Рассмотрение материалов выездной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Рассмотрение материалов выездной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам выездной проверки, ссылаясь на нарушение процедуры или превышение полномочий
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что Налоговый орган нарушил существенные условия процедуры рассмотрения материалов выездной проверки или допустил иные нарушения, которые повлекли (могли повлечь) неправомерность решения (п. 14 ст. 101 НК РФ), в частности, если Проверяемое лицо доказывает одно из следующих обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что Налоговый орган нарушил существенные условия процедуры рассмотрения материалов выездной проверки или допустил иные нарушения, которые повлекли (могли повлечь) неправомерность решения (п. 14 ст. 101 НК РФ), в частности, если Проверяемое лицо доказывает одно из следующих обстоятельств:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о том, что не определен действительный размер налоговых обязательств, отклоняется, поскольку в ходе рассмотрения материалов выездной проверки обществом не представлено достоверных сведений о фактах хозяйственной деятельности с целью установления его реальных налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о том, что не определен действительный размер налоговых обязательств, отклоняется, поскольку в ходе рассмотрения материалов выездной проверки обществом не представлено достоверных сведений о фактах хозяйственной деятельности с целью установления его реальных налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам16.11. ПРАВО НА УЧАСТИЕ
Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
(ред. от 28.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Как было указано в Определении СКЭС Верховного Суда РФ, рассматривая дела подобной категории, суды должны исходить из принципа добросовестного налогового администрирования и общих запретов о недопустимости злоупотреблений при осуществлении налогового контроля. Кроме того, как сроки проверки, так и сроки взыскания налога имеют общие итоговые цели, такие как правовая определенность, равновесие интересов участников налоговых отношений. Также сроки необходимо определять, "как установлено Налоговым кодексом РФ", т.е. как "должно быть по закону", поэтому если рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и принятие по ним решения, рассмотрение жалобы проводилось более двух лет, то налоговый орган утрачивает право на взыскание выявленной недоимки как в бесспорном порядке, так и в судебном.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Как было указано в Определении СКЭС Верховного Суда РФ, рассматривая дела подобной категории, суды должны исходить из принципа добросовестного налогового администрирования и общих запретов о недопустимости злоупотреблений при осуществлении налогового контроля. Кроме того, как сроки проверки, так и сроки взыскания налога имеют общие итоговые цели, такие как правовая определенность, равновесие интересов участников налоговых отношений. Также сроки необходимо определять, "как установлено Налоговым кодексом РФ", т.е. как "должно быть по закону", поэтому если рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и принятие по ним решения, рассмотрение жалобы проводилось более двух лет, то налоговый орган утрачивает право на взыскание выявленной недоимки как в бесспорном порядке, так и в судебном.
Статья: Применение общих правил о сделках и их недействительности к решениям собраний: обзор практики
(Павлов Н.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Еще в одном деле <57> оспаривались решения собраний ООО "Илизиум" и ООО "Технолигалдевайс" (далее - ООО "ТЛД) о реорганизации в форме присоединения. За ООО "ТЛД" числилась налоговая недоимка в размере около 639 млн руб., установленная в результате выездной проверки налоговой инспекции Омской области. Впоследствии ООО "ТЛД" присоединилось к ООО "Илизиум", зарегистрированному в Московской области, в результате чего сменило адрес. В отношении ООО "Илизиум" было возбуждено дело о банкротстве, началась конкурсная процедура. По итогам рассмотрения материалов выездной проверки по прошлому местонахождению, в результате которой у ООО "ТЛД" была установлена недоимка, налоговая инспекция Московской области вынесла решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вдобавок к этому налоговой инспекции Омской области было отказано во включении в реестр кредиторов на основании требования по взысканию налоговой задолженности. Налоговая инспекция Омской области обратилась в суд с иском о признании решений о реорганизации недействительными, поскольку истинной целью присоединения было уклонение от исполнения обязательств, возникших по результатам выездной налоговой проверки, путем фиктивной миграции.
(Павлов Н.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Еще в одном деле <57> оспаривались решения собраний ООО "Илизиум" и ООО "Технолигалдевайс" (далее - ООО "ТЛД) о реорганизации в форме присоединения. За ООО "ТЛД" числилась налоговая недоимка в размере около 639 млн руб., установленная в результате выездной проверки налоговой инспекции Омской области. Впоследствии ООО "ТЛД" присоединилось к ООО "Илизиум", зарегистрированному в Московской области, в результате чего сменило адрес. В отношении ООО "Илизиум" было возбуждено дело о банкротстве, началась конкурсная процедура. По итогам рассмотрения материалов выездной проверки по прошлому местонахождению, в результате которой у ООО "ТЛД" была установлена недоимка, налоговая инспекция Московской области вынесла решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вдобавок к этому налоговой инспекции Омской области было отказано во включении в реестр кредиторов на основании требования по взысканию налоговой задолженности. Налоговая инспекция Омской области обратилась в суд с иском о признании решений о реорганизации недействительными, поскольку истинной целью присоединения было уклонение от исполнения обязательств, возникших по результатам выездной налоговой проверки, путем фиктивной миграции.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(+) 2. По мнению налогоплательщика, ИФНС допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(+) 2. По мнению налогоплательщика, ИФНС допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и выездной идентичны.
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и выездной идентичны.
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- на 1 месяц продлить рассмотрение материалов выездной налоговой проверки;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- на 1 месяц продлить рассмотрение материалов выездной налоговой проверки;
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2025)при проведении камеральных и выездных проверок, рассмотрении их материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)при проведении камеральных и выездных проверок, рассмотрении их материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)выездной проверки, проведения допмероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки или мероприятий налогового контроля в рамках этой проверки. Если у вас отсутствует помещение, чтобы разместить проверяющих, то попросите инспекцию провести проверку в ее помещении. Но в этом случае вам придется подготовить проверяющим значительный объем копий ваших документов (п. 1 ст. 89, п. п. 1, 2 ст. 93 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)выездной проверки, проведения допмероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки или мероприятий налогового контроля в рамках этой проверки. Если у вас отсутствует помещение, чтобы разместить проверяющих, то попросите инспекцию провести проверку в ее помещении. Но в этом случае вам придется подготовить проверяющим значительный объем копий ваших документов (п. 1 ст. 89, п. п. 1, 2 ст. 93 НК РФ);
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)у вашего контрагента (у третьего лица) закончилась камеральная или выездная проверка, но при рассмотрении ее материалов принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)у вашего контрагента (у третьего лица) закончилась камеральная или выездная проверка, но при рассмотрении ее материалов принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, являются незаконными действия ИФНС в части нарушения процедуры рассмотрения материалов выездной проверки, а именно в части отказа в ознакомлении с материалами проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, являются незаконными действия ИФНС в части нарушения процедуры рассмотрения материалов выездной проверки, а именно в части отказа в ознакомлении с материалами проверки.
Статья: Два варианта решения по проверке с разным содержимым
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Является ли наличие двух решений от одной даты и за одним номером по результатам одной выездной налоговой проверки иным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки? С этим вопросом разобрался АС Поволжского округа в постановлении от 16.02.2024 N Ф06-13127/2023 по делу N А57-32186/2022.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Является ли наличие двух решений от одной даты и за одним номером по результатам одной выездной налоговой проверки иным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки? С этим вопросом разобрался АС Поволжского округа в постановлении от 16.02.2024 N Ф06-13127/2023 по делу N А57-32186/2022.