Распределение прямых затрат на нзп
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прямых затрат на нзп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы решили воспользоваться предоставленным ст. 318 НК РФ правом относить всю сумму прямых расходов на затраты отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП, означает ли это, что можно вообще не делить расходы на прямые и косвенные?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы решили воспользоваться предоставленным ст. 318 НК РФ правом относить всю сумму прямых расходов на затраты отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП, означает ли это, что можно вообще не делить расходы на прямые и косвенные?
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вы решили воспользоваться предоставленным ст. 318 НК РФ правом относить всю сумму прямых расходов на затраты отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП, означает ли это, что можно вообще не делить расходы на прямые и косвенные?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вы решили воспользоваться предоставленным ст. 318 НК РФ правом относить всю сумму прямых расходов на затраты отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП, означает ли это, что можно вообще не делить расходы на прямые и косвенные?
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3) для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3) для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.";
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. учитывать операции на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2025)накладные расходы - связаны с производством различных партий продукции, выполнением работ, оказанием услуг и распределяются между ними пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, или пропорционально объему выручки от реализации, или по иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения;
(КонсультантПлюс, 2025)накладные расходы - связаны с производством различных партий продукции, выполнением работ, оказанием услуг и распределяются между ними пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, или пропорционально объему выручки от реализации, или по иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения;
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)на сумму прямых затрат на производство выпущенной готовой продукции и всех косвенных затрат текущего отчетного периода. В этом случае учетной политикой организации должно быть предусмотрено, что все косвенные затраты распределяются по видам выпущенной готовой продукции без распределения на остатки НЗП;
(КонсультантПлюс, 2025)на сумму прямых затрат на производство выпущенной готовой продукции и всех косвенных затрат текущего отчетного периода. В этом случае учетной политикой организации должно быть предусмотрено, что все косвенные затраты распределяются по видам выпущенной готовой продукции без распределения на остатки НЗП;
Статья: Рекомендация Р-171/2025-ОК Маш "Общепроизводственные и общехозяйственные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Общепроизводственные затраты в отличие от общехозяйственных по своему определению связаны с производством, и поэтому приведенная выше аргументация не препятствует их включению в фактическую себестоимость запасов, в частности, незавершенного производства и готовой продукции. Этому также не препятствует отсутствие у общепроизводственных затрат прямой связи с производством конкретного вида продукции, работ, услуг. Так, согласно пункту 24 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются не только затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), но и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты). Классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно. В соответствии с пунктом 25 ФСБУ 5/2019 косвенные затраты распределяются между конкретными видами продукции, работ, услуг обоснованным способом, установленным организацией самостоятельно.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Общепроизводственные затраты в отличие от общехозяйственных по своему определению связаны с производством, и поэтому приведенная выше аргументация не препятствует их включению в фактическую себестоимость запасов, в частности, незавершенного производства и готовой продукции. Этому также не препятствует отсутствие у общепроизводственных затрат прямой связи с производством конкретного вида продукции, работ, услуг. Так, согласно пункту 24 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются не только затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), но и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты). Классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно. В соответствии с пунктом 25 ФСБУ 5/2019 косвенные затраты распределяются между конкретными видами продукции, работ, услуг обоснованным способом, установленным организацией самостоятельно.
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые затраты на производство, не давшее продукции, включите во внереализационные расходы. Оформить такое списание нужно актом, утвержденным руководителем или уполномоченным им лицом (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ). Сумма расходов по акту должна быть подтверждена надлежаще оформленными первичными учетными документами (Письма Минфина России от 28.11.2022 N 03-03-06/1/116019, от 23.03.2021 N 03-03-06/1/20579). Например, для выделения прямых затрат, относящихся к стоимости списываемого НЗП, можно оформить бухгалтерскую справку-расчет на основе калькуляции себестоимости готовой продукции и имеющихся первичных документов на общую сумму потребленных при производстве ресурсов.
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые затраты на производство, не давшее продукции, включите во внереализационные расходы. Оформить такое списание нужно актом, утвержденным руководителем или уполномоченным им лицом (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ). Сумма расходов по акту должна быть подтверждена надлежаще оформленными первичными учетными документами (Письма Минфина России от 28.11.2022 N 03-03-06/1/116019, от 23.03.2021 N 03-03-06/1/20579). Например, для выделения прямых затрат, относящихся к стоимости списываемого НЗП, можно оформить бухгалтерскую справку-расчет на основе калькуляции себестоимости готовой продукции и имеющихся первичных документов на общую сумму потребленных при производстве ресурсов.
