Раздельный учет доходов и расходов НКО
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет доходов и расходов НКО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Минфин России напомнил НКО на УСН о необходимости раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений и за счет иных источников для применения единого пониженного тарифа страховых взносов в период 2025 - 2026 гг.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Минфин России напомнил НКО на УСН о необходимости раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений и за счет иных источников для применения единого пониженного тарифа страховых взносов в период 2025 - 2026 гг.
Статья: Особенности формирования налоговой базы некоммерческими организациями
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Для освобождения этих сумм от налогообложения НКО обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Для освобождения этих сумм от налогообложения НКО обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Нормативные акты
Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О некоммерческих организациях"Некоммерческие организации, получившие денежные средства и иное имущество от иностранных источников, которые указаны в статье 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием", ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках поступлений от иностранных источников, которые указаны в статье 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием", и доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках иных поступлений.
(ред. от 28.12.2025)
"О некоммерческих организациях"Некоммерческие организации, получившие денежные средства и иное имущество от иностранных источников, которые указаны в статье 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием", ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках поступлений от иностранных источников, которые указаны в статье 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием", и доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках иных поступлений.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.";
Вопрос: Как отражается в налоговом учете некоммерческой организации получение и использование средств целевого финансирования?
(Консультация эксперта, 2025)Целевые поступления также не учитываются при определении налоговой базы. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Целевые поступления также не учитываются при определении налоговой базы. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: Об учете имущества, полученного некоммерческой организацией, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления, в частности целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления, в частности целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Вопрос: Потребительский кооператив, применяющий УСН ("доходы"), построил газопровод к домам членов кооператива. Правомерна ли передача газопровода юридическому лицу - члену кооператива в счет выплаты пая при его выходе из кооператива, который был внесен денежными средствами? Возникает ли налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся, в частности, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся, в частности, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Статья: Реализация правомочий лиц, не являющихся членами потребительских жилищных кооперативов индивидуальных застройщиков (ПЖКИЗ), при отсутствии договорных отношений
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)На то, что при определении налоговой базы целевые поступления не учитываются, также указано в п. 2 ст. 251 НК РФ. К таким поступлениям согласно данному положению НК РФ относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Таким образом, как следует из нормы закона, платежи ПЖКИЗ от не членов кооператива на содержание общего имущества кооператива являются строго целевыми.
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)На то, что при определении налоговой базы целевые поступления не учитываются, также указано в п. 2 ст. 251 НК РФ. К таким поступлениям согласно данному положению НК РФ относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Таким образом, как следует из нормы закона, платежи ПЖКИЗ от не членов кооператива на содержание общего имущества кооператива являются строго целевыми.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации продажа объекта основных средств, который был приобретен за счет средств целевого финансирования и использовался для ведения уставной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Это обусловлено тем, что согласно п. 2 ст. 251 НК РФ целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности, использованные по назначению, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. НКО обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Такая позиция выражена в Письмах Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 26.06.2020 N 03-03-06/1/55183. В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется приведенной точкой зрения и не уменьшает доходы от продажи объекта ОС на его стоимость, по которой он был приобретен за счет целевых поступлений <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Это обусловлено тем, что согласно п. 2 ст. 251 НК РФ целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности, использованные по назначению, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. НКО обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Такая позиция выражена в Письмах Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 26.06.2020 N 03-03-06/1/55183. В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется приведенной точкой зрения и не уменьшает доходы от продажи объекта ОС на его стоимость, по которой он был приобретен за счет целевых поступлений <*>.
Статья: Как НКО учитывать оказание платных образовательных услуг
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Порядок учета. НКО не учитывают в составе доходов целевые средства, а также произведенные за их счет расходы. При условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) за счет целевых средств и иных источников <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Порядок учета. НКО не учитывают в составе доходов целевые средства, а также произведенные за их счет расходы. При условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) за счет целевых средств и иных источников <10>.
Вопрос: РНКО планирует купить для работников офиса подставки для ног офисные. Можно ли данные расходы учесть в налоговой базе при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В дополнение стоит отметить, что для некоммерческих организаций установлена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, и от доходов (расходов), полученных (произведенных) ими за счет иных источников (п. 2 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/3/24096).
(Консультация эксперта, 2025)В дополнение стоит отметить, что для некоммерческих организаций установлена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, и от доходов (расходов), полученных (произведенных) ими за счет иных источников (п. 2 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/3/24096).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного некоммерческой организацией.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-03-07/16311)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления, в том числе на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-03-07/16311)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления, в том числе на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Вопрос: Об учете частным учреждением поступлений от собственников в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-03-06/3/81360)Следует отметить, что в соответствии с нормами НК РФ для НКО установлена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, от доходов (расходов), полученных (произведенных) ими за счет иных источников.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-03-06/3/81360)Следует отметить, что в соответствии с нормами НК РФ для НКО установлена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, от доходов (расходов), полученных (произведенных) ими за счет иных источников.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43725 <Об учете в целях налога на прибыль целевых поступлений и расходов, произведенных некоммерческими организациями за их счет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Не учитываются и расходы, произведенные некоммерческими организациями за счет средств целевых поступлений.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Не учитываются и расходы, произведенные некоммерческими организациями за счет средств целевых поступлений.