Распределение УСН по бюджетам
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение УСН по бюджетам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил УСН, так как общество не включило в состав облагаемых доходов средства, полученные из бюджета в связи с оказанием услуг по льготной перевозке граждан транспортом общего пользования. Общество полагало, что полученные денежные средства не являются его доходом, фактически распределяются между перевозчиками, непосредственно оказывающими услуги по перевозке пассажиров, в связи с чем не подлежат учету в качестве дохода при исчислении УСН. Суд пришел к выводу, что полученные денежные средства не являются целевыми по смыслу подп. 14 п. 1 ст. 251 или п. 2 ст. 251 НК РФ, подлежат учету в составе доходов, так как по своему экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Поскольку налоговый орган при определении налоговый базы также учел обоснованные затраты налогоплательщика по договорам с перевозчиками, суд признал решение инспекции законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил УСН, так как общество не включило в состав облагаемых доходов средства, полученные из бюджета в связи с оказанием услуг по льготной перевозке граждан транспортом общего пользования. Общество полагало, что полученные денежные средства не являются его доходом, фактически распределяются между перевозчиками, непосредственно оказывающими услуги по перевозке пассажиров, в связи с чем не подлежат учету в качестве дохода при исчислении УСН. Суд пришел к выводу, что полученные денежные средства не являются целевыми по смыслу подп. 14 п. 1 ст. 251 или п. 2 ст. 251 НК РФ, подлежат учету в составе доходов, так как по своему экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Поскольку налоговый орган при определении налоговый базы также учел обоснованные затраты налогоплательщика по договорам с перевозчиками, суд признал решение инспекции законным и обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое стимулирование развития высокотехнологичных субъектов предпринимательской деятельности
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Более того, регионы также вправе предоставлять дополнительный объем налоговых льгот и иных налоговых преференций в отношении той части дохода, которая будет распределяться в соответствующий бюджет. Так, например, в Ульяновской области согласно проекту "Цифровая среда" устанавливается ставка для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения в размере 1%, являющихся IT-компаниями. А ставка налога по налогу на прибыль организации, распределяемой в бюджет субъекта, снижена до 13,5%.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Более того, регионы также вправе предоставлять дополнительный объем налоговых льгот и иных налоговых преференций в отношении той части дохода, которая будет распределяться в соответствующий бюджет. Так, например, в Ульяновской области согласно проекту "Цифровая среда" устанавливается ставка для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения в размере 1%, являющихся IT-компаниями. А ставка налога по налогу на прибыль организации, распределяемой в бюджет субъекта, снижена до 13,5%.
Статья: Государственные внебюджетные фонды как субъекты финансовых правоотношений
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)<33> В соответствии с п. 12 ст. 241 БК РФ доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)<33> В соответствии с п. 12 ст. 241 БК РФ доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.05.2013 N 104-ФЗ
(ред. от 20.03.2025)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса"1) от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:
(ред. от 20.03.2025)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса"1) от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:
Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"1) от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"1) от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:
Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" осуществляет розничную продажу алкогольной продукции. Как учитываются расходы на уплату госпошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на три года?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, расходы на самостоятельную уплату государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на три года учитываются в составе расходов при применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" на момент перечисления в бюджет (единовременно).
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, расходы на самостоятельную уплату государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на три года учитываются в составе расходов при применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" на момент перечисления в бюджет (единовременно).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В качестве совокупной обязанности сельскохозяйственные организации перечисляют: налог на прибыль; НДС; НДФЛ; страховые взносы (за исключением взносов на травматизм); налог на имущество; земельный налог; транспортный налог; акцизы; водный налог; НДПИ; НДД; налог при УСН; ЕСХН; государственные пошлины и др. Полученная сумма совокупного платежа спишется инспекцией с ЕНС в последовательности: недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления); налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате); пени; проценты; штрафы. При недостатке денег на ЕНС их распределят пропорционально величине обязательств.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В качестве совокупной обязанности сельскохозяйственные организации перечисляют: налог на прибыль; НДС; НДФЛ; страховые взносы (за исключением взносов на травматизм); налог на имущество; земельный налог; транспортный налог; акцизы; водный налог; НДПИ; НДД; налог при УСН; ЕСХН; государственные пошлины и др. Полученная сумма совокупного платежа спишется инспекцией с ЕНС в последовательности: недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления); налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате); пени; проценты; штрафы. При недостатке денег на ЕНС их распределят пропорционально величине обязательств.
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Не исключено, что такие критерии, как фонд оплаты труда, количество сотрудников, стоимость основных средств, используемые для корректного распределения налога на прибыль по региональным бюджетам, в данном случае неприменимы и потребуется найти другие, более адекватные, но легко администрируемые критерии.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Не исключено, что такие критерии, как фонд оплаты труда, количество сотрудников, стоимость основных средств, используемые для корректного распределения налога на прибыль по региональным бюджетам, в данном случае неприменимы и потребуется найти другие, более адекватные, но легко администрируемые критерии.
Статья: Важное для бухгалтеров: вопросы, связанные с подачей уведомления об исчисленных налогах (авансовых платежах), сборах, взносах
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (уведомление) за I, II и III кварталы. Предусмотрен срок представления уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Соответственно, плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. В связи с тем что уплата авансовых платежей за отчетные периоды текущего года не сопровождается представлением налоговых деклараций (расчетов), без подачи уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного срока их уплаты не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты. Они попадут на ЕНС организации, индивидуального предпринимателя, что может привести к начислению пеней.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (уведомление) за I, II и III кварталы. Предусмотрен срок представления уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Соответственно, плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. В связи с тем что уплата авансовых платежей за отчетные периоды текущего года не сопровождается представлением налоговых деклараций (расчетов), без подачи уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного срока их уплаты не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты. Они попадут на ЕНС организации, индивидуального предпринимателя, что может привести к начислению пеней.
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Дебет счета 2 30305 831 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Дебет счета 2 30305 831 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"
Информация: Единый налоговый счет (ЕНС) - новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации
("Официальный сайт ФНС России", 2022)Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.
("Официальный сайт ФНС России", 2022)Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.
Статья: Как заполнять, когда сдавать уведомление о начисленных налогах, авансах, сборах
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Уведомление нужно подавать в ИФНС с 1 января 2023 года по тем налогам, по которым декларация либо расчет сдаются после уплаты налога. На основании уведомления налоговая будет распределять деньги, перечисленные бухгалтерией компании на единый налоговый счет, в соответствующие бюджеты.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Уведомление нужно подавать в ИФНС с 1 января 2023 года по тем налогам, по которым декларация либо расчет сдаются после уплаты налога. На основании уведомления налоговая будет распределять деньги, перечисленные бухгалтерией компании на единый налоговый счет, в соответствующие бюджеты.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов, как и сами дивиденды, в расходах учесть нельзя. Эти суммы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дивиденды по существу - это распределенная прибыль организации, а не ее расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов, как и сами дивиденды, в расходах учесть нельзя. Эти суммы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дивиденды по существу - это распределенная прибыль организации, а не ее расходы.
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)- накопленный долг по другим налогам компании-банкрота, например по налогу на прибыль, налогу при УСН, имущественным налогам, относится лишь к платежам пятой очереди <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)- накопленный долг по другим налогам компании-банкрота, например по налогу на прибыль, налогу при УСН, имущественным налогам, относится лишь к платежам пятой очереди <4>.