Расторжение договора купли-Продажи основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Расторжение договора купли-Продажи основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)приказом руководителя о доставке объекта к месту продажи, коммерческими предложениями, объявлениями о продаже, рекламой, перепиской с потенциальными покупателями, предварительным договором купли-продажи, документами о получении задатка, соглашением о расторжении договора купли-продажи >>>
(КонсультантПлюс, 2025)приказом руководителя о доставке объекта к месту продажи, коммерческими предложениями, объявлениями о продаже, рекламой, перепиской с потенциальными покупателями, предварительным договором купли-продажи, документами о получении задатка, соглашением о расторжении договора купли-продажи >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)<**> В то же время к операции по возврату объекта ОС может быть применен иной подход, заключающийся в том, что возврат объекта ОС при отказе покупателя от договора купли-продажи не рассматривается в качестве операции, приводящей к искажению налоговой базы того периода, в котором он был реализован. Данный подход основан на том, что в момент реализации объекта ОС продавец не допустил ошибку применительно к ст. 54 НК РФ, поскольку не обладал информацией о несоответствии качества объекта требованиям договора купли-продажи и что объект будет возвращен. Данный подход подтверждается Письмами Минфина России, в которых даны разъяснения относительно возврата некачественного товара. По мнению Минфина России, расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца должны отражаться в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным (см., например, Письма от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378). Аналогичное мнение высказано в Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@.
(Консультация эксперта, 2025)<**> В то же время к операции по возврату объекта ОС может быть применен иной подход, заключающийся в том, что возврат объекта ОС при отказе покупателя от договора купли-продажи не рассматривается в качестве операции, приводящей к искажению налоговой базы того периода, в котором он был реализован. Данный подход основан на том, что в момент реализации объекта ОС продавец не допустил ошибку применительно к ст. 54 НК РФ, поскольку не обладал информацией о несоответствии качества объекта требованиям договора купли-продажи и что объект будет возвращен. Данный подход подтверждается Письмами Минфина России, в которых даны разъяснения относительно возврата некачественного товара. По мнению Минфина России, расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца должны отражаться в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным (см., например, Письма от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378). Аналогичное мнение высказано в Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@.
Корреспонденция счетов: Организация в декабре 2004 г. приобрела и в этом же месяце ввела в эксплуатацию объект основных средств (ОС) стоимостью менее 10 000 руб., на который поставщиком установлен гарантийный срок - 1 год. В марте 2005 г. этот объект ОС сломался по причине скрытого заводского брака. Объект ОС был возвращен поставщику с выставлением требования о расторжении договора купли-продажи и возмещении уплаченной при приобретении ОС суммы...
(Консультация эксперта, 2005)Организация в декабре 2004 г. приобрела и в этом же месяце ввела в эксплуатацию объект основных средств (ОС) стоимостью 9440 руб., в том числе НДС 1440 руб., на который поставщиком установлен гарантийный срок - 1 год. Срок полезного использования указанного объекта ОС, установленный организацией при его приобретении, составляет 6 лет. В марте 2005 г. этот объект ОС сломался по причине скрытого заводского брака. Объект ОС был возвращен поставщику с выставлением требования о расторжении договора купли-продажи и возмещении уплаченной при приобретении ОС суммы. В этом же месяце поставщик удовлетворил претензию организации и перечислил денежные средства. В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы организация определяет методом начисления.
(Консультация эксперта, 2005)Организация в декабре 2004 г. приобрела и в этом же месяце ввела в эксплуатацию объект основных средств (ОС) стоимостью 9440 руб., в том числе НДС 1440 руб., на который поставщиком установлен гарантийный срок - 1 год. Срок полезного использования указанного объекта ОС, установленный организацией при его приобретении, составляет 6 лет. В марте 2005 г. этот объект ОС сломался по причине скрытого заводского брака. Объект ОС был возвращен поставщику с выставлением требования о расторжении договора купли-продажи и возмещении уплаченной при приобретении ОС суммы. В этом же месяце поставщик удовлетворил претензию организации и перечислил денежные средства. В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы организация определяет методом начисления.
