Распределение страховых взносов при усн и енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение страховых взносов при усн и енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю, применяющему одновременно системы налогообложения УСН ("доходы") и ЕНВД, налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с ошибочным исчислением страховых взносов, а именно завышением суммы страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога, что привело к занижению суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет. Суд, признавая доначисление ЕНВД правомерным, указал, что при совмещении специальных налоговых режимов налогоплательщики ведут раздельный учет в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и УСН. Предприниматель раздельный учет не осуществлял, в связи с чем сумма уплаченных страховых взносов, на которую может быть уменьшен подлежащий уплате налог, подлежит распределению пропорционально долям доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю, применяющему одновременно системы налогообложения УСН ("доходы") и ЕНВД, налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с ошибочным исчислением страховых взносов, а именно завышением суммы страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога, что привело к занижению суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет. Суд, признавая доначисление ЕНВД правомерным, указал, что при совмещении специальных налоговых режимов налогоплательщики ведут раздельный учет в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и УСН. Предприниматель раздельный учет не осуществлял, в связи с чем сумма уплаченных страховых взносов, на которую может быть уменьшен подлежащий уплате налог, подлежит распределению пропорционально долям доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Страховые взносы при совмещении УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Пример распределения страховых взносов между УСН и ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2020)Пример распределения страховых взносов между УСН и ЕНВД
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Совмещение ЕНВД И УСН: распределяем страховые взносы на обязательное социальное страхование, используя расчетную методику (до 01.01.2021)
Нормативные акты
Вопрос-ответ. <О вопросах начисления и уплаты страховых взносов>
("Налоги", N 9, май 2010 года)ВОПРОС: С 01.01.2010 работодатели перечисляют в ПФР страховые взносы в размере 20%; те, кто работают на ЕНВД и УСН, - 14%. Как они распределяются?
("Налоги", N 9, май 2010 года)ВОПРОС: С 01.01.2010 работодатели перечисляют в ПФР страховые взносы в размере 20%; те, кто работают на ЕНВД и УСН, - 14%. Как они распределяются?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.10.2007 N 18-11/3/096554@
<Об уплате налогов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и имеющей обособленное подразделение, которое применяет систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности>В таком же порядке распределяются суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающие суммы налогов, исчисленных при применении указанных специальных режимов налогообложения.
<Об уплате налогов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и имеющей обособленное подразделение, которое применяет систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности>В таком же порядке распределяются суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающие суммы налогов, исчисленных при применении указанных специальных режимов налогообложения.
Вопрос: В каком порядке распределяются суммы страховых взносов на ОПС работников организации, применяющей одновременно УСН и ЕНВД, в том числе в отношении работников, занятых одновременно в сферах деятельности, подпадающих под различные налоговые режимы (административно-управленческий персонал)?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2009 N 03-11-11/40)Вопрос: В каком порядке распределяются суммы страховых взносов на ОПС работников организации, применяющей одновременно УСН и ЕНВД, в том числе в отношении работников, занятых одновременно в сферах деятельности, подпадающих под различные налоговые режимы (административно-управленческий персонал)?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2009 N 03-11-11/40)Вопрос: В каком порядке распределяются суммы страховых взносов на ОПС работников организации, применяющей одновременно УСН и ЕНВД, в том числе в отношении работников, занятых одновременно в сферах деятельности, подпадающих под различные налоговые режимы (административно-управленческий персонал)?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.11.2011 N 03-11-06/2/157 <УСН + ЕНВД: учет страховых взносов>
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)Если же суммы расходов по страховым взносам невозможно распределить между видами предпринимательской деятельности, то распределение происходит в особом порядке. Суть его заключается в следующем: страховые взносы для исчисления ЕНВД и УСН нужно распределить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов. Этой позиции придерживается Минфин России в Письме от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22.
