Раздел 7 декларации по ндс покупка земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздел 7 декларации по ндс покупка земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Пояснения налоговому органу о расхождениях между выручкой в декларации по НДС и данными бухучета при совершении не облагаемых НДС операций (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по НДС за II квартал 2025 г. ООО "Альфа" указанная операция отражена в разд. 7 по коду 1010806 (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по НДС за II квартал 2025 г. ООО "Альфа" указанная операция отражена в разд. 7 по коду 1010806 (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 06.06.2012 N ВАС-4517/12 по делу N А65-9081/2011
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, поскольку суды не учли, что отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять НДС с операций по реализации земельных участков прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и не является льготой, следовательно, такая реализация не учитывается при формировании налоговой базы по указанному налогу.Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию налогового органа от 20.10.2010 N 2944 документов, подтверждающих налоговую льготу на 174 300 рублей, заявленную налогоплательщиком в разделе 7 налоговой декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, поскольку суды не учли, что отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять НДС с операций по реализации земельных участков прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и не является льготой, следовательно, такая реализация не учитывается при формировании налоговой базы по указанному налогу.Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию налогового органа от 20.10.2010 N 2944 документов, подтверждающих налоговую льготу на 174 300 рублей, заявленную налогоплательщиком в разделе 7 налоговой декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Заполнение раздела 7 декларации по НДС
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Заполнение раздела 7 декларации по НДС
Вопрос: Организация реализовала юридическому лицу долю в земельном участке и отразила данную операцию в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010806. Проводя камеральную налоговую проверку декларации, ИФНС в подтверждение права на освобождение от налогообложения потребовала представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи. Правомерны ли действия налогового органа?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12
Вопрос: Выиграли конкурс на аренду муниципального земельного участка. Нужно ли нам исполнять обязанности налогового агента по НДС? В договоре об этом ничего не сказано.
("Главная книга", 2013, N 16)Ответ: Да, по общему правилу при аренде муниципального или федерального имущества компания-арендатор признается налоговым агентом по НДС <1>. Но операция по сдаче в аренду земельных участков, находящихся в муниципальной (федеральной) собственности, освобождена от обложения НДС <2>. Поэтому в качестве налогового агента вы должны только ежемесячно выписывать на арендные платежи счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" и отражать эту операцию в разд. 7 декларации по НДС (код операции 1010251) <3>. В разд. 7, кроме графы 1 "Код операции", вам нужно заполнить графу 3 "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)" по строке 010. А вот разд. 2, в котором налоговые агенты отражают суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, вам заполнять не нужно.
("Главная книга", 2013, N 16)Ответ: Да, по общему правилу при аренде муниципального или федерального имущества компания-арендатор признается налоговым агентом по НДС <1>. Но операция по сдаче в аренду земельных участков, находящихся в муниципальной (федеральной) собственности, освобождена от обложения НДС <2>. Поэтому в качестве налогового агента вы должны только ежемесячно выписывать на арендные платежи счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" и отражать эту операцию в разд. 7 декларации по НДС (код операции 1010251) <3>. В разд. 7, кроме графы 1 "Код операции", вам нужно заполнить графу 3 "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)" по строке 010. А вот разд. 2, в котором налоговые агенты отражают суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, вам заполнять не нужно.
