Раздельный учет целевых средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет целевых средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Раздельный учет при получении средств целевого финансирования
(КонсультантПлюс, 2026)2. Раздельный учет при получении средств целевого финансирования
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Раздельный налоговый учет средств целевого финансирования (целевых поступлений)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Раздельный налоговый учет средств целевого финансирования (целевых поступлений)
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891 <Как НКО учесть переданное ей имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)2) закрепите в учетной политике для целей налогообложения порядок ведения раздельного учета целевых поступлений, включая получение и использование пожертвованного имущества.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)2) закрепите в учетной политике для целей налогообложения порядок ведения раздельного учета целевых поступлений, включая получение и использование пожертвованного имущества.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Средства субсидии подлежат казначейскому сопровождению в соответствии с положениями гл. 24.4 БК РФ. Получатель целевых средств ведет раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому соглашению, государственному контракту, контракту, договору (п. п. 2, 3 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2021 N 210н).
(КонсультантПлюс, 2026)Средства субсидии подлежат казначейскому сопровождению в соответствии с положениями гл. 24.4 БК РФ. Получатель целевых средств ведет раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому соглашению, государственному контракту, контракту, договору (п. п. 2, 3 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2021 N 210н).
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Если целевые средства использовать не по назначению в течение 1 года, следующего за годом их получения, или не вести раздельный учет средств целевого финансирования, у компании возникнет налогооблагаемый доход <23>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Если целевые средства использовать не по назначению в течение 1 года, следующего за годом их получения, или не вести раздельный учет средств целевого финансирования, у компании возникнет налогооблагаемый доход <23>.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)наличие раздельного учета средств целевого финансирования и понесенных за счет них расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)наличие раздельного учета средств целевого финансирования и понесенных за счет них расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Статья: Реализация правомочий лиц, не являющихся членами потребительских жилищных кооперативов индивидуальных застройщиков (ПЖКИЗ), при отсутствии договорных отношений
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ - в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения;
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ - в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения;
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если основное средство было получено в качестве целевых поступлений или приобретено за счет таких поступлений и используется в некоммерческой деятельности, то такой объект не амортизируйте (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Первоначальная и остаточная стоимость в налоговом учете по таким объектам не формируется (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 10.10.2016 N 03-03-10/58937, от 12.07.2016 N 03-03-06/3/40702). Также не амортизируйте ОС, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). При этом важно обеспечить ведение раздельного учета имущества, полученного за счет целевых поступлений (целевого финансирования) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если основное средство было получено в качестве целевых поступлений или приобретено за счет таких поступлений и используется в некоммерческой деятельности, то такой объект не амортизируйте (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Первоначальная и остаточная стоимость в налоговом учете по таким объектам не формируется (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 10.10.2016 N 03-03-10/58937, от 12.07.2016 N 03-03-06/3/40702). Также не амортизируйте ОС, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). При этом важно обеспечить ведение раздельного учета имущества, полученного за счет целевых поступлений (целевого финансирования) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не включите в нее все облагаемые доходы отчетного (налогового) периода;
(КонсультантПлюс, 2026)не включите в нее все облагаемые доходы отчетного (налогового) периода;
Готовое решение: Как учреждению учитывать курсовые разницы при заграничной командировке
(КонсультантПлюс, 2026)При условии раздельного учета средств целевого финансирования они не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(КонсультантПлюс, 2026)При условии раздельного учета средств целевого финансирования они не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Как учреждению отразить курсовые разницы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы в виде положительной или отрицательной курсовой разницы, образовавшейся вследствие роста или снижения курса валюты, не учитывайте в целях налогообложения прибыли, если эти курсовые разницы возникли по средствам целевого финансирования. Важным условием является раздельный учет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/19868, от 10.04.2015 N 03-03-06/4/20492).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы в виде положительной или отрицательной курсовой разницы, образовавшейся вследствие роста или снижения курса валюты, не учитывайте в целях налогообложения прибыли, если эти курсовые разницы возникли по средствам целевого финансирования. Важным условием является раздельный учет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/19868, от 10.04.2015 N 03-03-06/4/20492).