Разделительный баланс проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Разделительный баланс проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Реорганизация: бухгалтерская и налоговая отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)При выделении у реорганизуемой организации отчетный год не прерывается, заключительную отчетность не формируют. Проводки по передаче активов и обязательств делают в корреспонденции со счетом 000. Новая организация составляет вступительный баланс на дату своей регистрации на основании передаточного акта (разделительного баланса) и аналитических регистров бухучета (п. п. 33, 38 Методических указаний).
(Издательство "Главная книга", 2026)При выделении у реорганизуемой организации отчетный год не прерывается, заключительную отчетность не формируют. Проводки по передаче активов и обязательств делают в корреспонденции со счетом 000. Новая организация составляет вступительный баланс на дату своей регистрации на основании передаточного акта (разделительного баланса) и аналитических регистров бухучета (п. п. 33, 38 Методических указаний).
Статья: Рекомендация Р-156/2023-КпР "Гудвилл при присоединении и слиянии"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 28.11.2023 по результатам заседания 8 ноября 2023 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)- В соответствии с решением (договором) учредителей оценка передаваемого при реорганизации имущества по текущей рыночной стоимости может быть произведена реорганизуемой организацией при составлении передаточного акта или разделительного баланса.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 28.11.2023 по результатам заседания 8 ноября 2023 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)- В соответствии с решением (договором) учредителей оценка передаваемого при реорганизации имущества по текущей рыночной стоимости может быть произведена реорганизуемой организацией при составлении передаточного акта или разделительного баланса.
Статья: Реорганизация предприятия
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 16)Пример 4. Учредители организации А 12 мая приняли решение о выделении структурного подразделения и создании на его основе организации Б. Соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ 25 июня. Отчетный период организации А по НДС - квартал. В период до принятия решения о реорганизации (10 февраля) организация А получила аванс 100% в счет предполагаемой поставки на сумму 472 тыс. руб. По итогам I квартала она включила в налоговую базу сумму НДС с полученного аванса - 72 тыс. руб. Сумма налога перечислена в бюджет 19 апреля. Согласно разделительному балансу обязательство по рассматриваемой отгрузке передано организации Б. Проводки в учете организаций А и Б на 25 июня не делаются. У организации А уменьшается сальдо по счету 62 на сумму 472 тыс. руб. По итогам II квартала она принимает НДС к вычету в сумме 72 тыс. руб. Организация Б 25 июня создает сальдо по счету 62 на сумму 472 тыс. руб. По итогам II квартала у организации Б возникает обязательство по уплате НДС в бюджет в размере 72 тыс. руб. 18 июля организация Б отгрузила продукцию на сумму 472 тыс. руб. В книгу продаж внесена запись - 72 тыс. руб., одновременно на ту же сумму сделана запись в книге покупок.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 16)Пример 4. Учредители организации А 12 мая приняли решение о выделении структурного подразделения и создании на его основе организации Б. Соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ 25 июня. Отчетный период организации А по НДС - квартал. В период до принятия решения о реорганизации (10 февраля) организация А получила аванс 100% в счет предполагаемой поставки на сумму 472 тыс. руб. По итогам I квартала она включила в налоговую базу сумму НДС с полученного аванса - 72 тыс. руб. Сумма налога перечислена в бюджет 19 апреля. Согласно разделительному балансу обязательство по рассматриваемой отгрузке передано организации Б. Проводки в учете организаций А и Б на 25 июня не делаются. У организации А уменьшается сальдо по счету 62 на сумму 472 тыс. руб. По итогам II квартала она принимает НДС к вычету в сумме 72 тыс. руб. Организация Б 25 июня создает сальдо по счету 62 на сумму 472 тыс. руб. По итогам II квартала у организации Б возникает обязательство по уплате НДС в бюджет в размере 72 тыс. руб. 18 июля организация Б отгрузила продукцию на сумму 472 тыс. руб. В книгу продаж внесена запись - 72 тыс. руб., одновременно на ту же сумму сделана запись в книге покупок.
