Расторжение договора возврат товара НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Расторжение договора возврат товара НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Расторжение договора розничной купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)...истец сразу оплатил покупку банковской картой, забрав товар надлежащего качества, а ответчик представил вместе с товаром чек... где прямо указана в том числе сумма НДС... и приложена товарная накладная... с указанием наименования товара, реквизитов ответчика и оттиском печати офиса продаж продавца, требования истца о расторжении Договора купли-продажи на приобретение телефонного аппарата... и взыскании с ответчика в пользу истца в счет возврата стоимости товара... не являются обоснованными..."
(КонсультантПлюс, 2025)...истец сразу оплатил покупку банковской картой, забрав товар надлежащего качества, а ответчик представил вместе с товаром чек... где прямо указана в том числе сумма НДС... и приложена товарная накладная... с указанием наименования товара, реквизитов ответчика и оттиском печати офиса продаж продавца, требования истца о расторжении Договора купли-продажи на приобретение телефонного аппарата... и взыскании с ответчика в пользу истца в счет возврата стоимости товара... не являются обоснованными..."
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик заключил договор и получил аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав). Впоследствии договор изменен или расторгнут, а долг по возврату аванса новирован в заемное обязательство. После заключения соглашения о новации Налогоплательщик принял к вычету НДС с аванса.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик заключил договор и получил аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав). Впоследствии договор изменен или расторгнут, а долг по возврату аванса новирован в заемное обязательство. После заключения соглашения о новации Налогоплательщик принял к вычету НДС с аванса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара (экспорт) поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара (экспорт) поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: При возврате товаров путем заключения покупателем договора поставки, в котором он выступает продавцом возвращаемого товара (обратная реализация), возникает обязанность по исчислению НДС как при обычной реализации. В случае если возврат товара осуществляется путем расторжения договора, то принятый к вычету по полученному товару НДС подлежит восстановлению. При отсутствии принятого к вычету НДС по товарам возврат этих товаров при расторжении договора поставки не влечет для покупателя налоговых последствий по НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: При возврате товаров путем заключения покупателем договора поставки, в котором он выступает продавцом возвращаемого товара (обратная реализация), возникает обязанность по исчислению НДС как при обычной реализации. В случае если возврат товара осуществляется путем расторжения договора, то принятый к вычету по полученному товару НДС подлежит восстановлению. При отсутствии принятого к вычету НДС по товарам возврат этих товаров при расторжении договора поставки не влечет для покупателя налоговых последствий по НДС.
Нормативные акты
показать больше документов"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, правом на вычет НДС, исчисленного с аванса, можно воспользоваться и в том случае, если возврат авансовых платежей производится контрагенту не в денежной форме. С этим не спорит и Минфин России, который еще в 2012 году подтвердил правомерность вычета НДС, исчисленного при получении аванса, в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства по возврату аванса путем проведения зачета встречного однородного требования (Письмо от 11.09.2012 N 03-07-08/268). Позднее ведомство подтвердило неизменность своей позиции по данному вопросу (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78402).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, правом на вычет НДС, исчисленного с аванса, можно воспользоваться и в том случае, если возврат авансовых платежей производится контрагенту не в денежной форме. С этим не спорит и Минфин России, который еще в 2012 году подтвердил правомерность вычета НДС, исчисленного при получении аванса, в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства по возврату аванса путем проведения зачета встречного однородного требования (Письмо от 11.09.2012 N 03-07-08/268). Позднее ведомство подтвердило неизменность своей позиции по данному вопросу (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78402).
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Если организация примет решение о переносе вычетов по НДС, то необходимо учитывать, что не все виды вычетов разрешается использовать в более поздний период. Нельзя переносить вычеты, предусмотренные п. 3 - 11 ст. 171 НК РФ (в частности, по предоплате, командировочным и представительским расходам, - НДС, уплаченный налоговым агентом, в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора), поскольку право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Если организация примет решение о переносе вычетов по НДС, то необходимо учитывать, что не все виды вычетов разрешается использовать в более поздний период. Нельзя переносить вычеты, предусмотренные п. 3 - 11 ст. 171 НК РФ (в частности, по предоплате, командировочным и представительским расходам, - НДС, уплаченный налоговым агентом, в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора), поскольку право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.
