Равенство налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Равенство налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"В силу закрепленных в статье 3 НК РФ основных начал законодательства о налогах и сборах, а именно признания всеобщности и равенства налогообложения, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ"Поскольку в таможенном законодательстве Российской Федерации отсутствуют специальные нормы, определяющие срок для обращения таможенного органа в суд с иском о взыскании с физического лица таможенных платежей, исходя из принципа всеобщности и равенства налогообложения, а также положений статей 34 и 48 НК РФ, на взыскание обязательных таможенных платежей в судебном порядке распространяется шестимесячный срок для обращения таможенных органов в суд, установленный статьей 48 НК РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принцип равенства налогообложения и его реализация в условиях цифровизации
(Журавлева О.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10
(Журавлева О.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)1. Налоговая льгота как оправданное изъятие из принципа
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)1. Налоговая льгота как оправданное изъятие из принципа
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страхового взноса) или налогового агента о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа в бюджет
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страхового взноса) или налогового агента о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа в бюджет
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2024 года"Как отметил Конституционный Суд, с учетом того что получателями налоговых доходов от НДФЛ (в пределах определенных бюджетным законодательством нормативов) являются бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований, федеральный законодатель предоставил субъектам Российской Федерации возможность распоряжаться соответствующими доходами, в частности посредством сокращения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Такой подход к правовому регулированию отношений по льготному налогообложению, способствующий в том числе усилению адресности предоставления льготы по НДФЛ, сам по себе не может расцениваться как несовместимый с требованиями Конституции Российской Федерации. Вытекающая из оспариваемого законоположения возможность различий в правовом регулировании минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от уплаты НДФЛ в субъектах Российской Федерации, приводящая, в частности, к тому, что физическое лицо - собственник объекта недвижимого имущества, расположенного на территории одного субъекта Российской Федерации, в котором предусмотрено снижение такого срока, проживающий и состоящий на учете в качестве налогоплательщика на территории другого субъекта Российской Федерации, где подобное снижение срока не предусмотрено, не может претендовать на данную льготу, сама по себе не свидетельствует о дискриминационном характере такой льготы и нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения.
Статья: Оплатили лечение работнику или иному лицу: налоговая нагрузка
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Кроме того, Минфин считает, что это освобождение от НДФЛ не действует, если организация-работодатель применяет УСН или ЕСХН, - по той причине, что на этих режимах нет налога на прибыль <11>. Такие разъяснения Минфин выпускает и после того, как судебной практикой была сформирована противоположная позиция: подобные льготы по НДФЛ не должны зависеть от налогового режима оплачивающей лечение организации. Ведь такой подход, как у Минфина, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения и ставит физлиц в неравное положение в зависимости от особенностей налогообложения работодателя. Поэтому льгота должна действовать и в случае, если источник оплаты - средства, оставшиеся после уплаты налога по УСН или ЕСХН <12>. Кроме того, в тех случаях, когда речь идет об оплате учреждением лечения государственным гражданским служащим, Минфин в целях применения этой льготы по НДФЛ считает возможным игнорировать критерий "из средств после уплаты налога на прибыль" и заменить его "предусмотрено сметой" <13>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Кроме того, Минфин считает, что это освобождение от НДФЛ не действует, если организация-работодатель применяет УСН или ЕСХН, - по той причине, что на этих режимах нет налога на прибыль <11>. Такие разъяснения Минфин выпускает и после того, как судебной практикой была сформирована противоположная позиция: подобные льготы по НДФЛ не должны зависеть от налогового режима оплачивающей лечение организации. Ведь такой подход, как у Минфина, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения и ставит физлиц в неравное положение в зависимости от особенностей налогообложения работодателя. Поэтому льгота должна действовать и в случае, если источник оплаты - средства, оставшиеся после уплаты налога по УСН или ЕСХН <12>. Кроме того, в тех случаях, когда речь идет об оплате учреждением лечения государственным гражданским служащим, Минфин в целях применения этой льготы по НДФЛ считает возможным игнорировать критерий "из средств после уплаты налога на прибыль" и заменить его "предусмотрено сметой" <13>.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вас оштрафуют за неудержание, только если при выплате дохода физлицу у вас была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь вас к ответственности нельзя. Но если до 31 января следующего года такая возможность появилась, а вы все равно налог не удержали, в этом случае вам также грозит штраф (ст. 123 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вас оштрафуют за неудержание, только если при выплате дохода физлицу у вас была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь вас к ответственности нельзя. Но если до 31 января следующего года такая возможность появилась, а вы все равно налог не удержали, в этом случае вам также грозит штраф (ст. 123 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Законодательство о налогах и сборах согласно пунктам 1 - 3 статьи 3 НК РФ основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного налогообложения. Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Общие нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 21, пункта 1 статьи 56 НК РФ допускают установление льгот отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, то есть преимуществ по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, и гарантируют налогоплательщикам право использовать налоговые льготы при наличии оснований.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Законодательство о налогах и сборах согласно пунктам 1 - 3 статьи 3 НК РФ основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного налогообложения. Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Общие нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 21, пункта 1 статьи 56 НК РФ допускают установление льгот отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, то есть преимуществ по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, и гарантируют налогоплательщикам право использовать налоговые льготы при наличии оснований.
