Раздельный учет акцизы
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет акцизы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об акцизах при реализации фармсубстанции, а также лекарственных средств и препаратов с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-13-11/56540)Подпункт 27 пункта 1 статьи 183 Кодекса предусматривает освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации на территории Российской Федерации организациями, имеющими свидетельство, произведенных ими лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, при условии, что в отношении фармсубстанции, использованной для производства указанных лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, исчислена сумма акциза налогоплательщиком. При этом в отношении фармсубстанции, полученной (оприходованной) до 1 января 2025 года, такое условие об исчислении суммы акциза считается выполненным.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-13-11/56540)Подпункт 27 пункта 1 статьи 183 Кодекса предусматривает освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации на территории Российской Федерации организациями, имеющими свидетельство, произведенных ими лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, при условии, что в отношении фармсубстанции, использованной для производства указанных лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, исчислена сумма акциза налогоплательщиком. При этом в отношении фармсубстанции, полученной (оприходованной) до 1 января 2025 года, такое условие об исчислении суммы акциза считается выполненным.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Исчисленные суммы акциза подлежат вычету в части, относящейся к природному газу, использованному налогоплательщиком для производства аммиака, направленного этим налогоплательщиком на производство капролактама, при условии представления соответствующих документов, а также при условии ведения раздельного учета операций по направлению произведенного аммиака для производства капролактама и для иных целей. Порядок ведения раздельного учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Указанный порядок может быть изменен в случае изменения применяемой технологии производства капролактама (прекращения производства капролактама) либо с начала нового налогового периода, но не ранее чем по истечении 24 налоговых периодов, следующих непосредственно за календарным годом утверждения (изменения) указанного порядка (п. 36 ст. 200 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Исчисленные суммы акциза подлежат вычету в части, относящейся к природному газу, использованному налогоплательщиком для производства аммиака, направленного этим налогоплательщиком на производство капролактама, при условии представления соответствующих документов, а также при условии ведения раздельного учета операций по направлению произведенного аммиака для производства капролактама и для иных целей. Порядок ведения раздельного учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Указанный порядок может быть изменен в случае изменения применяемой технологии производства капролактама (прекращения производства капролактама) либо с начала нового налогового периода, но не ранее чем по истечении 24 налоговых периодов, следующих непосредственно за календарным годом утверждения (изменения) указанного порядка (п. 36 ст. 200 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, указанных в пункте 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, указанных в пункте 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Решение Совета глав правительств СНГ от 17.01.1997
"Об утверждении Положения о порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов по поставкам товаров (услуг) по производственной кооперации при расчетах между хозяйствующими субъектами государств - участников Содружества Независимых Государств"В этих целях предприятия, объединения и организации государств - участников Содружества, участвующие в поставках товаров (услуг) по производственной кооперации, должны вести в обязательном порядке раздельный учет затрат на производство и реализацию товаров (услуг), поставляемых по производственной кооперации в государства - участники Содружества.
"Об утверждении Положения о порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов по поставкам товаров (услуг) по производственной кооперации при расчетах между хозяйствующими субъектами государств - участников Содружества Независимых Государств"В этих целях предприятия, объединения и организации государств - участников Содружества, участвующие в поставках товаров (услуг) по производственной кооперации, должны вести в обязательном порядке раздельный учет затрат на производство и реализацию товаров (услуг), поставляемых по производственной кооперации в государства - участники Содружества.
Последние изменения: Акциз на этиловый спирт
(КонсультантПлюс, 2026)Не имеет значения, используется ли фармсубстанция для производства подакцизных или неподакцизных лекарственных средств, даже если ведется ее раздельный учет по этим видам продукции. Раздельный учет необходим для применения налогового вычета при расчете акциза и получения освобождения от уплаты акциза.
(КонсультантПлюс, 2026)Не имеет значения, используется ли фармсубстанция для производства подакцизных или неподакцизных лекарственных средств, даже если ведется ее раздельный учет по этим видам продукции. Раздельный учет необходим для применения налогового вычета при расчете акциза и получения освобождения от уплаты акциза.
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
Вопрос: Об определении налоговой базы по природному газу для производства аммиака и ведении раздельного учета операций по использованию природного газа в целях акциза с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-13-08/107780)Вопрос: Об определении налоговой базы по природному газу для производства аммиака и ведении раздельного учета операций по использованию природного газа в целях акциза с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-13-08/107780)Вопрос: Об определении налоговой базы по природному газу для производства аммиака и ведении раздельного учета операций по использованию природного газа в целях акциза с 01.01.2025.
Вопрос: О налогообложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств (препаратов) при наличии свидетельства на производство фармацевтической продукции.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-13-10/35746)Подпункт 27 пункта 1 статьи 183 Кодекса предусматривает освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации на территории Российской Федерации организациями, имеющими свидетельство, произведенных ими лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, при условии, что в отношении фармсубстанции, использованной для производства указанных лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, исчислена сумма акциза налогоплательщиком. При этом в отношении фармсубстанции, полученной (оприходованной) до 1 января 2025 года, такое условие об исчислении суммы акциза считается выполненным.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-13-10/35746)Подпункт 27 пункта 1 статьи 183 Кодекса предусматривает освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации на территории Российской Федерации организациями, имеющими свидетельство, произведенных ими лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, при условии, что в отношении фармсубстанции, использованной для производства указанных лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, исчислена сумма акциза налогоплательщиком. При этом в отношении фармсубстанции, полученной (оприходованной) до 1 января 2025 года, такое условие об исчислении суммы акциза считается выполненным.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Раздельный учет сумм "входного" НДС >>>
Вопрос: Какие есть особенности исчисления и уплаты акцизов на спирт и алкогольную продукцию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, указанных в п. 1 ст. 190 НК РФ, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговых ставок от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям (п. 7 ст. 194 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, указанных в п. 1 ст. 190 НК РФ, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговых ставок от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям (п. 7 ст. 194 НК РФ).
Вопрос: Как облагается НДС продажа сайта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В общем случае налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В общем случае налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Вопрос: Об определении с 01.01.2025 в целях акциза налоговой базы по природному газу для производства аммиака и ведении раздельного учета операций по использованию природного газа.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-13-06/103302)Вопрос: Об определении с 01.01.2025 в целях акциза налоговой базы по природному газу для производства аммиака и ведении раздельного учета операций по использованию природного газа.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-13-06/103302)Вопрос: Об определении с 01.01.2025 в целях акциза налоговой базы по природному газу для производства аммиака и ведении раздельного учета операций по использованию природного газа.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на пиво?
(Консультация эксперта, 2026)Организации необходимо вести раздельный учет операций по реализации пива. В случае если организация не ведет раздельный учет операций по реализации пива, ей следует начислить акциз по максимальной ставке, в ином случае может возникнуть спор с налоговым органом о неполной уплате акцизов в бюджет (п. 1 ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организации необходимо вести раздельный учет операций по реализации пива. В случае если организация не ведет раздельный учет операций по реализации пива, ей следует начислить акциз по максимальной ставке, в ином случае может возникнуть спор с налоговым органом о неполной уплате акцизов в бюджет (п. 1 ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).