Распределение расходов при усн и енвд ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение расходов при усн и енвд ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Имеет место распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей; участники схемы несут расходы друг за друга; у всех участников схемы общий поставщик и покупатели; одни и те же лица управляют налогоплательщиком и ВЗЛ; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества учитываются у организации и ИП, применяющих УСН и ЕНВД, расходы в полном объеме по содержанию здания - у собственника-налогоплательщика. У всех участников схемы открыты расчетные счета в одном банке, бенефициарами которого являются супруги - участники схемы "дробления" арендного бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Имеет место распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей; участники схемы несут расходы друг за друга; у всех участников схемы общий поставщик и покупатели; одни и те же лица управляют налогоплательщиком и ВЗЛ; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества учитываются у организации и ИП, применяющих УСН и ЕНВД, расходы в полном объеме по содержанию здания - у собственника-налогоплательщика. У всех участников схемы открыты расчетные счета в одном банке, бенефициарами которого являются супруги - участники схемы "дробления" арендного бизнеса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совмещение УСН и ЕНВД: распределение "общих" страховых взносов
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 23)Налоговый кодекс позволяет компаниям и ИП совмещать "вмененку" и "упрощенку". Для целей налогообложения в таких ситуациях нужно распределять расходы между данными спецрежимами. Эта задача несколько усложняется, когда речь идет, в частности, о распределении страховых взносов, которые начислены на выплаты, произведенные в пользу сотрудников, которые заняты одновременно и в "упрощенной", и во "вмененной" деятельности.
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 23)Налоговый кодекс позволяет компаниям и ИП совмещать "вмененку" и "упрощенку". Для целей налогообложения в таких ситуациях нужно распределять расходы между данными спецрежимами. Эта задача несколько усложняется, когда речь идет, в частности, о распределении страховых взносов, которые начислены на выплаты, произведенные в пользу сотрудников, которые заняты одновременно и в "упрощенной", и во "вмененной" деятельности.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"2. Страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивался единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшают сумму налога, исчисленную за последний налоговый период применения данного режима налогообложения.
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"2. Страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивался единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшают сумму налога, исчисленную за последний налоговый период применения данного режима налогообложения.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяя УСН ("доходы минус расходы") при осуществлении оптовой торговли электронно-бытовой техникой и ЕНВД при осуществлении розничной торговли аналогичной техникой, ведет раздельный учет доходов и расходов по данным налоговым режимам. Каков порядок распределения расходов при осуществлении разных видов деятельности и сумм взносов на ОПС, уменьшающих суммы налогов, исчисляемых при применении УСН и ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2008 N 03-11-05/325)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяя УСН ("доходы минус расходы") при осуществлении оптовой торговли электронно-бытовой техникой и ЕНВД при осуществлении розничной торговли аналогичной техникой, ведет раздельный учет доходов и расходов по данным налоговым режимам. Каков порядок распределения расходов при осуществлении разных видов деятельности и сумм взносов на ОПС, уменьшающих суммы налогов, исчисляемых при применении УСН и ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2008 N 03-11-05/325)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяя УСН ("доходы минус расходы") при осуществлении оптовой торговли электронно-бытовой техникой и ЕНВД при осуществлении розничной торговли аналогичной техникой, ведет раздельный учет доходов и расходов по данным налоговым режимам. Каков порядок распределения расходов при осуществлении разных видов деятельности и сумм взносов на ОПС, уменьшающих суммы налогов, исчисляемых при применении УСН и ЕНВД?
Статья: "Упрощенка" и ЕНВД: раздельный учет расходов
(Куцко М.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 12)В связи с этим организациям, применяющим УСН ("доходы") и одновременно использующим для расчета базы по ЕНВД показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", распределение расходов на заработную плату и обязательных отчислений на нее целесообразно производить так же, т.е. пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде деятельности.
(Куцко М.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 12)В связи с этим организациям, применяющим УСН ("доходы") и одновременно использующим для расчета базы по ЕНВД показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", распределение расходов на заработную плату и обязательных отчислений на нее целесообразно производить так же, т.е. пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде деятельности.
Статья: УСНО + ЕНВД: учет фиксированных страховых взносов ИП
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)При распределении расходов (страховых взносов) должны использоваться соотносимые величины - фактически полученные доходы от осуществления видов деятельности, облагаемых налогами в соответствии с разными налоговыми режимами (системой налогообложения в виде ЕНВД и УСНО). Поэтому для распределения расходов (страховых взносов) не следует использовать такой показатель, как потенциально возможный доход ИП (вмененный доход), применяемый для расчета суммы ЕНВД.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)При распределении расходов (страховых взносов) должны использоваться соотносимые величины - фактически полученные доходы от осуществления видов деятельности, облагаемых налогами в соответствии с разными налоговыми режимами (системой налогообложения в виде ЕНВД и УСНО). Поэтому для распределения расходов (страховых взносов) не следует использовать такой показатель, как потенциально возможный доход ИП (вмененный доход), применяемый для расчета суммы ЕНВД.