Статья: Отчетность реорганизуемых кредитных организаций (Окончание)
(Омельченко В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2006, N 10)Подчеркнем, что передача имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается.
(Омельченко В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2006, N 10)Подчеркнем, что передача имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается.
Статья: Учет расчетов с прочими кредиторами
(Магурина Л.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Приемка (передача) нефинансовых, финансовых активов (за исключением безналичных денежных средств), обязательств по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения отражается следующими бухгалтерскими записями (п. 146, 147 Инструкции N 174н):
(Магурина Л.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Приемка (передача) нефинансовых, финансовых активов (за исключением безналичных денежных средств), обязательств по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения отражается следующими бухгалтерскими записями (п. 146, 147 Инструкции N 174н):
Статья: Реорганизация юридических лиц: бухгалтерский учет и налогообложение
(Закариев О.З.)
("Налоговый вестник", 2007, N 8)Передача акций ОАО-2 в счет вклада в уставный капитал других организаций является выбытием финансовых вложений и признается в бухгалтерском учете ОАО на дату единовременного прекращения действия условий их принятия к бухгалтерскому учету, приведенных в п. 2 ПБУ 19/02 (п. 25 ПБУ 19/02). Выбытие акций ОАО-2, переданных по разделительному балансу, может отражаться в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 58, субсчет 58-1, и дебету счета 76 по первоначальной стоимости (п. 26 ПБУ 19/02). Одновременно в кредит счета 76 списывается сумма перешедшего к ЗАО обязательства по возврату кредита банка в корреспонденции с дебетом счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
(Закариев О.З.)
("Налоговый вестник", 2007, N 8)Передача акций ОАО-2 в счет вклада в уставный капитал других организаций является выбытием финансовых вложений и признается в бухгалтерском учете ОАО на дату единовременного прекращения действия условий их принятия к бухгалтерскому учету, приведенных в п. 2 ПБУ 19/02 (п. 25 ПБУ 19/02). Выбытие акций ОАО-2, переданных по разделительному балансу, может отражаться в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 58, субсчет 58-1, и дебету счета 76 по первоначальной стоимости (п. 26 ПБУ 19/02). Одновременно в кредит счета 76 списывается сумма перешедшего к ЗАО обязательства по возврату кредита банка в корреспонденции с дебетом счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Тематический выпуск: Реорганизация организаций
(Зуйкова Л., Мешалкин В., Кирюшина И., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 11)Другими словами, никакие записи в бухгалтерском учете реорганизуемой организации на передачу имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу не производятся.
(Зуйкова Л., Мешалкин В., Кирюшина И., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 11)Другими словами, никакие записи в бухгалтерском учете реорганизуемой организации на передачу имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу не производятся.
"Ликвидация предприятия"
(Пресняков С.А.)
("Налоговый вестник", 2009)В бухгалтерском учете передача имущества и обязательств от одной организации к другой в порядке правопреемства по передаточному акту или разделительному балансу бухгалтерскими записями не отражается. Такая передача не рассматривается как продажа или безвозмездная передача имущества и обязательств. Соответственно, она не признается реализацией. Аналогичное правило применяется и в налоговом учете, о чем подробно будет сказано ниже.
(Пресняков С.А.)
("Налоговый вестник", 2009)В бухгалтерском учете передача имущества и обязательств от одной организации к другой в порядке правопреемства по передаточному акту или разделительному балансу бухгалтерскими записями не отражается. Такая передача не рассматривается как продажа или безвозмездная передача имущества и обязательств. Соответственно, она не признается реализацией. Аналогичное правило применяется и в налоговом учете, о чем подробно будет сказано ниже.
Статья: Процедура реорганизации юридического лица в форме выделения
(Миславская Н.А.)
