Раздел 7 декларации по ндс покупка земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздел 7 декларации по ндс покупка земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 06.06.2012 N ВАС-4517/12 по делу N А65-9081/2011
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, поскольку суды не учли, что отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять НДС с операций по реализации земельных участков прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и не является льготой, следовательно, такая реализация не учитывается при формировании налоговой базы по указанному налогу.Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию налогового органа от 20.10.2010 N 2944 документов, подтверждающих налоговую льготу на 174 300 рублей, заявленную налогоплательщиком в разделе 7 налоговой декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, поскольку суды не учли, что отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять НДС с операций по реализации земельных участков прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и не является льготой, следовательно, такая реализация не учитывается при формировании налоговой базы по указанному налогу.Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию налогового органа от 20.10.2010 N 2944 документов, подтверждающих налоговую льготу на 174 300 рублей, заявленную налогоплательщиком в разделе 7 налоговой декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
Формы
Форма: Пояснения налоговому органу о расхождениях между выручкой в декларации по НДС и данными бухучета при совершении не облагаемых НДС операций (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по НДС за IV квартал 2025 г. ООО "Альфа" указанная операция отражена в разд. 7 по коду 1010806 (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по НДС за IV квартал 2025 г. ООО "Альфа" указанная операция отражена в разд. 7 по коду 1010806 (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Вопрос: Организация связи ежемесячно уплачивает арендные платежи за право пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности. Как при этом заполнить раздел 7 декларации по НДС? Нужно ли отразить данную операцию в разделе под кодом 1010251?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Ответ: Организации связи - арендатору публичных земельных участков при заполнении раздела 7 декларации по НДС в графе 1 нужно указать код 1010251, в графе 3 - стоимость приобретенных услуг (сумму арендной платы, начисленной за налоговый период (квартал)). Графы 2 и 4 заполнять не нужно.
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Ответ: Организации связи - арендатору публичных земельных участков при заполнении раздела 7 декларации по НДС в графе 1 нужно указать код 1010251, в графе 3 - стоимость приобретенных услуг (сумму арендной платы, начисленной за налоговый период (квартал)). Графы 2 и 4 заполнять не нужно.
Статья: Отсутствие объекта обложения НДС = налоговая льгота?
(Суханова Э.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 45)Таким образом, в том смысле, что по перечисленным в п. 2 ст. 146 Кодекса операциям плательщик НДС имеет возможность данный налог не уплачивать, эту "поблажку" действительно можно расценить как льготу. Она установлена налоговым законодательством и не носит индивидуального характера, что запрещено п. 1 ст. 56 НК. Можно также предположить, что данная льгота относится к исключениям, предусмотренным п. 2 ст. 56 Налогового кодекса, и потому налогоплательщик не вправе по своему усмотрению облагать или не облагать НДС операции, упомянутые в п. 2 ст. 146 Кодекса. Однако, если положения данной нормы распространяются на всех налогоплательщиков без исключения, это не предполагает наличия каких-либо преимуществ у одних из них перед другими. А при таких обстоятельствах о льготе, казалось бы, не может быть и речи. Тем не менее это не помешало налоговикам, как следует из материалов дела N А65-9081/2011, запросить у налогоплательщика документы в отношении операции по реализации земельных участков, заявленной им в разд. 7 декларации по НДС. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
(Суханова Э.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 45)Таким образом, в том смысле, что по перечисленным в п. 2 ст. 146 Кодекса операциям плательщик НДС имеет возможность данный налог не уплачивать, эту "поблажку" действительно можно расценить как льготу. Она установлена налоговым законодательством и не носит индивидуального характера, что запрещено п. 1 ст. 56 НК. Можно также предположить, что данная льгота относится к исключениям, предусмотренным п. 2 ст. 56 Налогового кодекса, и потому налогоплательщик не вправе по своему усмотрению облагать или не облагать НДС операции, упомянутые в п. 2 ст. 146 Кодекса. Однако, если положения данной нормы распространяются на всех налогоплательщиков без исключения, это не предполагает наличия каких-либо преимуществ у одних из них перед другими. А при таких обстоятельствах о льготе, казалось бы, не может быть и речи. Тем не менее это не помешало налоговикам, как следует из материалов дела N А65-9081/2011, запросить у налогоплательщика документы в отношении операции по реализации земельных участков, заявленной им в разд. 7 декларации по НДС. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
Вопрос: Организация арендует у администрации муниципального образования земельный участок. Надо ли ей отражать указанную операцию в декларации по НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Таким образом, организация, арендующая земельный участок у администрации муниципального образования, отражает данную операцию в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010251 в графе 1 и заполнением графы 3 "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях", в которой укажет сумму арендной платы, начисленной (по всем арендуемым участкам) за квартал.
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Таким образом, организация, арендующая земельный участок у администрации муниципального образования, отражает данную операцию в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010251 в графе 1 и заполнением графы 3 "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях", в которой укажет сумму арендной платы, начисленной (по всем арендуемым участкам) за квартал.