Статья: Коммерсант совмещает спецрежимы: о порядке уплаты НДФЛ
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Отметим: как таковая методика распределения общих расходов при совмещении двух спецрежимов ("упрощенки" и "вмененки") налоговым законодательством четко не определена, что указывает на самостоятельный подход к решению данного вопроса <1>.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Отметим: как таковая методика распределения общих расходов при совмещении двух спецрежимов ("упрощенки" и "вмененки") налоговым законодательством четко не определена, что указывает на самостоятельный подход к решению данного вопроса <1>.
Вопрос: ...Организация предполагает осуществлять деятельность по изготовлению по заказам населения, реализации, доставке и монтажу железобетонных и бетонных изделий, ограждений, ворот, калиток, декоративных решеток из металла, лестниц и лестничных ограждений из нержавеющей стали. Относится ли такая деятельность к бытовым услугам и переводится ли на уплату ЕНВД? Как рассчитать величину физического показателя для целей ЕНВД? Организация совмещает применение УСН с уплатой ЕНВД, ведет раздельный учет. Как распределять расходы на оплату отпусков, больничных работника, суммы уплаченных страховых взносов между видами деятельности, если эти расходы нельзя отнести к определенному виду деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2010 N 03-11-06/3/148)Как правильно рассчитать величину физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для целей ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2010 N 03-11-06/3/148)Как правильно рассчитать величину физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для целей ЕНВД?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.02.2018 N СД-3-3/1122@ <Уменьшение предпринимателями налога на расходы по приобретению ККТ>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 10)Таким образом, затраты на покупку кассы, произведенные в 2017 году до перехода на УСН, ИП списать в "упрощенные" расходы не вправе. Если индивидуальный предприниматель на ЕНВД приобрел кассовую технику, а с 1 января 2018 года перешел на ПСН, то право на "кассовый вычет" он не потеряет.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 10)Таким образом, затраты на покупку кассы, произведенные в 2017 году до перехода на УСН, ИП списать в "упрощенные" расходы не вправе. Если индивидуальный предприниматель на ЕНВД приобрел кассовую технику, а с 1 января 2018 года перешел на ПСН, то право на "кассовый вычет" он не потеряет.
Статья: Особенности учета страховых взносов индивидуальными предпринимателями при исчислении единого налога
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 6)Если индивидуальный предприниматель совмещает два специальных налоговых режима: УСН (объект налогообложения - доходы) и ЕНВД, действует обычное правило распределения расходов при совмещении двух налоговых режимов, но в том случае, когда не представляется возможным отнести ту или иную статью расходов к какому-то конкретному режиму налогообложения, такая статья расходов должна быть распределена на оба режима пропорционально коэффициенту. Коэффициент рассчитывается как доля доходов каждого из специальных режимов в общем доходе.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 6)Если индивидуальный предприниматель совмещает два специальных налоговых режима: УСН (объект налогообложения - доходы) и ЕНВД, действует обычное правило распределения расходов при совмещении двух налоговых режимов, но в том случае, когда не представляется возможным отнести ту или иную статью расходов к какому-то конкретному режиму налогообложения, такая статья расходов должна быть распределена на оба режима пропорционально коэффициенту. Коэффициент рассчитывается как доля доходов каждого из специальных режимов в общем доходе.
Готовое решение: Страховые взносы при совмещении УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Взносы распределяйте между ЕНВД и УСН в зависимости от того, на каком режиме занят работник, за которого вы их заплатили. Если работник занят на обоих режимах, распределяйте взносы по нему пропорционально доле доходов от каждого режима в общей сумме доходов по организации (ИП).
(КонсультантПлюс, 2020)Взносы распределяйте между ЕНВД и УСН в зависимости от того, на каком режиме занят работник, за которого вы их заплатили. Если работник занят на обоих режимах, распределяйте взносы по нему пропорционально доле доходов от каждого режима в общей сумме доходов по организации (ИП).
Вопрос: Каким образом индивидуальному предпринимателю, совмещавшему УСН (с объектом "доходы") и ЕНВД и использовавшему труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, можно было уменьшить сумму налога (авансового платежа) по УСН на сумму страховых взносов?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен был производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производилось пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен был производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производилось пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
Статья: О первичных документах и не только
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2011, N 4)Как было установлено в ходе налоговой проверки и в суде, предпринимателем велась Книга учета доходов и расходов, но при этом в ней учитывались понесенные материальные расходы и полученные доходы как от деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, так и от деятельности, облагаемой ЕНВД, хотя в п. 3 Приказа N 86н сказано, что Порядок ведения Книги учета доходов и расходов не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется УСНО, уплачиваются ЕНВД и ЕСХН.
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2011, N 4)Как было установлено в ходе налоговой проверки и в суде, предпринимателем велась Книга учета доходов и расходов, но при этом в ней учитывались понесенные материальные расходы и полученные доходы как от деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, так и от деятельности, облагаемой ЕНВД, хотя в п. 3 Приказа N 86н сказано, что Порядок ведения Книги учета доходов и расходов не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется УСНО, уплачиваются ЕНВД и ЕСХН.