Статья: О выполнении обязанностей налоговых агентов
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 5)При покупке или аренде земельного участка государственных (муниципальных) органов организация также является налоговым агентом. Однако при этом она не обязана удерживать и перечислять НДС в бюджет, так как, согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается, а операции по реализации земельных участков, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, не признаются объектом обложения НДС. Тем не менее необходимо составить счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)" и отразить эту операцию в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 5)При покупке или аренде земельного участка государственных (муниципальных) органов организация также является налоговым агентом. Однако при этом она не обязана удерживать и перечислять НДС в бюджет, так как, согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается, а операции по реализации земельных участков, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, не признаются объектом обложения НДС. Тем не менее необходимо составить счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)" и отразить эту операцию в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Статья: Отражение агентского налога в НДС-декларации
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)Заметим, что если вы арендуете земельный участок у органа госвласти, то, как мы уже говорили, вы не являетесь налоговым агентом, поскольку эта операция НДС не облагается. При этом вам нужно заполнить раздел 7 декларации по НДС, где отражаются не облагаемые НДС операции. В графу 1 вам нужно вписать код операции 1010251, в графу 3 - сумму арендной платы. А вот графы 2 и 4 заполнять не нужно <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)Заметим, что если вы арендуете земельный участок у органа госвласти, то, как мы уже говорили, вы не являетесь налоговым агентом, поскольку эта операция НДС не облагается. При этом вам нужно заполнить раздел 7 декларации по НДС, где отражаются не облагаемые НДС операции. В графу 1 вам нужно вписать код операции 1010251, в графу 3 - сумму арендной платы. А вот графы 2 и 4 заполнять не нужно <6>.
Статья: Отсутствие объекта обложения НДС не является льготой, право на которую нужно подтверждать
("Российский налоговый курьер", 2012, N 20)Суть дела заключалась в следующем. В разд. 7 декларации по НДС, поданной обществом в инспекцию, был указан код 1010806, присваиваемый операциям по реализации земельных участков, не облагаемым НДС. В рамках камеральной проверки налоговики предложили обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры и т.п. После того как общество отказалось представить документы, налоговики начислили штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ.
("Российский налоговый курьер", 2012, N 20)Суть дела заключалась в следующем. В разд. 7 декларации по НДС, поданной обществом в инспекцию, был указан код 1010806, присваиваемый операциям по реализации земельных участков, не облагаемым НДС. В рамках камеральной проверки налоговики предложили обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры и т.п. После того как общество отказалось представить документы, налоговики начислили штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ.
Статья: Налоговые льготы в декларации по НДС
(Рюмин С.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о том, что компания пренебрегла своей обязанностью представить по требованию налогового органа документы, подтверждающие налоговую льготу на 174 300 руб. Именно такая сумма и была заявлена организацией в разд. 7 декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков.
(Рюмин С.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о том, что компания пренебрегла своей обязанностью представить по требованию налогового органа документы, подтверждающие налоговую льготу на 174 300 руб. Именно такая сумма и была заявлена организацией в разд. 7 декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков.
Вопрос: Организация арендует у администрации муниципального образования земельный участок. Надо ли ей отражать указанную операцию в декларации по НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Таким образом, организация, арендующая земельный участок у администрации муниципального образования, отражает данную операцию в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010251 в графе 1 и заполнением графы 3 "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях", в которой укажет сумму арендной платы, начисленной (по всем арендуемым участкам) за квартал.
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Таким образом, организация, арендующая земельный участок у администрации муниципального образования, отражает данную операцию в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010251 в графе 1 и заполнением графы 3 "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях", в которой укажет сумму арендной платы, начисленной (по всем арендуемым участкам) за квартал.
Статья: Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 18.09.2012 N 4517/12 <Об ответственности за непредставление документов, подтверждающих льготы по НДС>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 10)Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию налогового органа документов, подтверждающих налоговую льготу в размере 174 300 руб., заявленную налогоплательщиком в разд. 7 налоговой декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию данных товаров, и документы бухгалтерского учета. В свою очередь общество мотивировало свой отказ в представлении указанных документов ссылкой на отсутствие у него объекта налогообложения и, следовательно, обязанности по подтверждению соответствующего права не уплачивать налог на добавленную стоимость с произведенных операций по реализации земельных участков.
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 10)Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию налогового органа документов, подтверждающих налоговую льготу в размере 174 300 руб., заявленную налогоплательщиком в разд. 7 налоговой декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию данных товаров, и документы бухгалтерского учета. В свою очередь общество мотивировало свой отказ в представлении указанных документов ссылкой на отсутствие у него объекта налогообложения и, следовательно, обязанности по подтверждению соответствующего права не уплачивать налог на добавленную стоимость с произведенных операций по реализации земельных участков.