Вопрос: Организация реализовала юридическому лицу долю в земельном участке и отразила данную операцию в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010806. Проводя камеральную налоговую проверку декларации, ИФНС в подтверждение права на освобождение от налогообложения потребовала представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи. Правомерны ли действия налогового органа?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12
Статья: О выполнении обязанностей налоговых агентов
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 5)При покупке или аренде земельного участка государственных (муниципальных) органов организация также является налоговым агентом. Однако при этом она не обязана удерживать и перечислять НДС в бюджет, так как, согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается, а операции по реализации земельных участков, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, не признаются объектом обложения НДС. Тем не менее необходимо составить счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)" и отразить эту операцию в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 5)При покупке или аренде земельного участка государственных (муниципальных) органов организация также является налоговым агентом. Однако при этом она не обязана удерживать и перечислять НДС в бюджет, так как, согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается, а операции по реализации земельных участков, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, не признаются объектом обложения НДС. Тем не менее необходимо составить счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)" и отразить эту операцию в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Статья: Льготы по НДС: вопросов больше, чем ответов
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 16)Налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по НДС (например, за III квартал 2011 г.). В разд. 7 им указана сумма по реализации земельного участка. Данная операция, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, не признается объектом обложения НДС. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предложила налогоплательщику представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, документы, подтверждающие реализацию данного участка (договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи), и другие документы. Налогоплательщик отказ это сделать мотивировал тем, что освобождение от обязанности уплачивать НДС по реализации земельного участка не имеет характера льготы, поскольку касается не субъекта налогообложения, как установлено ст. 56 НК РФ, а объекта налогообложения. А в отсутствие объекта налогообложения у плательщика НДС нет обязанности подтверждать свое право не уплачивать данный налог с операций по реализации земельных участков.
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 16)Налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по НДС (например, за III квартал 2011 г.). В разд. 7 им указана сумма по реализации земельного участка. Данная операция, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, не признается объектом обложения НДС. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предложила налогоплательщику представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, документы, подтверждающие реализацию данного участка (договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи), и другие документы. Налогоплательщик отказ это сделать мотивировал тем, что освобождение от обязанности уплачивать НДС по реализации земельного участка не имеет характера льготы, поскольку касается не субъекта налогообложения, как установлено ст. 56 НК РФ, а объекта налогообложения. А в отсутствие объекта налогообложения у плательщика НДС нет обязанности подтверждать свое право не уплачивать данный налог с операций по реализации земельных участков.
Статья: Налоговые льготы в декларации по НДС
(Рюмин С.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о том, что компания пренебрегла своей обязанностью представить по требованию налогового органа документы, подтверждающие налоговую льготу на 174 300 руб. Именно такая сумма и была заявлена организацией в разд. 7 декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков.
(Рюмин С.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о том, что компания пренебрегла своей обязанностью представить по требованию налогового органа документы, подтверждающие налоговую льготу на 174 300 руб. Именно такая сумма и была заявлена организацией в разд. 7 декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков.
Статья: Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 18.09.2012 N 4517/12 <Об ответственности за непредставление документов, подтверждающих льготы по НДС>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 10)Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию налогового органа документов, подтверждающих налоговую льготу в размере 174 300 руб., заявленную налогоплательщиком в разд. 7 налоговой декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию данных товаров, и документы бухгалтерского учета. В свою очередь общество мотивировало свой отказ в представлении указанных документов ссылкой на отсутствие у него объекта налогообложения и, следовательно, обязанности по подтверждению соответствующего права не уплачивать налог на добавленную стоимость с произведенных операций по реализации земельных участков.
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 10)Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию налогового органа документов, подтверждающих налоговую льготу в размере 174 300 руб., заявленную налогоплательщиком в разд. 7 налоговой декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию данных товаров, и документы бухгалтерского учета. В свою очередь общество мотивировало свой отказ в представлении указанных документов ссылкой на отсутствие у него объекта налогообложения и, следовательно, обязанности по подтверждению соответствующего права не уплачивать налог на добавленную стоимость с произведенных операций по реализации земельных участков.
Статья: Отражение агентского налога в НДС-декларации
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)Заметим, что если вы арендуете земельный участок у органа госвласти, то, как мы уже говорили, вы не являетесь налоговым агентом, поскольку эта операция НДС не облагается. При этом вам нужно заполнить раздел 7 декларации по НДС, где отражаются не облагаемые НДС операции. В графу 1 вам нужно вписать код операции 1010251, в графу 3 - сумму арендной платы. А вот графы 2 и 4 заполнять не нужно <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)Заметим, что если вы арендуете земельный участок у органа госвласти, то, как мы уже говорили, вы не являетесь налоговым агентом, поскольку эта операция НДС не облагается. При этом вам нужно заполнить раздел 7 декларации по НДС, где отражаются не облагаемые НДС операции. В графу 1 вам нужно вписать код операции 1010251, в графу 3 - сумму арендной платы. А вот графы 2 и 4 заполнять не нужно <6>.
Статья: Как удержать и когда уплатить в бюджет НДС при аренде госимущества
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 4)Если есть право на вычет налога, его надо отразить в строке 180 раздела 3 и заполнить раздел 8, перенеся данные из книги покупок.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 4)Если есть право на вычет налога, его надо отразить в строке 180 раздела 3 и заполнить раздел 8, перенеся данные из книги покупок.