует руководствоваться положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, в котором говорится, что налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Но даже при наличии раздельного учета в такой ситуации всегда присутствуют общие расходы, относящиеся как к УСН, так и к ЕНВД, например, отпускные бухгалтера плательщика "упрощенного" налога.
Статья: Плюсы и минусы ЕНВД: освобождение от уплаты некоторых налогов и обязанности плательщика налога
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 8)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН и ЕНВД одновременно.
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 8)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН и ЕНВД одновременно.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Кроме того, такого же мнения придерживаются и контролирующие органы. Так, Минфин России в письме от 30 ноября 2011 г. N 03-11-11/296 указывает: поскольку порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлен, следовательно, индивидуальный предприниматель должен самостоятельно разрабатывать и утверждать порядок ведения раздельного учета. Указанный порядок необходимо закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения или любом другом локальном акте, который утверждается приказом предпринимателя.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Кроме того, такого же мнения придерживаются и контролирующие органы. Так, Минфин России в письме от 30 ноября 2011 г. N 03-11-11/296 указывает: поскольку порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлен, следовательно, индивидуальный предприниматель должен самостоятельно разрабатывать и утверждать порядок ведения раздельного учета. Указанный порядок необходимо закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения или любом другом локальном акте, который утверждается приказом предпринимателя.
Вопрос: ...ИП осуществлял три вида предпринимательской деятельности. По одному виду деятельности - реализация ГСМ через АЗС - применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По двум другим видам - грузовые и пассажирские перевозки - являлся плательщиком ЕНВД. ИП вел раздельный учет, по каждому виду деятельности ежеквартально представлял декларации. Является ли налоговая декларация подтверждением полученного дохода от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН? Каким документом можно подтвердить в суде фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-11-11/141)Вопрос: У индивидуального предпринимателя возникла необходимость подтвердить в суде свои доходы по возмещению материального вреда в связи с незаконным привлечением к уголовной ответственности.
(Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-11-11/141)Вопрос: У индивидуального предпринимателя возникла необходимость подтвердить в суде свои доходы по возмещению материального вреда в связи с незаконным привлечением к уголовной ответственности.