Вопрос: ООО на ОСН приобрело товар у поставщика без НДС (поставщик не является плательщиком НДС). Впоследствии возникла необходимость вернуть этот товар поставщику. Облагается ли НДС возврат товара поставщику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Соответственно, у покупателя, приобретающего товар у поставщика, освобожденного от обязанностей плательщика НДС, нет оснований для применения вычета по НДС, поскольку отсутствует счет-фактура с выделенной суммой НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Соответственно, у покупателя, приобретающего товар у поставщика, освобожденного от обязанностей плательщика НДС, нет оснований для применения вычета по НДС, поскольку отсутствует счет-фактура с выделенной суммой НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
За какой период надо корректировать налоговую базу по НДС по сделкам, признанным недействительными
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с признанием сделки недействительной налогоплательщик-продавец произвел корректировку налоговой базы путем подачи уточненной декларации по НДС за первоначальный период отгрузки товаров. По мнению инспекции, в данном случае общество должно было применить вычет налога по п. 5 ст. 171 НК РФ. В связи с этим произведенная корректировка признана налоговым органом неправомерной. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что названная норма применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора. Следовательно, корректировка выбранным налогоплательщиком методом, а не путем применения вычета по НДС (п. 5 ст. 171 НК РФ) в периоде возврата товара, не является неправомерной.
За какой период надо корректировать налоговую базу по НДС по сделкам, признанным недействительными
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с признанием сделки недействительной налогоплательщик-продавец произвел корректировку налоговой базы путем подачи уточненной декларации по НДС за первоначальный период отгрузки товаров. По мнению инспекции, в данном случае общество должно было применить вычет налога по п. 5 ст. 171 НК РФ. В связи с этим произведенная корректировка признана налоговым органом неправомерной. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что названная норма применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора. Следовательно, корректировка выбранным налогоплательщиком методом, а не путем применения вычета по НДС (п. 5 ст. 171 НК РФ) в периоде возврата товара, не является неправомерной.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки (например, по причине его ненадлежащего качества или по соглашению о расторжении договора), его возврат не облагается НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки (например, по причине его ненадлежащего качества или по соглашению о расторжении договора), его возврат не облагается НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<135> Обратите внимание! Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, правом на вычет НДС, исчисленного с аванса, можно воспользоваться и в том случае, если возврат авансовых платежей производится контрагенту не в денежной форме. С этим не спорит и Минфин России, который еще в 2012 году подтвердил правомерность вычета НДС, исчисленного при получении аванса, в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства по возврату аванса путем проведения зачета встречного однородного требования (письмо от 11.09.2012 N 03-07-08/268). В 2020 году ведомство подтвердило неизменность своей позиции по данному вопросу (письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78402).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<135> Обратите внимание! Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, правом на вычет НДС, исчисленного с аванса, можно воспользоваться и в том случае, если возврат авансовых платежей производится контрагенту не в денежной форме. С этим не спорит и Минфин России, который еще в 2012 году подтвердил правомерность вычета НДС, исчисленного при получении аванса, в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства по возврату аванса путем проведения зачета встречного однородного требования (письмо от 11.09.2012 N 03-07-08/268). В 2020 году ведомство подтвердило неизменность своей позиции по данному вопросу (письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78402).
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДС может быть принят к вычету, например, в следующих случаях (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН):
(КонсультантПлюс, 2025)НДС может быть принят к вычету, например, в следующих случаях (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН):
Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
(Консультация эксперта, 2025)в квартале, когда принят к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в счет которых был выдан аванс, или когда продавец вернул аванс из-за изменения или расторжения договора, по которому перечислялся аванс (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России N 03-07-11/10152, от 20.05.2016 N 03-07-08/28995): дебет счета 76-ВА (60-НДС-ВА), кредит счета 68-НДС - восстановлен НДС с выданного аванса.
(Консультация эксперта, 2025)в квартале, когда принят к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в счет которых был выдан аванс, или когда продавец вернул аванс из-за изменения или расторжения договора, по которому перечислялся аванс (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России N 03-07-11/10152, от 20.05.2016 N 03-07-08/28995): дебет счета 76-ВА (60-НДС-ВА), кредит счета 68-НДС - восстановлен НДС с выданного аванса.
Статья: Каков срок для вычета НДС по недействительной сделке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Главой 21 НК РФ прямо не установлен порядок корректировки у продавца ранее исчисленного налога в случае признания сделки по реализации недействительной. Установленный п. 5 ст. 171 НК РФ механизм корректировки суммы налога, ранее предъявленного покупателю и уплаченного продавцом, посредством заявления этой суммы к вычету применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Главой 21 НК РФ прямо не установлен порядок корректировки у продавца ранее исчисленного налога в случае признания сделки по реализации недействительной. Установленный п. 5 ст. 171 НК РФ механизм корректировки суммы налога, ранее предъявленного покупателю и уплаченного продавцом, посредством заявления этой суммы к вычету применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение возврата товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Механизм корректировки у продавца суммы НДС, предусмотренный п. 5 ст. 171 НК РФ, применяется при возврате товаров в случае расторжения договора, а не признания сделки недействительной.
(КонсультантПлюс, 2025)Механизм корректировки у продавца суммы НДС, предусмотренный п. 5 ст. 171 НК РФ, применяется при возврате товаров в случае расторжения договора, а не признания сделки недействительной.