Нормативные акты
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 02.10.2017 N 72
"Об утверждении Положения о продаже основных средств Евразийской экономической комиссии"19. С победителем аукциона заключается договор купли-продажи в течение 5 рабочих дней со дня проведения аукциона. Договор купли-продажи должен содержать существенные условия, в том числе:
"Об утверждении Положения о продаже основных средств Евразийской экономической комиссии"19. С победителем аукциона заключается договор купли-продажи в течение 5 рабочих дней со дня проведения аукциона. Договор купли-продажи должен содержать существенные условия, в том числе:
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 02.02.2006 N 20-12/7107
<О расходах организации в виде штрафных санкций, уплаченных согласно акту о расторжении договора купли-продажи здания>Согласно пункту 2 статьи 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
<О расходах организации в виде штрафных санкций, уплаченных согласно акту о расторжении договора купли-продажи здания>Согласно пункту 2 статьи 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
Административная практика
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 07.08.2015 по делу N К05-40/15
Нарушение: п. 6 Правил недискриминационного доступа к услугам по передаче электрической энергии и оказания этих услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 861 от 27.12.2004
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений.В рамках рассмотрения дела К05-40/15, между ООО "ДА" и ООО "Э" был заключен договор купли-продажи основных средств N 01/10-14 от 21.10.2014, согласно которому объекты электросетевого хозяйства ООО "ДА" были переданы ООО "Э".
Нарушение: п. 6 Правил недискриминационного доступа к услугам по передаче электрической энергии и оказания этих услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 861 от 27.12.2004
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений.В рамках рассмотрения дела К05-40/15, между ООО "ДА" и ООО "Э" был заключен договор купли-продажи основных средств N 01/10-14 от 21.10.2014, согласно которому объекты электросетевого хозяйства ООО "ДА" были переданы ООО "Э".
Корреспонденция счетов: В 2003 г. торговая организация, применяющая УСНО, но ведущая бухгалтерский учет, приобрела оборудование и ввела его в эксплуатацию. По условиям договора оплата должна быть произведена в течение трех месяцев. В 2003 г. организация оплатила оборудование частично. В марте 2004 г. по требованию продавца оборудование возвращено продавцу, организация получила от него ранее перечисленную сумму частичной оплаты...
(Консультация эксперта, 2004)Согласно п.3 ст.488 ГК РФ в случае, когда покупатель, получивший товар, не исполняет обязанность по его оплате в установленный договором купли-продажи срок, продавец вправе потребовать оплаты переданного товара или возврата неоплаченных товаров <**>. Поскольку организация в рассматриваемой ситуации не исполнила своей обязанности по оплате полученного оборудования, продавец вправе потребовать расторжения договора купли-продажи и возврата оборудования. При этом продавец должен вернуть организации-покупателю сумму полученной частичной оплаты.
(Консультация эксперта, 2004)Согласно п.3 ст.488 ГК РФ в случае, когда покупатель, получивший товар, не исполняет обязанность по его оплате в установленный договором купли-продажи срок, продавец вправе потребовать оплаты переданного товара или возврата неоплаченных товаров <**>. Поскольку организация в рассматриваемой ситуации не исполнила своей обязанности по оплате полученного оборудования, продавец вправе потребовать расторжения договора купли-продажи и возврата оборудования. При этом продавец должен вернуть организации-покупателю сумму полученной частичной оплаты.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Это дает основание полагать, что применение амортизационной премии является одним из способов оптимизации налогообложения и непосредственного влияния на принятие организацией решения об инвестировании высвобождаемых средств в обновление фондов не оказывает. Подтверждение тому - практикуемое организациями применение амортизационной премии к остаточной стоимости основных средств, уже введенных в эксплуатацию, путем включения в косвенные расходы для целей налогообложения прибыли организаций после их продажи и последующего расторжения договора купли-продажи <1>. В связи с этим следует отметить в качестве отрицательного момента изменение с 2013 г. правил списания амортизации вновь приобретенных основных средств в момент постановки их на учет без ограничения возможности их перепродажи (за исключением перепродажи взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет) <2>, поскольку это стимулирует немотивированную перепродажу активов для получения необоснованной налоговой выгоды. Представляется целесообразным применять правило о восстановлении амортизационной премии при реализации основного средства до истечения пяти лет с момента ввода указанного средства не только к взаимозависимому лицу, а к любым лицам. Исключение может быть сделано только для реализации лизинговым компаниям, а также в отношении оборудования, работающего с высоким коэффициентом сменности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Это дает основание полагать, что применение амортизационной премии является одним из способов оптимизации налогообложения и непосредственного влияния на принятие организацией решения об инвестировании высвобождаемых средств в обновление фондов не оказывает. Подтверждение тому - практикуемое организациями применение амортизационной премии к остаточной стоимости основных средств, уже введенных в эксплуатацию, путем включения в косвенные расходы для целей налогообложения прибыли организаций после их продажи и последующего расторжения договора купли-продажи <1>. В связи с этим следует отметить в качестве отрицательного момента изменение с 2013 г. правил списания амортизации вновь приобретенных основных средств в момент постановки их на учет без ограничения возможности их перепродажи (за исключением перепродажи взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет) <2>, поскольку это стимулирует немотивированную перепродажу активов для получения необоснованной налоговой выгоды. Представляется целесообразным применять правило о восстановлении амортизационной премии при реализации основного средства до истечения пяти лет с момента ввода указанного средства не только к взаимозависимому лицу, а к любым лицам. Исключение может быть сделано только для реализации лизинговым компаниям, а также в отношении оборудования, работающего с высоким коэффициентом сменности.
Вопрос: ...В 2014 г. организация приобрела дорогостоящее оборудование. В процессе его эксплуатации в период гарантийного срока выявлены неустранимые недостатки. В апреле 2015 г. договор признан расторгнутым, оборудование возвращено поставщику. Должна ли организация-покупатель, применяющая метод начисления, восстановить начисленную амортизацию, если 1/3 стоимости оборудования учтена в составе расходов по налогу на прибыль как сумма начисленной амортизации?
(Консультация эксперта, 2015)В Письме Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448 рассмотрен вопрос о восстановлении для целей налога на прибыль амортизации и амортизационной премии по основному средству, если договор купли-продажи имущества признан судом недействительным. В Письме указано, что признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило.
(Консультация эксперта, 2015)В Письме Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448 рассмотрен вопрос о восстановлении для целей налога на прибыль амортизации и амортизационной премии по основному средству, если договор купли-продажи имущества признан судом недействительным. В Письме указано, что признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило.
Вопрос: Организация приобрела объект недвижимости, ввела его в эксплуатацию, отразила в расходах амортизационную премию и начала начислять амортизацию. Через некоторое время договор купли-продажи был признан судом недействительным. Должна ли организация восстановить произведенные расходы? Если да, то в каком порядке?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 5)Признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на данное имущество не переходило. В этом случае покупатель возвращает продавцу имущество, а продавец покупателю - денежные средства. Возврат имущества в результате признания договора недействительным (в отличие от добровольного расторжения договора) оформляется путем восстановления всех расходов, которые были произведены после заключения договора купли-продажи.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 5)Признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на данное имущество не переходило. В этом случае покупатель возвращает продавцу имущество, а продавец покупателю - денежные средства. Возврат имущества в результате признания договора недействительным (в отличие от добровольного расторжения договора) оформляется путем восстановления всех расходов, которые были произведены после заключения договора купли-продажи.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат продавцу объекта основных средств (ОС) по причине выявления скрытого неисправимого брака, если брак выявлен после ввода объекта ОС в эксплуатацию? Приобретение и возврат объекта ОС произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2015)В октябре по оборудованию выявлен скрытый брак, не подлежащий устранению, в связи с чем организация уведомила продавца о расторжении договора купли-продажи, возвратила оборудование продавцу и выставила претензию с требованием возврата уплаченной за него суммы, которая была признана продавцом. В этом же месяце продавец вернул уплаченную за оборудование сумму.
(Консультация эксперта, 2015)В октябре по оборудованию выявлен скрытый брак, не подлежащий устранению, в связи с чем организация уведомила продавца о расторжении договора купли-продажи, возвратила оборудование продавцу и выставила претензию с требованием возврата уплаченной за него суммы, которая была признана продавцом. В этом же месяце продавец вернул уплаченную за оборудование сумму.