Статья: Учет донорской крови и ее компонентов в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 8)Порядок определения первоначальной стоимости при отражении незавершенного производства предусмотрен пунктом 28 Стандарта "Запасы". Затраты делятся на прямые, накладные, общехозяйственные и издержки обращения. Накладные расходы распределяются в конце месяца одним из способов, установленных учреждением в рамках своей учетной политики: пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, объему выручки от реализации продукции (работ, услуг), иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 8)Порядок определения первоначальной стоимости при отражении незавершенного производства предусмотрен пунктом 28 Стандарта "Запасы". Затраты делятся на прямые, накладные, общехозяйственные и издержки обращения. Накладные расходы распределяются в конце месяца одним из способов, установленных учреждением в рамках своей учетной политики: пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, объему выручки от реализации продукции (работ, услуг), иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, Кодекс не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, указанные нормы относят к прямым расходам затраты как непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, Кодекс не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, указанные нормы относят к прямым расходам затраты как непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2025)административно-управленческих расходов на управление организацией в целом. Их относят на контракт (договор) пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю, характеризующему продукцию контракта (договора) и иную продукцию, выпускаемую организацией (например, по прямым затратам, по количеству продукции). Результаты распределения оформляют бухгалтерской справкой с приложением расчета (рекомендуемый образец приведен в Приложении N 1 к Порядку N 210н) или бухгалтерской справкой-расчетом отдельно по каждому контракту (договору). Эти затраты формируют производственную себестоимость продукции (п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н).
(КонсультантПлюс, 2025)административно-управленческих расходов на управление организацией в целом. Их относят на контракт (договор) пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю, характеризующему продукцию контракта (договора) и иную продукцию, выпускаемую организацией (например, по прямым затратам, по количеству продукции). Результаты распределения оформляют бухгалтерской справкой с приложением расчета (рекомендуемый образец приведен в Приложении N 1 к Порядку N 210н) или бухгалтерской справкой-расчетом отдельно по каждому контракту (договору). Эти затраты формируют производственную себестоимость продукции (п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях, имеющих собственные ремонтные мастерские, на соответствующем субсчете к счету 23 "Вспомогательные производства" незавершенное производство может определяться суммой затрат по незаконченным ремонтам тракторов, автомобилей, комбайнов, сельскохозяйственной техники и оборудования. В стоимость таких работ, кроме прямых затрат (запасные части, горючее на обкатку, стоимость электроэнергии; зарплата рабочих, занятых ремонтом, и т.п.), может включаться путем распределения доля косвенных расходов (амортизация ремонтной мастерской, затраты по содержанию токарных станков и подъемных механизмов и пр.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях, имеющих собственные ремонтные мастерские, на соответствующем субсчете к счету 23 "Вспомогательные производства" незавершенное производство может определяться суммой затрат по незаконченным ремонтам тракторов, автомобилей, комбайнов, сельскохозяйственной техники и оборудования. В стоимость таких работ, кроме прямых затрат (запасные части, горючее на обкатку, стоимость электроэнергии; зарплата рабочих, занятых ремонтом, и т.п.), может включаться путем распределения доля косвенных расходов (амортизация ремонтной мастерской, затраты по содержанию токарных станков и подъемных механизмов и пр.).
Статья: Методы бухгалтерского учета затрат, составляющих себестоимость промышленной продукции
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 1)Отдельные авторы высказывают мнение, что существуют раздельные понятия - методы учета производственных расходов (затрат) и методы калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг [3, с. 465; 4, с. 5 - 6]. Другие ученые рассматривают лишь методы калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг [15, с. 368], объединяющие процессы бухгалтерского учета затрат на производство и расчета себестоимости видов продукции. Однако большинство авторов рассматривают методы учета расходов (затрат) и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг как единое понятие. Причем методы учета расходов, составляющих себестоимость продукции, работ, услуг, определяются ими как совокупность способов документирования и обобщения затрат на изготовление продукции, работ, услуг, а также расчета себестоимости их единицы [8, с. 31; 13, с. 120 - 121; 16, с. 242 - 245]. Иными словами, методы учета производственных затрат объединяют процессы сбора и обобщения бухгалтерской информации о расходах на изготовление продукции, работ, услуг, включая незавершенное производство, варианты распределения косвенных расходов по видам продукции, исчисления фактической себестоимости выпуска и расчета фактической себестоимости единицы продукции, работ, услуг в разрезе калькуляционных статей расходов.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 1)Отдельные авторы высказывают мнение, что существуют раздельные понятия - методы учета производственных расходов (затрат) и методы калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг [3, с. 465; 4, с. 5 - 6]. Другие ученые рассматривают лишь методы калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг [15, с. 368], объединяющие процессы бухгалтерского учета затрат на производство и расчета себестоимости видов продукции. Однако большинство авторов рассматривают методы учета расходов (затрат) и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг как единое понятие. Причем методы учета расходов, составляющих себестоимость продукции, работ, услуг, определяются ими как совокупность способов документирования и обобщения затрат на изготовление продукции, работ, услуг, а также расчета себестоимости их единицы [8, с. 31; 13, с. 120 - 121; 16, с. 242 - 245]. Иными словами, методы учета производственных затрат объединяют процессы сбора и обобщения бухгалтерской информации о расходах на изготовление продукции, работ, услуг, включая незавершенное производство, варианты распределения косвенных расходов по видам продукции, исчисления фактической себестоимости выпуска и расчета фактической себестоимости единицы продукции, работ, услуг в разрезе калькуляционных статей расходов.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- прямым затратам на оплату труда, материальным затратам, иным прямым затратам;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- прямым затратам на оплату труда, материальным затратам, иным прямым затратам;