Равномерное признание расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Равномерное признание расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил выручку по налогу на прибыль по договору с длительным (более одного года) технологическим циклом, поскольку договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. Выручка должна признаваться равномерно в величине, равной сумме понесенных расходов (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил выручку по налогу на прибыль по договору с длительным (более одного года) технологическим циклом, поскольку договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. Выручка должна признаваться равномерно в величине, равной сумме понесенных расходов (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. Аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. По условиям договора ИП перечислил аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Лизинговая компания ежемесячно выставляет в адрес ИП счет-фактуру и акт сдачи-приемки услуг по предоставлению в финансовую аренду предмета лизинга на сумму ежемесячного лизингового платежа с учетом распределения аванса на срок лизинга (289 360,69 руб.). Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. По условиям договора ИП перечислил аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Лизинговая компания ежемесячно выставляет в адрес ИП счет-фактуру и акт сдачи-приемки услуг по предоставлению в финансовую аренду предмета лизинга на сумму ежемесячного лизингового платежа с учетом распределения аванса на срок лизинга (289 360,69 руб.). Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этом случае создание резерва дает только один эффект - равномерное признание расходов в течение года. Эффект сомнительный, поскольку особого смысла в равномерном признании расходов на практике нет. Гораздо проще учитывать понесенные расходы (любые, в том числе и вознаграждения по итогам года) по факту - в том периоде, когда они фактически были понесены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этом случае создание резерва дает только один эффект - равномерное признание расходов в течение года. Эффект сомнительный, поскольку особого смысла в равномерном признании расходов на практике нет. Гораздо проще учитывать понесенные расходы (любые, в том числе и вознаграждения по итогам года) по факту - в том периоде, когда они фактически были понесены.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд признал недействительным решение инспекции, отметив следующее. Нормы гл. 25 НК РФ не предписывают равномерного признания расходов на приобретение программных продуктов в течение срока, на который предоставлено право неисключительного пользования ими.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд признал недействительным решение инспекции, отметив следующее. Нормы гл. 25 НК РФ не предписывают равномерного признания расходов на приобретение программных продуктов в течение срока, на который предоставлено право неисключительного пользования ими.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом включение ПО в российский реестр должно выполняться также на дату формирования суммы расходов, то есть на дату приобретения прав на ПО; в дальнейшем при равномерном признании данных расходов налогоплательщик не обязан "отслеживать" наличие ПО в реестре. Вместе с тем, учитывая позицию Минфина РФ, данное мнение может потребовать своей защиты в налоговом споре.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом включение ПО в российский реестр должно выполняться также на дату формирования суммы расходов, то есть на дату приобретения прав на ПО; в дальнейшем при равномерном признании данных расходов налогоплательщик не обязан "отслеживать" наличие ПО в реестре. Вместе с тем, учитывая позицию Минфина РФ, данное мнение может потребовать своей защиты в налоговом споре.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 1.7.7), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 1.7.7), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 1.6.2), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 1.6.2), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
Путеводитель по сделкам. Поручение. ДоверительТаким образом, для равномерного признания расходов в виде вознаграждения поверенного за представление интересов доверителя в органах сертификации организация может использовать счет 97 "Расходы будущих периодов".
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р7/2023 "Бухгалтерский учет изменений договора неоперационной (финансовой) аренды при досрочном выкупе предметов аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)Примечание. 1. Пункт 2 ст. 271 НК РФ отмечает: "По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов". В приведенном примере арендатор и арендодатель зафиксировали в договоре, что они принимают для целей налогового учета равномерный график признания расходов и доходов.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)Примечание. 1. Пункт 2 ст. 271 НК РФ отмечает: "По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов". В приведенном примере арендатор и арендодатель зафиксировали в договоре, что они принимают для целей налогового учета равномерный график признания расходов и доходов.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 8.1.1), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 8.1.1), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, в отдельных случаях можно создавать резервы под предстоящие расходы на оплату труда (например, резерв на оплату отпусков). Это поможет признавать расходы равномерно в течение года.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, в отдельных случаях можно создавать резервы под предстоящие расходы на оплату труда (например, резерв на оплату отпусков). Это поможет признавать расходы равномерно в течение года.