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)Если же суммы расходов по страховым взносам невозможно распределить между видами предпринимательской деятельности, то распределение происходит в особом порядке. Суть его заключается в следующем: страховые взносы для исчисления ЕНВД и УСН нужно распределить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов. Этой позиции придерживается Минфин России в Письме от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Организации и работодатели-предприниматели, совмещающие "упрощенку" с ЕНВД, должны распределять страховые взносы, уплаченные за работников, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам. Распределяются такие взносы пропорционально доле доходов, полученных в рамках каждого спецрежима, в общей сумме доходов налогоплательщика (письмо Минфина России от 29 марта 2013 г. N 03-11-11/121).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Организации и работодатели-предприниматели, совмещающие "упрощенку" с ЕНВД, должны распределять страховые взносы, уплаченные за работников, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам. Распределяются такие взносы пропорционально доле доходов, полученных в рамках каждого спецрежима, в общей сумме доходов налогоплательщика (письмо Минфина России от 29 марта 2013 г. N 03-11-11/121).
Статья: Распределение страховых взносов при совмещении спецрежимов
(Васильев Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Распределение страховых взносов предпринимателями,
(Васильев Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Распределение страховых взносов предпринимателями,
Статья: Новые разъяснения Минфина о том, как предпринимателям уменьшать ЕНВД на страховые взносы
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)Полезные советы. Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, распределять страховые взносы по спецрежимам
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)Полезные советы. Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, распределять страховые взносы по спецрежимам
Статья: Как предпринимателю разработать учетную политику на 2015 год
(Ромашкина Е.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 1)Кроме того, есть ряд ситуаций, для которых правила налогового учета не прописаны вовсе. Например, порядок распределения страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД не установлен. Тут вы должны разработать методы учета самостоятельно. И вот налоговая учетная политика - это и есть тот самый документ, в котором вы прописываете все выбранные методы учета.
(Ромашкина Е.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 1)Кроме того, есть ряд ситуаций, для которых правила налогового учета не прописаны вовсе. Например, порядок распределения страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД не установлен. Тут вы должны разработать методы учета самостоятельно. И вот налоговая учетная политика - это и есть тот самый документ, в котором вы прописываете все выбранные методы учета.
Статья: ИП совмещает спецрежимы: о правилах корректировки налоговых обязательств на страховые взносы
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)В Письме N 03-11-11/51316 Минфин России пояснил: раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения ("упрощенки" и "вмененки") должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов (включая фиксированный платеж по взносам, уплачиваемый ИП за себя). В случае невозможности их распределения между видами деятельности суммы страховых взносов следует распределить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов.
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)В Письме N 03-11-11/51316 Минфин России пояснил: раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения ("упрощенки" и "вмененки") должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов (включая фиксированный платеж по взносам, уплачиваемый ИП за себя). В случае невозможности их распределения между видами деятельности суммы страховых взносов следует распределить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2826 <ЕНВД, УСН: учет страховых взносов ИП, производящим выплаты физлицам>
(Жирнов А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 6)По мнению Минфина России в Письме от 29.03.2013 N 03-11-11/121, поскольку на УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), то и распределение расходов должно осуществляться также нарастающим итогом с начала года. При этом сумма страховых платежей (взносов) и пособий распределяется между ЕНВД и УСН ежемесячно. Значит, поскольку доходы и расходы определяются на конец каждого месяца, то и пропорцию нужно составлять на конец каждого месяца.
(Жирнов А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 6)По мнению Минфина России в Письме от 29.03.2013 N 03-11-11/121, поскольку на УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), то и распределение расходов должно осуществляться также нарастающим итогом с начала года. При этом сумма страховых платежей (взносов) и пособий распределяется между ЕНВД и УСН ежемесячно. Значит, поскольку доходы и расходы определяются на конец каждого месяца, то и пропорцию нужно составлять на конец каждого месяца.
Статья: Совмещение спецрежимов: делим страховые взносы
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)При совмещении специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСНО хозяйствующие субъекты сталкиваются со сложностями по распределению страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности по видам деятельности.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)При совмещении специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСНО хозяйствующие субъекты сталкиваются со сложностями по распределению страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности по видам деятельности.