Разделение бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Разделение бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд посчитал доказанным наличие разумной (деловой) цели для разделения бизнеса по реализации товаров оптом - налогоплательщиком и в розницу - другим лицом, при этом отметил, что в оспариваемом решении отсутствуют выводы о занижении объемов товаров их производителем (основным поставщиком для налогоплательщика и спорного контрагента). Также не установлено, что производитель осуществлял реализацию в адрес взаимозависимых лиц по заниженной цене (в сравнении с иными покупателями или рыночной ценой).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд посчитал доказанным наличие разумной (деловой) цели для разделения бизнеса по реализации товаров оптом - налогоплательщиком и в розницу - другим лицом, при этом отметил, что в оспариваемом решении отсутствуют выводы о занижении объемов товаров их производителем (основным поставщиком для налогоплательщика и спорного контрагента). Также не установлено, что производитель осуществлял реализацию в адрес взаимозависимых лиц по заниженной цене (в сравнении с иными покупателями или рыночной ценой).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду посредством формального разделения бизнеса между взаимозависимыми и подконтрольными лицами, применяющими УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду посредством формального разделения бизнеса между взаимозависимыми и подконтрольными лицами, применяющими УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений при оценке налоговых последствий "дробления" следует устанавливать имело место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имела место обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности - прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации, выведение отдельного вида деятельности в новую организацию и т.п.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений при оценке налоговых последствий "дробления" следует устанавливать имело место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имела место обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности - прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации, выведение отдельного вида деятельности в новую организацию и т.п.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
(ред. от 28.11.2025)При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
Статья: Нотариальный контроль за выходом участника из общества с ограниченной ответственностью: проблемы правового регулирования и реализации
(Кожокарь А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 2)Правовая политика Российской Федерации в конце XX века характеризовалась проведением широкомасштабных либеральных реформ, в том числе в корпоративной сфере, основанных на максимальной свободе деятельности как корпораций, так и их участников. Со временем стало очевидно, что отсутствие какого-либо внешнего контроля за корпоративным поведением приводит к массовым злоупотреблениям, захвату контроля управления, незаконному разделению бизнеса. Достаточно большая часть корпоративных правонарушений приходилась на злоупотребления при выходе участников из корпорации.
(Кожокарь А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 2)Правовая политика Российской Федерации в конце XX века характеризовалась проведением широкомасштабных либеральных реформ, в том числе в корпоративной сфере, основанных на максимальной свободе деятельности как корпораций, так и их участников. Со временем стало очевидно, что отсутствие какого-либо внешнего контроля за корпоративным поведением приводит к массовым злоупотреблениям, захвату контроля управления, незаконному разделению бизнеса. Достаточно большая часть корпоративных правонарушений приходилась на злоупотребления при выходе участников из корпорации.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИП О. привлечен к налоговой ответственности. Основание: получение налогоплательщиком необоснованной выгоды путем формального разделения бизнеса и "искусственного" распределения выручки от предпринимательской деятельности <6> в целях уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате неправомерного применения специального режима налогообложения - УСН путем умышленного неотражения доходов в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИП О. привлечен к налоговой ответственности. Основание: получение налогоплательщиком необоснованной выгоды путем формального разделения бизнеса и "искусственного" распределения выручки от предпринимательской деятельности <6> в целях уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате неправомерного применения специального режима налогообложения - УСН путем умышленного неотражения доходов в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Основная цель разделения бизнеса при налоговой схеме - применение УСН и уклонение от уплаты налога на прибыль и НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Основная цель разделения бизнеса при налоговой схеме - применение УСН и уклонение от уплаты налога на прибыль и НДС.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т.ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т.ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Статья: Покупка компании
(Авдеева Е.)
("Жилищное право", 2025, N 11)Когда мы говорим о продаже бизнеса, важно разделять отчуждение имущественного комплекса без передачи долей в юридическом лице, продажу самого юридического лица и, наконец, полноценную продажу бизнеса, когда продаются доли юридического лица, а вместе с ними переходят все материальные и нематериальные активы, бизнес-процессы, а сотрудники начинают работать уже с новым владельцем.
(Авдеева Е.)
("Жилищное право", 2025, N 11)Когда мы говорим о продаже бизнеса, важно разделять отчуждение имущественного комплекса без передачи долей в юридическом лице, продажу самого юридического лица и, наконец, полноценную продажу бизнеса, когда продаются доли юридического лица, а вместе с ними переходят все материальные и нематериальные активы, бизнес-процессы, а сотрудники начинают работать уже с новым владельцем.
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)- разделение бизнеса было искусственным и направленным на сокращение налоговых платежей.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)- разделение бизнеса было искусственным и направленным на сокращение налоговых платежей.
Статья: Обзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде (комментарий к Обзору практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом ВС 13.12.2023)
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Когда разделение бизнеса /= дробление
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Когда разделение бизнеса /= дробление
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.2024 по делу N А57-377/2023 <Взаимозависимость участников группы не всегда свидетельствует о дроблении бизнеса>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131126 <Радиоэлектронным компаниям повысили налог на прибыль и страховые взносы>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В то же время само по себе ведение совместного бизнеса самостоятельными юридическими лицами законом не запрещено, и даже если эти лица взаимозависимы, не свидетельствует об их умышленных согласованных действиях, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой экономии (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, Определение Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005). Поэтому само по себе создание дочерней организации с целью разграничения видов деятельности не приведет к нарушениям, если это оптимизация деятельности, обусловленная разумными экономическими причинами, а не разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение необоснованной налоговой экономии.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В то же время само по себе ведение совместного бизнеса самостоятельными юридическими лицами законом не запрещено, и даже если эти лица взаимозависимы, не свидетельствует об их умышленных согласованных действиях, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой экономии (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, Определение Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005). Поэтому само по себе создание дочерней организации с целью разграничения видов деятельности не приведет к нарушениям, если это оптимизация деятельности, обусловленная разумными экономическими причинами, а не разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение необоснованной налоговой экономии.