Разделительный баланс проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Разделительный баланс проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Реорганизация: бухгалтерская и налоговая отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При выделении у реорганизуемой организации отчетный год не прерывается, заключительную отчетность не формируют. Проводки по передаче активов и обязательств делают в корреспонденции со счетом 000. Новая организация составляет вступительный баланс на дату своей регистрации на основании передаточного акта (разделительного баланса) и аналитических регистров бухучета (п. п. 33, 38 Методических указаний).
(Издательство "Главная книга", 2025)При выделении у реорганизуемой организации отчетный год не прерывается, заключительную отчетность не формируют. Проводки по передаче активов и обязательств делают в корреспонденции со счетом 000. Новая организация составляет вступительный баланс на дату своей регистрации на основании передаточного акта (разделительного баланса) и аналитических регистров бухучета (п. п. 33, 38 Методических указаний).
Статья: Рекомендация Р-156/2023-КпР "Гудвилл при присоединении и слиянии"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 28.11.2023 по результатам заседания 8 ноября 2023 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)- В соответствии с решением (договором) учредителей оценка передаваемого при реорганизации имущества по текущей рыночной стоимости может быть произведена реорганизуемой организацией при составлении передаточного акта или разделительного баланса.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 28.11.2023 по результатам заседания 8 ноября 2023 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)- В соответствии с решением (договором) учредителей оценка передаваемого при реорганизации имущества по текущей рыночной стоимости может быть произведена реорганизуемой организацией при составлении передаточного акта или разделительного баланса.
Корреспонденция счетов: ОАО-1 реорганизуется путем выделения из него ОАО-2. По разделительному балансу ОАО-2 передаются в том числе основные средства первоначальной стоимостью 8 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 3 000 000 руб. НДС, уплаченный поставщикам основных средств при их приобретении, был принят к вычету. Как отразить в учете ОАО-1 передачу основных средств выделенному ОАО-2?..
(Консультация эксперта, 2005)ОАО-1 реорганизуется путем выделения из него ОАО-2. По разделительному балансу ОАО-2 передаются в том числе основные средства первоначальной стоимостью (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете) 8 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 3 000 000 руб. НДС, уплаченный поставщикам основных средств при их приобретении, был принят к вычету. По решению учредителей оценка передаваемого имущества производится по его остаточной стоимости. Как отразить в учете ОАО-1 передачу основных средств выделенному ОАО-2?
(Консультация эксперта, 2005)ОАО-1 реорганизуется путем выделения из него ОАО-2. По разделительному балансу ОАО-2 передаются в том числе основные средства первоначальной стоимостью (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете) 8 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 3 000 000 руб. НДС, уплаченный поставщикам основных средств при их приобретении, был принят к вычету. По решению учредителей оценка передаваемого имущества производится по его остаточной стоимости. Как отразить в учете ОАО-1 передачу основных средств выделенному ОАО-2?
"Постатейный комментарий к Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Передача имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Передача имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается.
Корреспонденция счетов: Общим собранием акционеров ОАО-1 принято решение о реорганизации ОАО-1 путем выделения из него ОАО-2 с уставным капиталом 5 000 000 руб., единственным акционером которого является ОАО-1. По разделительному балансу ОАО-2 передаются денежные средства - 2 000 000 руб., а также дебиторская задолженность в сумме 3 540 000 руб. Как отразить в учете ОАО-1 указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2005)Выбытие дебиторской задолженности, переданной по разделительному балансу, в этом случае может отражаться в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". По дебету счета 76 отражается также перечисление передаваемых ОАО-2 денежных средств в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
(Консультация эксперта, 2005)Выбытие дебиторской задолженности, переданной по разделительному балансу, в этом случае может отражаться в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". По дебету счета 76 отражается также перечисление передаваемых ОАО-2 денежных средств в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)В бухгалтерском учете в общем случае дополнительных бухгалтерских проводок не делается - вступительный баланс формируется на основании данных разделительного баланса. При слиянии и присоединении обществ осуществляется построчное суммирование данных собственного и передаточного балансов. При разделении и выделении общества данные передаточного баланса в полном размере включаются во вступительные балансы вновь образованных обществ. В последнем случае (выделение) валюта баланса реорганизуемого общества должна быть уменьшена на сумму валют передаточных балансов.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)В бухгалтерском учете в общем случае дополнительных бухгалтерских проводок не делается - вступительный баланс формируется на основании данных разделительного баланса. При слиянии и присоединении обществ осуществляется построчное суммирование данных собственного и передаточного балансов. При разделении и выделении общества данные передаточного баланса в полном размере включаются во вступительные балансы вновь образованных обществ. В последнем случае (выделение) валюта баланса реорганизуемого общества должна быть уменьшена на сумму валют передаточных балансов.
Статья: Правила разделения. Особенности отчетности компаний при реорганизации
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 24)В силу п. 11 Методических указаний передача имущества и обязательств при реорганизации по передаточному акту от одной организации к другой в порядке универсального правопреемства не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества и обязательств или как безвозмездная их передача. Передача имущества и обязательств по передаточному акту организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается.
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 24)В силу п. 11 Методических указаний передача имущества и обязательств при реорганизации по передаточному акту от одной организации к другой в порядке универсального правопреемства не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества и обязательств или как безвозмездная их передача. Передача имущества и обязательств по передаточному акту организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете ООО "Б", созданного 15.01.2008 путем выделения из ООО "А", получение станка (учитываемого ООО "А" в составе объектов основных средств) по разделительному балансу?..
