Равенство налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Равенство налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ, подп. 7 п. 4 ст. 27 ЗК РФ, в соответствии с которыми не признаются объектом налогообложения лишь такие земельные участки налогоплательщика, которые заняты объектами, эксплуатируемыми непосредственно при проведении работ в области атомной энергии. Изъятые из оборота участки, используемые в коммунальных, бытовых, вспомогательных и иных целях, подлежат обложению земельным налогом. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в силу подп. 7 п. 4 ст. 27 ЗК РФ применение подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ допускается только в отношении земельных участков, занятых объектами, для обеспечения деятельности которых создано закрытое административно-территориальное образование. Выведение из-под обложения земельным налогом всех изъятых из оборота земельных участков, переданных соответствующим организациям в связи с созданием закрытых административно-территориальных образований, - независимо от того, расположены ли на них объекты, в соответствии с видами деятельности которых они образованы, - не соответствует конституционным принципам равенства налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ, подп. 7 п. 4 ст. 27 ЗК РФ, в соответствии с которыми не признаются объектом налогообложения лишь такие земельные участки налогоплательщика, которые заняты объектами, эксплуатируемыми непосредственно при проведении работ в области атомной энергии. Изъятые из оборота участки, используемые в коммунальных, бытовых, вспомогательных и иных целях, подлежат обложению земельным налогом. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в силу подп. 7 п. 4 ст. 27 ЗК РФ применение подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ допускается только в отношении земельных участков, занятых объектами, для обеспечения деятельности которых создано закрытое административно-территориальное образование. Выведение из-под обложения земельным налогом всех изъятых из оборота земельных участков, переданных соответствующим организациям в связи с созданием закрытых административно-территориальных образований, - независимо от того, расположены ли на них объекты, в соответствии с видами деятельности которых они образованы, - не соответствует конституционным принципам равенства налогообложения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принцип равенства налогообложения и его реализация в условиях цифровизации
(Журавлева О.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10
(Журавлева О.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)1. Налоговая льгота как оправданное изъятие из принципа
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)1. Налоговая льгота как оправданное изъятие из принципа
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страхового взноса) или налогового агента о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа в бюджет
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страхового взноса) или налогового агента о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа в бюджет
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2024 года"Как отметил Конституционный Суд, с учетом того что получателями налоговых доходов от НДФЛ (в пределах определенных бюджетным законодательством нормативов) являются бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований, федеральный законодатель предоставил субъектам Российской Федерации возможность распоряжаться соответствующими доходами, в частности посредством сокращения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Такой подход к правовому регулированию отношений по льготному налогообложению, способствующий в том числе усилению адресности предоставления льготы по НДФЛ, сам по себе не может расцениваться как несовместимый с требованиями Конституции Российской Федерации. Вытекающая из оспариваемого законоположения возможность различий в правовом регулировании минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от уплаты НДФЛ в субъектах Российской Федерации, приводящая, в частности, к тому, что физическое лицо - собственник объекта недвижимого имущества, расположенного на территории одного субъекта Российской Федерации, в котором предусмотрено снижение такого срока, проживающий и состоящий на учете в качестве налогоплательщика на территории другого субъекта Российской Федерации, где подобное снижение срока не предусмотрено, не может претендовать на данную льготу, сама по себе не свидетельствует о дискриминационном характере такой льготы и нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Законодательство о налогах и сборах согласно пунктам 1 - 3 статьи 3 НК РФ основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного налогообложения. Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Общие нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 21, пункта 1 статьи 56 НК РФ допускают установление льгот отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, то есть преимуществ по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, и гарантируют налогоплательщикам право использовать налоговые льготы при наличии оснований.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Законодательство о налогах и сборах согласно пунктам 1 - 3 статьи 3 НК РФ основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного налогообложения. Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Общие нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 21, пункта 1 статьи 56 НК РФ допускают установление льгот отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, то есть преимуществ по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, и гарантируют налогоплательщикам право использовать налоговые льготы при наличии оснований.
Статья: Реализация принципа справедливости в налоговом праве Российской Федерации
(Андриевский К.В., Бондарчук И.В.)
("Финансовое право", 2025, N 6)С точки зрения юридической науки и практики налогообложение представляет собой "процесс установления и взимания налогов, основанный на нормах действующего права, в том числе на принципах, объективно и субъективно выраженных в них" <9>. Существует, кроме того, понятие принципов налогообложения - основных идей, определяющих характер соответствующих правовых норм. В отечественном законодательстве принципы налогообложения перечислены в ст. 3 Налогового кодекса: законность налогообложения (п. 1, 3, 5, 6); всеобщность и равенство налогообложения (п. 1, 2); обоснованность и соразмерность налогообложения (п. 1); единство налоговой системы (п. 4); определенность налоговых норм (п. 6, 7) <10>. Принцип справедливости прямо не закреплен в тексте налогового законодательства. Тем не менее смысл множества формулировок восходит к понятию справедливости. Так, именно справедливость диктует положения о всеобщности и равенстве налогообложения, о фактической способности налогоплательщика к уплате налога и т.п.
(Андриевский К.В., Бондарчук И.В.)
("Финансовое право", 2025, N 6)С точки зрения юридической науки и практики налогообложение представляет собой "процесс установления и взимания налогов, основанный на нормах действующего права, в том числе на принципах, объективно и субъективно выраженных в них" <9>. Существует, кроме того, понятие принципов налогообложения - основных идей, определяющих характер соответствующих правовых норм. В отечественном законодательстве принципы налогообложения перечислены в ст. 3 Налогового кодекса: законность налогообложения (п. 1, 3, 5, 6); всеобщность и равенство налогообложения (п. 1, 2); обоснованность и соразмерность налогообложения (п. 1); единство налоговой системы (п. 4); определенность налоговых норм (п. 6, 7) <10>. Принцип справедливости прямо не закреплен в тексте налогового законодательства. Тем не менее смысл множества формулировок восходит к понятию справедливости. Так, именно справедливость диктует положения о всеобщности и равенстве налогообложения, о фактической способности налогоплательщика к уплате налога и т.п.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Налоги, льготы и принцип равенства
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Налоги, льготы и принцип равенства
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В деле ООО "Спецхимпром" Верховный Суд РФ заключил, что противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере - превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. Иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В деле ООО "Спецхимпром" Верховный Суд РФ заключил, что противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере - превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. Иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5.2. Принцип равенства и всеобщности налогообложения
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5.2. Принцип равенства и всеобщности налогообложения
Готовое решение: Что означает принцип справедливости в налоговом праве
(КонсультантПлюс, 2025)равенство налогообложения, то есть равенство налогоплательщиков перед законодательством о налогах и сборах. Этот принцип имеет, в частности, следующие аспекты (ч. 2 ст. 6, ст. 19 Конституции РФ, п. 2 Постановления Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П, п. 31 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019, п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 7841/08):
(КонсультантПлюс, 2025)равенство налогообложения, то есть равенство налогоплательщиков перед законодательством о налогах и сборах. Этот принцип имеет, в частности, следующие аспекты (ч. 2 ст. 6, ст. 19 Конституции РФ, п. 2 Постановления Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П, п. 31 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019, п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 7841/08):
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении предложения о внесении в НК РФ изменений, согласно которым положения пунктов 1 и 2.1, подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ применяются в отношении товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, приобретенных в целях реализации механизма лизинга для субъектов малого и среднего предпринимательства дочерними обществами АО, являющимися российскими лизинговыми компаниями, за счет бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации начиная с 1 января 2019 года, отмечаем, что установление предлагаемого порядка применения НДС для указанных дочерних обществ АО является индивидуальной льготой, в связи с чем будет противоречить статье 3 НК РФ, согласно которой законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении предложения о внесении в НК РФ изменений, согласно которым положения пунктов 1 и 2.1, подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ применяются в отношении товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, приобретенных в целях реализации механизма лизинга для субъектов малого и среднего предпринимательства дочерними обществами АО, являющимися российскими лизинговыми компаниями, за счет бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации начиная с 1 января 2019 года, отмечаем, что установление предлагаемого порядка применения НДС для указанных дочерних обществ АО является индивидуальной льготой, в связи с чем будет противоречить статье 3 НК РФ, согласно которой законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В Конституции РФ и НК РФ закреплен не только принцип всеобщности налогообложения, но и принцип равенства налогообложения. В ч. 2 ст. 6 Конституции РФ указано, что каждый гражданин Российской Федерации обладает на ее территории всеми правами и свободами и несет равные обязанности. Именно исходя из принципа равенства налогообложения действительное налоговое обязательство не должно быть более обременительным.
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В Конституции РФ и НК РФ закреплен не только принцип всеобщности налогообложения, но и принцип равенства налогообложения. В ч. 2 ст. 6 Конституции РФ указано, что каждый гражданин Российской Федерации обладает на ее территории всеми правами и свободами и несет равные обязанности. Именно исходя из принципа равенства налогообложения действительное налоговое обязательство не должно быть более обременительным.
Статья: Принципы российского права и их реализация
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- п. 10 Обзора практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2024 года - принцип всеобщности и равенства налогообложения;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- п. 10 Обзора практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2024 года - принцип всеобщности и равенства налогообложения;