("Аудитор", 2015, N 7)Если использовать эти подходы, исчезает необходимость составления описей и расшифровок, поясняющих возникающие в разделительном балансе "несостыковки". Передаваемые в ходе выделения имущество и обязательства в порядке универсального правопреемства не рассматриваются для целей бухгалтерского учета в качестве операций по реализации или безвозмездной передаче и не отражаются записями на счетах бухгалтерского учета [5, с. 25]. Таким образом, процедура проведения выделения будет происходить посредством разделения числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемого юридического лица без бухгалтерских записей на счетах на дату государственной регистрации вновь возникшей организации, а вступительная бухгалтерская отчетность (баланс) последней будет составляться на основе разделительного баланса и полностью совпадать с его показателями.
(Миславская Н.А.)
("Аудитор", 2015, N 7)Если использовать эти подходы, исчезает необходимость составления описей и расшифровок, поясняющих возникающие в разделительном балансе "несостыковки". Передаваемые в ходе выделения имущество и обязательства в порядке универсального правопреемства не рассматриваются для целей бухгалтерского учета в качестве операций по реализации или безвозмездной передаче и не отражаются записями на счетах бухгалтерского учета [5, с. 25]. Таким образом, процедура проведения выделения будет происходить посредством разделения числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемого юридического лица без бухгалтерских записей на счетах на дату государственной регистрации вновь возникшей организации, а вступительная бухгалтерская отчетность (баланс) последней будет составляться на основе разделительного баланса и полностью совпадать с его показателями.
Тематический выпуск: Комментарий к новому Закону о бухгалтерском учете (общий и постатейный)
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 9)При реорганизации организации в форме разделения для составления разделительного баланса, содержащего положения о правопреемстве имущества и обязательств реорганизуемой организации на основании решения учредителей, производится разделение числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации. Никакие записи в бухгалтерском учете не делаются. Разделение числовых показателей отчета о прибылях и убытках реорганизуемой организацией не производится.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 9)При реорганизации организации в форме разделения для составления разделительного баланса, содержащего положения о правопреемстве имущества и обязательств реорганизуемой организации на основании решения учредителей, производится разделение числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации. Никакие записи в бухгалтерском учете не делаются. Разделение числовых показателей отчета о прибылях и убытках реорганизуемой организацией не производится.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Вступительная бухгалтерская отчетность возникшей организации на дату ее государственной регистрации составляется на основе разделительного баланса с учетом отраженных реорганизуемой организацией операций. Данные о полученных в процессе реорганизации основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности и нематериальных активах правопреемник при составлении вступительной бухгалтерской отчетности на дату государственной регистрации фиксирует в оценке, по которой они отражаются в разделительном балансе с учетом числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации на дату внесения в реестр записи о возникшей организации (п. 38 Методических указаний N 44н).
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Вступительная бухгалтерская отчетность возникшей организации на дату ее государственной регистрации составляется на основе разделительного баланса с учетом отраженных реорганизуемой организацией операций. Данные о полученных в процессе реорганизации основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности и нематериальных активах правопреемник при составлении вступительной бухгалтерской отчетности на дату государственной регистрации фиксирует в оценке, по которой они отражаются в разделительном балансе с учетом числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации на дату внесения в реестр записи о возникшей организации (п. 38 Методических указаний N 44н).
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)В бухгалтерском учете в общем случае дополнительных бухгалтерских проводок не делается - вступительный баланс формируется на основании данных разделительного баланса. При слиянии и присоединении обществ осуществляется построчное суммирование данных собственного и передаточного балансов. При разделении и выделении общества данные передаточного баланса в полном размере включаются во вступительные балансы вновь образованных обществ. В последнем случае (выделение) валюта баланса реорганизуемого общества должна быть уменьшена на сумму валют передаточных балансов.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)В бухгалтерском учете в общем случае дополнительных бухгалтерских проводок не делается - вступительный баланс формируется на основании данных разделительного баланса. При слиянии и присоединении обществ осуществляется построчное суммирование данных собственного и передаточного балансов. При разделении и выделении общества данные передаточного баланса в полном размере включаются во вступительные балансы вновь образованных обществ. В последнем случае (выделение) валюта баланса реорганизуемого общества должна быть уменьшена на сумму валют передаточных балансов.