(Консультация эксперта, 2008)Вступительная бухгалтерская отчетность возникшей организации на дату ее государственной регистрации составляется на основе разделительного баланса с учетом отраженных реорганизуемой организацией операций, указанных в п. п. 36 и 37 Методических указаний. Данные о полученных в процессе реорганизации ОС правопреемник при составлении вступительной бухгалтерской отчетности на дату государственной регистрации фиксирует в оценке, по которой они отражаются в разделительном балансе с учетом числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации на дату внесения в Реестр записи о возникшей организации (п. 38 Методических указаний).
(Консультация эксперта, 2008)Вступительная бухгалтерская отчетность возникшей организации на дату ее государственной регистрации составляется на основе разделительного баланса с учетом отраженных реорганизуемой организацией операций, указанных в п. п. 36 и 37 Методических указаний. Данные о полученных в процессе реорганизации ОС правопреемник при составлении вступительной бухгалтерской отчетности на дату государственной регистрации фиксирует в оценке, по которой они отражаются в разделительном балансе с учетом числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации на дату внесения в Реестр записи о возникшей организации (п. 38 Методических указаний).
Корреспонденция счетов: Организация образована путем реорганизации в форме выделения. От реорганизованной организации по разделительному балансу получен земельный участок стоимостью 1 000 000 руб., спор о границах которого ведется реорганизованной организацией в суде. В декабре по решению суда, определившему границы участка, площадь полученного при реорганизации участка уменьшилась. Рыночная стоимость участка снизилась до 800 000 руб...
(Консультация эксперта, 2005)Организация образована в ноябре путем реорганизации в форме выделения. От реорганизованной организации по разделительному балансу получен земельный участок (объект основных средств) первоначальной стоимостью 1 000 000 руб., спор о границах которого ведется реорганизованной организацией в суде. В декабре по решению суда, определившему границы участка, площадь полученного при реорганизации участка уменьшилась. Рыночная стоимость участка снизилась и в январе стала равной 800 000 руб. В соответствии с утвержденной учетной политикой организация ежегодно производит переоценку основных средств.
(Консультация эксперта, 2005)Организация образована в ноябре путем реорганизации в форме выделения. От реорганизованной организации по разделительному балансу получен земельный участок (объект основных средств) первоначальной стоимостью 1 000 000 руб., спор о границах которого ведется реорганизованной организацией в суде. В декабре по решению суда, определившему границы участка, площадь полученного при реорганизации участка уменьшилась. Рыночная стоимость участка снизилась и в январе стала равной 800 000 руб. В соответствии с утвержденной учетной политикой организация ежегодно производит переоценку основных средств.
Статья: Алгоритм аудита реорганизации компании
(Гузов Ю.Н.)
("Аудиторские ведомости", 2014, N 11)Учредители могут оценить имущество по рыночной стоимости или принять за основу стоимость имущества по данным бухгалтерского учета. Даже если оценка имущества, указанная в передаточном акте или разделительном балансе, отличается от его стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, то делать какие-либо записи в бухгалтерском учете не следует.
(Гузов Ю.Н.)
("Аудиторские ведомости", 2014, N 11)Учредители могут оценить имущество по рыночной стоимости или принять за основу стоимость имущества по данным бухгалтерского учета. Даже если оценка имущества, указанная в передаточном акте или разделительном балансе, отличается от его стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, то делать какие-либо записи в бухгалтерском учете не следует.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО-2), образованной в результате разделения ООО-1, получение по разделительному балансу материалов, а также относящегося к ним отложенного налогового обязательства?..
(Консультация эксперта, 2008)Как отразить в учете организации (ООО-2), образованной в результате разделения ООО-1, получение по разделительному балансу материалов, а также относящегося к ним отложенного налогового обязательства?
(Консультация эксперта, 2008)Как отразить в учете организации (ООО-2), образованной в результате разделения ООО-1, получение по разделительному балансу материалов, а также относящегося к ним отложенного налогового обязательства?
Корреспонденция счетов: ОАО-1 реорганизуется путем выделения из него ОАО-2. По разделительному балансу ОАО-2 передается в том числе кредиторская задолженность по полученному от покупателя авансу в счет предстоящей поставки товаров в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). С полученного аванса был исчислен и уплачен в бюджет НДС. Как отразить в учете ОАО-1 передачу указанной задолженности выделенному ОАО-2?
(Консультация эксперта, 2005)ОАО-1 реорганизуется путем выделения из него ОАО-2. По разделительному балансу ОАО-2 передается в том числе кредиторская задолженность по полученному от покупателя авансу в счет предстоящей поставки товаров в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). С полученного аванса был исчислен и уплачен в бюджет НДС. Как отразить в учете ОАО-1 передачу указанной задолженности выделенному ОАО-2?
(Консультация эксперта, 2005)ОАО-1 реорганизуется путем выделения из него ОАО-2. По разделительному балансу ОАО-2 передается в том числе кредиторская задолженность по полученному от покупателя авансу в счет предстоящей поставки товаров в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). С полученного аванса был исчислен и уплачен в бюджет НДС. Как отразить в учете ОАО-1 передачу указанной задолженности выделенному ОАО-2?