Равномерное признание расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Равномерное признание расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил выручку по налогу на прибыль по договору с длительным (более одного года) технологическим циклом, поскольку договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. Выручка должна признаваться равномерно в величине, равной сумме понесенных расходов (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил выручку по налогу на прибыль по договору с длительным (более одного года) технологическим циклом, поскольку договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. Выручка должна признаваться равномерно в величине, равной сумме понесенных расходов (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. Аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. По условиям договора ИП перечислил аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Лизинговая компания ежемесячно выставляет в адрес ИП счет-фактуру и акт сдачи-приемки услуг по предоставлению в финансовую аренду предмета лизинга на сумму ежемесячного лизингового платежа с учетом распределения аванса на срок лизинга (289 360,69 руб.). Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. По условиям договора ИП перечислил аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Лизинговая компания ежемесячно выставляет в адрес ИП счет-фактуру и акт сдачи-приемки услуг по предоставлению в финансовую аренду предмета лизинга на сумму ежемесячного лизингового платежа с учетом распределения аванса на срок лизинга (289 360,69 руб.). Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.
(ред. от 17.11.2025)Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.
Путеводитель по сделкам. Независимая (в том числе банковская) гарантия. ПринципалПринцип равномерного признания расходов, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, содержится и в п. 19 ПБУ 10/99.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этом случае создание резерва дает только один эффект - равномерное признание расходов в течение года. Эффект сомнительный, поскольку особого смысла в равномерном признании расходов на практике нет. Гораздо проще учитывать понесенные расходы (любые, в том числе и вознаграждения по итогам года) по факту - в том периоде, когда они фактически были понесены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этом случае создание резерва дает только один эффект - равномерное признание расходов в течение года. Эффект сомнительный, поскольку особого смысла в равномерном признании расходов на практике нет. Гораздо проще учитывать понесенные расходы (любые, в том числе и вознаграждения по итогам года) по факту - в том периоде, когда они фактически были понесены.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 1.7.7), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 1.7.7), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этом случае создание резерва дает только один эффект - равномерное признание расходов в течение года. Эффект сомнительный, поскольку особого смысла в равномерном признании расходов на практике нет. Гораздо проще учитывать понесенные расходы (любые, в том числе и вознаграждения по итогам года) по факту - в том периоде, когда они фактически были понесены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этом случае создание резерва дает только один эффект - равномерное признание расходов в течение года. Эффект сомнительный, поскольку особого смысла в равномерном признании расходов на практике нет. Гораздо проще учитывать понесенные расходы (любые, в том числе и вознаграждения по итогам года) по факту - в том периоде, когда они фактически были понесены.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на вознаграждение, которые включены в состав прочих или внереализационных расходов, признаются равномерно в течение срока поручительства (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на вознаграждение, которые включены в состав прочих или внереализационных расходов, признаются равномерно в течение срока поручительства (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при методе начисления действует принцип равномерного признания доходов и расходов. Поэтому расходы списываются, как правило, не ранее отражения соответствующих доходов. Расходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам или не могут быть соотнесены с конкретными доходами, нужно распределять между несколькими отчетными (налоговыми) периодами.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при методе начисления действует принцип равномерного признания доходов и расходов. Поэтому расходы списываются, как правило, не ранее отражения соответствующих доходов. Расходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам или не могут быть соотнесены с конкретными доходами, нужно распределять между несколькими отчетными (налоговыми) периодами.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)признавайте такие расходы с учетом положений п. 1 ст. 272 НК РФ о самостоятельном распределении расходов. В частности, это может быть равномерное распределение расходов либо единовременное их принятие для целей налога на прибыль. Например, признавать расходы равномерно нужно, если поручительство действует в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и его стоимость поставлена в прямую зависимость от срока поручительства.
(КонсультантПлюс, 2025)признавайте такие расходы с учетом положений п. 1 ст. 272 НК РФ о самостоятельном распределении расходов. В частности, это может быть равномерное распределение расходов либо единовременное их принятие для целей налога на прибыль. Например, признавать расходы равномерно нужно, если поручительство действует в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и его стоимость поставлена в прямую зависимость от срока поручительства.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 1.6.2), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 1.6.2), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 8.1.1), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 8.1.1), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).