Раздельный учет для сельхозтоваропроизводителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет для сельхозтоваропроизводителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ведении сельскохозяйственными товаропроизводителями раздельного учета доходов и расходов в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103288)Вопрос: О ведении сельскохозяйственными товаропроизводителями раздельного учета доходов и расходов в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103288)Вопрос: О ведении сельскохозяйственными товаропроизводителями раздельного учета доходов и расходов в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
Статья: Применение ставки 0% по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Раздельный учет доходов и расходов сельхозпроизводителями
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Раздельный учет доходов и расходов сельхозпроизводителями
Нормативные акты
"Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(утв. Минсельхозом России)<2> Рекомендовано при раздельном ведении финансового и управленческого учета в сельскохозяйственных организациях.
(утв. Минсельхозом России)<2> Рекомендовано при раздельном ведении финансового и управленческого учета в сельскохозяйственных организациях.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)Раздельный учет затрат по видам работ, выполняемых машинно-тракторным парком, в настоящее время сохранен и используется в отдельных сельскохозяйственных организациях, поскольку обеспечивает необходимый контроль за выработкой и затратами, т.е. выполняет как контрольные, так и калькуляционные функции.
(утв. Минсельхозом РФ)Раздельный учет затрат по видам работ, выполняемых машинно-тракторным парком, в настоящее время сохранен и используется в отдельных сельскохозяйственных организациях, поскольку обеспечивает необходимый контроль за выработкой и затратами, т.е. выполняет как контрольные, так и калькуляционные функции.
Вопрос: Об учете доходов от погашения переуступленного права требования долга при определении доли дохода сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114694)При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114694)При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Вопрос: Сельхозпроизводитель на ОСН заключил с лизинговой организацией договор возвратного лизинга, предметом которого является комбайн. Какая ставка налога на прибыль должна быть при продаже - 20% или 0%? Вправе ли организация учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следует отметить, что сельхозпроизводители должны обеспечить раздельный учет доходов и расходов по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, облагаемой по ставке 0%, и по иным видам деятельности (Письмо Минфина России от 03.06.2020 N 03-03-06/1/47353).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следует отметить, что сельхозпроизводители должны обеспечить раздельный учет доходов и расходов по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, облагаемой по ставке 0%, и по иным видам деятельности (Письмо Минфина России от 03.06.2020 N 03-03-06/1/47353).
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой сельскохозяйственными товаропроизводителями при учете доходов.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43808)Согласно пункту 1.3 статьи 284 Кодекса для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43808)Согласно пункту 1.3 статьи 284 Кодекса для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
Вопрос: О деятельности, в отношении которой сельскохозяйственные товаропроизводители вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54692)При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54692)При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2025)Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отвечающим критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов (в том числе внереализационных доходов и расходов) по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, облагаемой по ставке 0%, и по иным видам деятельности (п. 2 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/2109).
(Консультация эксперта, 2025)Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отвечающим критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов (в том числе внереализационных доходов и расходов) по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, облагаемой по ставке 0%, и по иным видам деятельности (п. 2 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/2109).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем процентов по депозитным счетам.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/1/9179)При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/1/9179)При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Статья: Продажа сельскохозяйственным предприятием доли участия в уставном капитале ООО
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поэтому сельскохозяйственным товаропроизводителям, отвечающим критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, облагаемой по ставке 0%, и по иным видам деятельности (Письмо Минфина России от 06.06.2022 N 03-03-06/1/52940).
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поэтому сельскохозяйственным товаропроизводителям, отвечающим критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, облагаемой по ставке 0%, и по иным видам деятельности (Письмо Минфина России от 06.06.2022 N 03-03-06/1/52940).
Вопрос: Нужно ли восстановить НДС, если организация-сельхозпроизводитель получила субсидии на возмещение части затрат?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, хотя конкретные товары, работы, услуги, имущественные права, основные средства, нематериальные активы, на которые она предоставлена, в документе на субсидию не определены, принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Сделать это необходимо в IV квартале календарного года.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, хотя конкретные товары, работы, услуги, имущественные права, основные средства, нематериальные активы, на которые она предоставлена, в документе на субсидию не определены, принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Сделать это необходимо в IV квартале календарного года.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)- от 14 июля 2017 г. N 1502-р "О казначейском сопровождении средств, получаемых на основании отдельных государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов (договоров), заключаемых в рамках их исполнения", согласно которому нужно было обеспечить казначейское сопровождение отдельных видов средств с осуществлением отдельных видов контроля (раскрытия структуры цены, ведения раздельного учета затрат, обеспечения осуществления Казначейством России проверки фактической поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг) (дорога М-7 "Волга", "Краевая клиническая больница", "Российская корпорация ракетно-космического приборостроения и информационных систем", обеспечение каналами связи Республики Крым, сельхозтоваропроизводители);
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)- от 14 июля 2017 г. N 1502-р "О казначейском сопровождении средств, получаемых на основании отдельных государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов (договоров), заключаемых в рамках их исполнения", согласно которому нужно было обеспечить казначейское сопровождение отдельных видов средств с осуществлением отдельных видов контроля (раскрытия структуры цены, ведения раздельного учета затрат, обеспечения осуществления Казначейством России проверки фактической поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг) (дорога М-7 "Волга", "Краевая клиническая больница", "Российская корпорация ракетно-космического приборостроения и информационных систем", обеспечение каналами связи Республики Крым, сельхозтоваропроизводители);