Распределение страховых взносов между ЕНВД и УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение страховых взносов между ЕНВД и УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Страховые взносы при совмещении УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Пример распределения страховых взносов между УСН и ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2020)Пример распределения страховых взносов между УСН и ЕНВД
Интервью: Как предпринимателю на ЕНВД учитывать страховые взносы в разных ситуациях
("Вмененка", 2015, N 9)- Да, все верно. Но если, конечно, предприниматель хочет, он может распределить взносы, уплаченные за свое страхование, между ЕНВД и УСН пропорционально доходам, полученным по видам деятельности, относящимся к определенному спецрежиму. И уменьшать тогда на соответствующую долю взносов каждый из налогов. Ошибкой это не будет. Главное - прописать свой выбор в учетной политике по налогообложению.
("Вмененка", 2015, N 9)- Да, все верно. Но если, конечно, предприниматель хочет, он может распределить взносы, уплаченные за свое страхование, между ЕНВД и УСН пропорционально доходам, полученным по видам деятельности, относящимся к определенному спецрежиму. И уменьшать тогда на соответствующую долю взносов каждый из налогов. Ошибкой это не будет. Главное - прописать свой выбор в учетной политике по налогообложению.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.10.2007 N 18-11/3/096554@
<Об уплате налогов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и имеющей обособленное подразделение, которое применяет систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности>В связи с этим распределение расходов между видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы и в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала календарного года.
<Об уплате налогов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и имеющей обособленное подразделение, которое применяет систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности>В связи с этим распределение расходов между видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы и в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала календарного года.
Статья: УСН плюс ЕНВД: налоговый "коктейль"
(Лазоревская М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 44)Поступать по схеме, приведенной в п. 8 ст. 346.18 НК, по мнению чиновников, следует и для распределения между видами деятельности страховых взносов, уплаченных за работников, одновременно занятых в деятельности, переведенной на УСН, и в деятельности, подпадающей под ЕНВД (Письмо Минфина России от 20 октября 2011 г. N 03-11-06/2/143). Таким образом, данный алгоритм актуален в том числе и в случае совмещения "вмененки" с УСН с объектом налогообложения "доходы". Ведь и тот, и другой спецрежимы позволяют в данном случае уменьшать исчисленный налог на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК).
(Лазоревская М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 44)Поступать по схеме, приведенной в п. 8 ст. 346.18 НК, по мнению чиновников, следует и для распределения между видами деятельности страховых взносов, уплаченных за работников, одновременно занятых в деятельности, переведенной на УСН, и в деятельности, подпадающей под ЕНВД (Письмо Минфина России от 20 октября 2011 г. N 03-11-06/2/143). Таким образом, данный алгоритм актуален в том числе и в случае совмещения "вмененки" с УСН с объектом налогообложения "доходы". Ведь и тот, и другой спецрежимы позволяют в данном случае уменьшать исчисленный налог на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК).
Статья: Новые разъяснения Минфина о том, как предпринимателям уменьшать ЕНВД на страховые взносы
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)При таких обстоятельствах Минфин советует распределять страховые взносы между спецрежимами следующим образом. Взносы, уплаченные за себя, полностью поставить в вычет по ЕНВД (без ограничений). А взносы за работников списать в рамках УСН (при объекте налогообложения "доходы"). Напомним, "упрощенцы" могут уменьшать налог при УСН на сумму взносов не более чем на 50%.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)При таких обстоятельствах Минфин советует распределять страховые взносы между спецрежимами следующим образом. Взносы, уплаченные за себя, полностью поставить в вычет по ЕНВД (без ограничений). А взносы за работников списать в рамках УСН (при объекте налогообложения "доходы"). Напомним, "упрощенцы" могут уменьшать налог при УСН на сумму взносов не более чем на 50%.
Вопрос: Организация совмещает УСН ("доходы") и ЕНВД. Страховые взносы на ОПС, уменьшающие налоговую базу по ЕНВД и налогу при УСН, распределяются между режимами налогообложения пропорционально доле доходов по УСН и ЕНВД в общем объеме доходов. Организация получила страховое возмещение по договору ОСАГО. Следует ли сумму полученного возмещения учитывать при определении удельного веса доходов в целях определения суммы взносов на ОПС?
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2009 N 03-11-06/2/78)Вопрос: Организация совмещает УСН ("доходы") и ЕНВД. Страховые взносы на ОПС, уменьшающие налоговую базу по ЕНВД и налогу при УСН, распределяются между режимами налогообложения пропорционально доле доходов по УСН и ЕНВД в общем объеме доходов. Организация получила страховое возмещение по договору ОСАГО. Следует ли сумму полученного возмещения учитывать при определении удельного веса доходов в целях определения суммы взносов на ОПС?
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2009 N 03-11-06/2/78)Вопрос: Организация совмещает УСН ("доходы") и ЕНВД. Страховые взносы на ОПС, уменьшающие налоговую базу по ЕНВД и налогу при УСН, распределяются между режимами налогообложения пропорционально доле доходов по УСН и ЕНВД в общем объеме доходов. Организация получила страховое возмещение по договору ОСАГО. Следует ли сумму полученного возмещения учитывать при определении удельного веса доходов в целях определения суммы взносов на ОПС?