Статья: Если налогоплательщик вовремя не применил амортизационную премию
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)Суть спора. В 2006 г. налогоплательщик (банк) ввел в эксплуатацию нежилое помещение, однако правом на начисление амортизационной премии при включении этого объекта ОС в соответствующую амортизационную группу не воспользовался. Впоследствии банк решил продать данное помещение, но договор купли-продажи был расторгнут по суду.
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)Суть спора. В 2006 г. налогоплательщик (банк) ввел в эксплуатацию нежилое помещение, однако правом на начисление амортизационной премии при включении этого объекта ОС в соответствующую амортизационную группу не воспользовался. Впоследствии банк решил продать данное помещение, но договор купли-продажи был расторгнут по суду.
Статья: Продажа объектов незавершенного строительства
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 10)Здание склада строилось для собственных нужд организации подрядным способом. К моменту продажи договор подряда был расторгнут. Расходы по строительству отражались ООО "Солнечный берег" по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 3 "Строительство объектов основных средств", и составили 14 000 000 руб.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 10)Здание склада строилось для собственных нужд организации подрядным способом. К моменту продажи договор подряда был расторгнут. Расходы по строительству отражались ООО "Солнечный берег" по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 3 "Строительство объектов основных средств", и составили 14 000 000 руб.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что через несколько месяцев после приобретения налогоплательщиком спорного здания оно было реализовано по договору купли-продажи, но через месяц этот договор был расторгнут по инициативе покупателя. Через два года это имущество было вновь реализовано. Указанные обстоятельства свидетельствуют о приобретении имущества с целью его перепродажи. Для признания имущества в качестве основного средства необходимо единовременное соблюдение условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01, которые в данном случае отсутствуют (Постановление ФАС СЗО от 16.01.2014 по делу N А13-2639/2013).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что через несколько месяцев после приобретения налогоплательщиком спорного здания оно было реализовано по договору купли-продажи, но через месяц этот договор был расторгнут по инициативе покупателя. Через два года это имущество было вновь реализовано. Указанные обстоятельства свидетельствуют о приобретении имущества с целью его перепродажи. Для признания имущества в качестве основного средства необходимо единовременное соблюдение условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01, которые в данном случае отсутствуют (Постановление ФАС СЗО от 16.01.2014 по делу N А13-2639/2013).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что через несколько месяцев после приобретения налогоплательщиком спорного здания оно было реализовано по договору купли-продажи, но через месяц этот договор был расторгнут по инициативе покупателя. Через два года это имущество было вновь реализовано. Указанные обстоятельства свидетельствуют о приобретении имущества с целью его перепродажи. Для признания имущества в качестве основного средства необходимо единовременное соблюдение условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01, которые в данном случае отсутствуют (Постановление ФАС СЗО от 16.01.2014 по делу N А13-2639/2013).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что через несколько месяцев после приобретения налогоплательщиком спорного здания оно было реализовано по договору купли-продажи, но через месяц этот договор был расторгнут по инициативе покупателя. Через два года это имущество было вновь реализовано. Указанные обстоятельства свидетельствуют о приобретении имущества с целью его перепродажи. Для признания имущества в качестве основного средства необходимо единовременное соблюдение условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01, которые в данном случае отсутствуют (Постановление ФАС СЗО от 16.01.2014 по делу N А13-2639/2013).
Корреспонденция счетов: Организация продала с убытком объект основных средств. В том же году покупатель вернул данный объект в связи с выявлением существенных недостатков. Как отразить в учете организации данные операции?..
(Консультация эксперта, 2012)Из вышеприведенных норм, а также п. 3 ст. 450 ГК РФ следует, что при возврате объекта ОС происходит расторжение договора, а не заключение нового договора купли-продажи. Следовательно, организация-продавец, получая возвращенный товар (в данном случае - объект ОС), не является его новым покупателем.
(Консультация эксперта, 2012)Из вышеприведенных норм, а также п. 3 ст. 450 ГК РФ следует, что при возврате объекта ОС происходит расторжение договора, а не заключение нового договора купли-продажи. Следовательно, организация-продавец, получая возвращенный товар (в данном случае - объект ОС), не является его новым покупателем.