Вопрос: О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863)Вопрос: О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863)Вопрос: О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В деле ООО "Спецхимпром" Верховный Суд РФ заключил, что противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере - превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. Иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В деле ООО "Спецхимпром" Верховный Суд РФ заключил, что противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере - превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. Иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения.
Статья: Принципы российского права и их реализация
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- п. 10 Обзора практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2024 года - принцип всеобщности и равенства налогообложения;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- п. 10 Обзора практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2024 года - принцип всеобщности и равенства налогообложения;
Готовое решение: Что означает принцип справедливости в налоговом праве
(КонсультантПлюс, 2026)равенство налогообложения, то есть равенство налогоплательщиков перед законодательством о налогах и сборах. Этот принцип имеет, в частности, следующие аспекты (ч. 2 ст. 6, ст. 19 Конституции РФ, п. 2 Постановления Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П, п. 31 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019, п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 7841/08):
(КонсультантПлюс, 2026)равенство налогообложения, то есть равенство налогоплательщиков перед законодательством о налогах и сборах. Этот принцип имеет, в частности, следующие аспекты (ч. 2 ст. 6, ст. 19 Конституции РФ, п. 2 Постановления Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П, п. 31 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019, п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 7841/08):
Статья: Обязательность некоторых налоговых льгот (вычетов, расходов, освобождений) как конституционная доктрина и условие стабильности финансовой системы
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 4)Конституционно-правовая природа льгот раскрывается в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации <2>. Суд постулирует, что освобождение от налога по своей сути является изъятием из конституционных принципов всеобщности и равенства налогообложения (ст. 19 и 57 Конституции Российской Федерации), в соответствии с которыми каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Будучи адресной мерой, предоставляемой конкретным категориям субъектов, установление льгот отнесено к исключительной компетенции законодателя. Только он правомочен определять как круг бенефициаров таких изъятий, так и объем предоставляемых преимуществ. Поскольку фискальные льготы не составляют обязательного элемента правового механизма регулирования налога, их отсутствие при установлении существенных элементов налогообложения не свидетельствует о незаконности соответствующего фискального режима. Более того, как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2000 г. N 36-О <3>, освобождение законодателем одной группы субъектов от уплаты налога (на примере земельного) не может трактоваться как нарушение конституционных прав иных плательщиков.
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 4)Конституционно-правовая природа льгот раскрывается в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации <2>. Суд постулирует, что освобождение от налога по своей сути является изъятием из конституционных принципов всеобщности и равенства налогообложения (ст. 19 и 57 Конституции Российской Федерации), в соответствии с которыми каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Будучи адресной мерой, предоставляемой конкретным категориям субъектов, установление льгот отнесено к исключительной компетенции законодателя. Только он правомочен определять как круг бенефициаров таких изъятий, так и объем предоставляемых преимуществ. Поскольку фискальные льготы не составляют обязательного элемента правового механизма регулирования налога, их отсутствие при установлении существенных элементов налогообложения не свидетельствует о незаконности соответствующего фискального режима. Более того, как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2000 г. N 36-О <3>, освобождение законодателем одной группы субъектов от уплаты налога (на примере земельного) не может трактоваться как нарушение конституционных прав иных плательщиков.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Иногда удается отбиться от претензий по отклонениям цен,
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Иногда удается отбиться от претензий по отклонениям цен,