Статья: О распределении страховых взносов при совмещении спецрежимов
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам совмещать спецрежим в виде ЕНВД и УСНО. Для целей налогообложения в таких ситуациях необходимо распределять расходы между спецрежимами. Это касается и страховых платежей, которые начислены на выплаты в пользу сотрудников, занятых одновременно и во "вмененной", и в "упрощенной" деятельности. О нюансах, которые нужно учесть при распределении страховых взносов между спецрежимами, расскажем в данном материале.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам совмещать спецрежим в виде ЕНВД и УСНО. Для целей налогообложения в таких ситуациях необходимо распределять расходы между спецрежимами. Это касается и страховых платежей, которые начислены на выплаты в пользу сотрудников, занятых одновременно и во "вмененной", и в "упрощенной" деятельности. О нюансах, которые нужно учесть при распределении страховых взносов между спецрежимами, расскажем в данном материале.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)1) себестоимость распределяется между ЕНВД и УСН по типам деятельности;
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)1) себестоимость распределяется между ЕНВД и УСН по типам деятельности;
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Кроме того, специалисты Минфина России в своем Письме от 29.03.2013 N 03-11-11/121 обратили внимание на то, что сумма страховых платежей (взносов) должна распределяться между указанными налоговыми режимами ежемесячно.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Кроме того, специалисты Минфина России в своем Письме от 29.03.2013 N 03-11-11/121 обратили внимание на то, что сумма страховых платежей (взносов) должна распределяться между указанными налоговыми режимами ежемесячно.
Вопрос: ...ИП, осуществляющий разные виды деятельности, совмещает УСН (объект "доходы"), ПСН и уплату ЕНВД. У него есть работники. Он уплачивает фиксированный страховой взнос. По какому из этих видов деятельности он может его учесть?
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 4)Таким образом, при совмещении УСНО, уплаты ЕНВД и ПСНО предприниматель, который платит фиксированные страховые взносы, должен распределить их между УСНО и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД. Деятельность на патенте в распределении не участвует.
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 4)Таким образом, при совмещении УСНО, уплаты ЕНВД и ПСНО предприниматель, который платит фиксированные страховые взносы, должен распределить их между УСНО и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД. Деятельность на патенте в распределении не участвует.
Статья: Совмещение режимов в сфере автомобильного транспорта
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Пенсионные взносы. При совмещении спецрежимов данные взносы уменьшают суммы единого налога на УСНО и суммы ЕНВД. Поэтому в целях определения налоговых обязательств возникает вопрос распределения пенсионных взносов между режимами налогообложения. Тогда налог, уплачиваемый в связи с применением ЕНВД и УСНО, уменьшается на сумму страховых взносов, отнесенных к соответствующим видам деятельности (Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 03-11-06/2/143). У работников, занятых одновременно в сферах деятельности, облагаемых различными налоговыми режимами (административно-управленческий персонал), распределение сумм страховых взносов производится пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении соответствующих спецрежимов (Письмо Минфина России от 10.11.2011 N 03-11-06/2/157). Отметим: в данном контексте речь идет именно о суммах взносов, которые рассчитываются со всей зарплаты работника, независимо от того, в каком виде деятельности он принимает участие. Распределение взносов производится в таком же порядке, что и разделение "общих" расходов между видами деятельности, что должно быть закреплено в учетной политике.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Пенсионные взносы. При совмещении спецрежимов данные взносы уменьшают суммы единого налога на УСНО и суммы ЕНВД. Поэтому в целях определения налоговых обязательств возникает вопрос распределения пенсионных взносов между режимами налогообложения. Тогда налог, уплачиваемый в связи с применением ЕНВД и УСНО, уменьшается на сумму страховых взносов, отнесенных к соответствующим видам деятельности (Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 03-11-06/2/143). У работников, занятых одновременно в сферах деятельности, облагаемых различными налоговыми режимами (административно-управленческий персонал), распределение сумм страховых взносов производится пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении соответствующих спецрежимов (Письмо Минфина России от 10.11.2011 N 03-11-06/2/157). Отметим: в данном контексте речь идет именно о суммах взносов, которые рассчитываются со всей зарплаты работника, независимо от того, в каком виде деятельности он принимает участие. Распределение взносов производится в таком же порядке, что и разделение "общих" расходов между видами деятельности, что должно быть закреплено в учетной политике.
Статья: УСНО + ЕНВД: учет фиксированных страховых взносов ИП
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)ИП вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога (если при применении УСНО используется объект налогообложения "доходы") и сумму ЕНВД на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы, распределенные между этими системами налогообложения (соответствующими видами деятельности) пропорционально фактически полученным доходам (с соблюдением 50%-ного ограничения, если при ведении деятельности используется труд наемных работников).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)ИП вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога (если при применении УСНО используется объект налогообложения "доходы") и сумму ЕНВД на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы, распределенные между этими системами налогообложения (соответствующими видами деятельности) пропорционально фактически полученным доходам (с соблюдением 50%-ного ограничения, если при ведении деятельности используется труд наемных работников).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается двумя видами деятельности на разных режимах налогообложения - ЕНВД и УСН (доходы). Страховые взносы за себя предприниматель распределяет между видами деятельности, облагаемыми по разным налоговым режимам. У него есть один работник, занятый исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД. Может ли в рассматриваемой ситуации предприниматель на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ уменьшить налог к уплате при УСН на сумму уплачиваемых страховых взносов за себя более чем на 50%?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается двумя видами деятельности на разных режимах налогообложения - ЕНВД и УСН (доходы). Страховые взносы за себя предприниматель распределяет между видами деятельности, облагаемыми по разным налоговым режимам. У него есть один работник, занятый исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается двумя видами деятельности на разных режимах налогообложения - ЕНВД и УСН (доходы). Страховые взносы за себя предприниматель распределяет между видами деятельности, облагаемыми по разным налоговым режимам. У него есть один работник, занятый исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД.