Расторжение договора корректировочный счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Расторжение договора корректировочный счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Впоследствии покупатель был признан банкротом, договоры купли-продажи были расторгнуты, и налогоплательщик вернул себе имущество. Возврат отражен в учете путем сторнирования записей о продаже; покупателю выставлены корректировочные счета-фактуры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Впоследствии покупатель был признан банкротом, договоры купли-продажи были расторгнуты, и налогоплательщик вернул себе имущество. Возврат отражен в учете путем сторнирования записей о продаже; покупателю выставлены корректировочные счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС восстанавливается к уплате в бюджет на основании соглашения о возврате товаров (соглашения о расторжении договора) или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС восстанавливается к уплате в бюджет на основании соглашения о возврате товаров (соглашения о расторжении договора) или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру при досрочном расторжении договора выставляйте в том случае, когда при расторжении изменяется стоимость произведенной поставки, в частности при возврате вам партии поставленных товаров (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). При выставлении корректировочного счета-фактуры в такой ситуации применяйте порядок, описанный в настоящем материале.
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру при досрочном расторжении договора выставляйте в том случае, когда при расторжении изменяется стоимость произведенной поставки, в частности при возврате вам партии поставленных товаров (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). При выставлении корректировочного счета-фактуры в такой ситуации применяйте порядок, описанный в настоящем материале.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут по соглашению сторон. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету НДС, ранее исчисленный при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации по НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут по соглашению сторон. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету НДС, ранее исчисленный при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации по НДС.
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом проведена камеральная проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года, по итогам которой инспекция пришла к выводу, что обществом неправомерно заявлен вычет по налогу на добавленную стоимость на основании составленного им корректировочного счета-фактуры в связи с подписанием с контрагентом соглашения о расторжении договора купли-продажи недвижимого имущества.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом проведена камеральная проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года, по итогам которой инспекция пришла к выводу, что обществом неправомерно заявлен вычет по налогу на добавленную стоимость на основании составленного им корректировочного счета-фактуры в связи с подписанием с контрагентом соглашения о расторжении договора купли-продажи недвижимого имущества.
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, покупатели ведут книгу покупок, в которой регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) по мере возникновения права на вычет в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 1 и 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, покупатели ведут книгу покупок, в которой регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) по мере возникновения права на вычет в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 1 и 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
Типовая ситуация: НДС с авансов полученных: исчисление, вычет, счет-фактура
(Издательство "Главная книга", 2025)Корректировочные счета-фактуры к авансовым счетам-фактурам не составляют.
(Издательство "Главная книга", 2025)Корректировочные счета-фактуры к авансовым счетам-фактурам не составляют.
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)- графы 4 - 6 не заполняйте. В них отражаются данные об исправлении счета-фактуры, о корректировочном счете-фактуре и о его исправлении;
(КонсультантПлюс, 2025)- графы 4 - 6 не заполняйте. В них отражаются данные об исправлении счета-фактуры, о корректировочном счете-фактуре и о его исправлении;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Впоследствии покупатель был признан банкротом, договоры купли-продажи были расторгнуты и налогоплательщик вернул себе имущество. Возврат отражен в учете путем сторнирования записей о продаже; покупателю выставлены корректировочные счета-фактуры.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Впоследствии покупатель был признан банкротом, договоры купли-продажи были расторгнуты и налогоплательщик вернул себе имущество. Возврат отражен в учете путем сторнирования записей о продаже; покупателю выставлены корректировочные счета-фактуры.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Установив, что стороны не заключали соглашения об изменении объема выполненных работ и корректировочные счета-фактуры не составляли, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы по НДС (Определение ВС РФ от 15.04.2022 N 306-ЭС22-4027 по делу N А65-7803/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Установив, что стороны не заключали соглашения об изменении объема выполненных работ и корректировочные счета-фактуры не составляли, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы по НДС (Определение ВС РФ от 15.04.2022 N 306-ЭС22-4027 по делу N А65-7803/2021).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если продажа и возврат товара приходятся на один календарный год?..
(Консультация эксперта, 2025)На сумму НДС, начисленную при реализации товара и подлежащую вычету
(Консультация эксперта, 2025)На сумму НДС, начисленную при реализации товара и подлежащую вычету
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Регистрация продавцом корректировочных счетов-фактур и других документов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Регистрация продавцом корректировочных счетов-фактур и других документов
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что в Письме ФНС России от 08.04.2022 N 08-05/0369@ излагается аналогичная позиция (в Письме даны разъяснения по отдельным вопросам применения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров, в том числе по вопросу оформления корректировочных счетов-фактур при возврате товаров).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что в Письме ФНС России от 08.04.2022 N 08-05/0369@ излагается аналогичная позиция (в Письме даны разъяснения по отдельным вопросам применения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров, в том числе по вопросу оформления корректировочных счетов-фактур при возврате товаров).
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время в отношении срока применения вычета п. 4 ст. 172 НК РФ установлено особое условие, из которого следует, что вычеты на основании, в частности, корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее года с даты возврата или отказа. Следовательно, правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется. Необходимо учитывать, что установленный п. 4 ст. 172 НК РФ срок для вычета НДС применяется при возврате товаров или авансов или в случае отказа от товаров (работ, услуг) в результате изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора, что подразумевает наличие в целях реализации права для применения такого вычета документального подтверждения изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время в отношении срока применения вычета п. 4 ст. 172 НК РФ установлено особое условие, из которого следует, что вычеты на основании, в частности, корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее года с даты возврата или отказа. Следовательно, правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется. Необходимо учитывать, что установленный п. 4 ст. 172 НК РФ срок для вычета НДС применяется при возврате товаров или авансов или в случае отказа от товаров (работ, услуг) в результате изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора, что подразумевает наличие в целях реализации права для применения такого вычета документального подтверждения изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора.