Раздельный учет целевых средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет целевых средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Раздельный учет при получении средств целевого финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)2. Раздельный учет при получении средств целевого финансирования
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Раздельный налоговый учет средств целевого финансирования (целевых поступлений)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Раздельный налоговый учет средств целевого финансирования (целевых поступлений)
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Если целевые средства использовать не по назначению в течение 1 года, следующего за годом их получения, или не вести раздельный учет средств целевого финансирования, у компании возникнет налогооблагаемый доход <23>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Если целевые средства использовать не по назначению в течение 1 года, следующего за годом их получения, или не вести раздельный учет средств целевого финансирования, у компании возникнет налогооблагаемый доход <23>.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)наличие раздельного учета средств целевого финансирования и понесенных за счет них расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)наличие раздельного учета средств целевого финансирования и понесенных за счет них расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные поступления вы не включаете в состав доходов, только если ведете раздельный учет полученных целевых поступлений и расходов, которые вы произвели за их счет (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные поступления вы не включаете в состав доходов, только если ведете раздельный учет полученных целевых поступлений и расходов, которые вы произвели за их счет (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ);
Статья: Расчет действительной стоимости доли в ООО
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)4. Любые целевые выплаты, например средства участников долевого строительства. В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относится в том числе имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и/или инвесторов. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Таким образом, закрытый перечень расходов, на которые могут быть использованы средства, полученные от участников долевого строительства <4>, не предусматривает возможности направления указанных средств в доходы застройщика, не связанные с целевым финансированием. Данные средства носят целевой характер, поэтому не могут быть отнесены к доходам ООО. Такую позицию высказал, например, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 09.10.2012 по делу N А02-771/2011.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)4. Любые целевые выплаты, например средства участников долевого строительства. В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относится в том числе имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и/или инвесторов. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Таким образом, закрытый перечень расходов, на которые могут быть использованы средства, полученные от участников долевого строительства <4>, не предусматривает возможности направления указанных средств в доходы застройщика, не связанные с целевым финансированием. Данные средства носят целевой характер, поэтому не могут быть отнесены к доходам ООО. Такую позицию высказал, например, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 09.10.2012 по делу N А02-771/2011.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли во внереализационные доходы положительные курсовые разницы от переоценки средств целевого финансирования, целевых поступлений
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России при раздельном учете целевых поступлений эти суммы не учитываются в доходах. При этом курсовые разницы от переоценки целевых средств относятся к доходам, полученным в рамках целевого финансирования, и не включаются в базу по налогу на прибыль. Подобную позицию также высказывает УФНС России по г. Москве.
Включаются ли во внереализационные доходы положительные курсовые разницы от переоценки средств целевого финансирования, целевых поступлений
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России при раздельном учете целевых поступлений эти суммы не учитываются в доходах. При этом курсовые разницы от переоценки целевых средств относятся к доходам, полученным в рамках целевого финансирования, и не включаются в базу по налогу на прибыль. Подобную позицию также высказывает УФНС России по г. Москве.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Средства субсидии подлежат казначейскому сопровождению в соответствии с положениями гл. 24.4 БК РФ. Получатель целевых средств ведет раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому соглашению, государственному контракту, контракту, договору (п. п. 2, 3 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2021 N 210н).
(КонсультантПлюс, 2025)Средства субсидии подлежат казначейскому сопровождению в соответствии с положениями гл. 24.4 БК РФ. Получатель целевых средств ведет раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому соглашению, государственному контракту, контракту, договору (п. п. 2, 3 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2021 N 210н).
Статья: Реализация правомочий лиц, не являющихся членами потребительских жилищных кооперативов индивидуальных застройщиков (ПЖКИЗ), при отсутствии договорных отношений
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ - в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения;
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ - в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения;
Статья: О начислении налога на прибыль на средства целевого финансирования
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Организация раздельного учета средств
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Организация раздельного учета средств
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Часть этих предложений нашла свое закрепление в соответствующих нормативно-правовых актах. Так, впервые введено понятие экономически обоснованных затрат, под которыми понимаются "затраты по данным раздельного учета получателя целевых средств, подлежащие экономическому обоснованию... подтвержденные результатами анализа экономической обоснованности затрат, проведенного Федеральным казначейством" <1>.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Часть этих предложений нашла свое закрепление в соответствующих нормативно-правовых актах. Так, впервые введено понятие экономически обоснованных затрат, под которыми понимаются "затраты по данным раздельного учета получателя целевых средств, подлежащие экономическому обоснованию... подтвержденные результатами анализа экономической обоснованности затрат, проведенного Федеральным казначейством" <1>.