Распределение прямых расходов бухучет
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прямых расходов бухучет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, избранный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП и готовой продукции, предусматривающий определение доли прямых расходов по данным налогового учета в фактической себестоимости продукции за отчетный месяц (данные бухгалтерского учета) с учетом остатков НЗП на начало периода, законодательством не предусмотрен. ИФНС произвела свой расчет прямых расходов по правилам НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, избранный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП и готовой продукции, предусматривающий определение доли прямых расходов по данным налогового учета в фактической себестоимости продукции за отчетный месяц (данные бухгалтерского учета) с учетом остатков НЗП на начало периода, законодательством не предусмотрен. ИФНС произвела свой расчет прямых расходов по правилам НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бухучет. А как торговая организация распределяет прямые транспортные расходы в бухучете? Здесь, как и в налоговом учете, два варианта: либо включить их в фактическую себестоимость товаров при их покупке, либо отнести на расходы на продажу <14>. То есть можно сделать так, чтобы бухучет этих расходов совпадал с их налоговым учетом. Для этого в бухгалтерской учетной политике перечень прямых расходов надо сделать таким же, как в ст. 320 НК РФ. А также указать, что алгоритм распределения транспортных расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете одинаковый.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бухучет. А как торговая организация распределяет прямые транспортные расходы в бухучете? Здесь, как и в налоговом учете, два варианта: либо включить их в фактическую себестоимость товаров при их покупке, либо отнести на расходы на продажу <14>. То есть можно сделать так, чтобы бухучет этих расходов совпадал с их налоговым учетом. Для этого в бухгалтерской учетной политике перечень прямых расходов надо сделать таким же, как в ст. 320 НК РФ. А также указать, что алгоритм распределения транспортных расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете одинаковый.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации распределение управленческих (общехозяйственных) расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с учетной политикой управленческие расходы в бухгалтерском учете формируют себестоимость продукции, а в налоговом учете относятся к прямым расходам. Распределение управленческих расходов между видами продукции в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется пропорционально объему выпущенной продукции.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с учетной политикой управленческие расходы в бухгалтерском учете формируют себестоимость продукции, а в налоговом учете относятся к прямым расходам. Распределение управленческих расходов между видами продукции в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется пропорционально объему выпущенной продукции.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Сумма прямых расходов должна быть распределена между следующими объектами бухгалтерского учета:
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Сумма прямых расходов должна быть распределена между следующими объектами бухгалтерского учета:
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Сумма прямых расходов должна быть распределена между следующими объектами бухгалтерского учета:
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Сумма прямых расходов должна быть распределена между следующими объектами бухгалтерского учета:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в Письме Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218 разъясняется, что распределение выручки от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, может осуществляться в налоговом учете пропорционально доле фактически осуществленных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ. При этом при формировании состава прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в Письме Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218 разъясняется, что распределение выручки от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, может осуществляться в налоговом учете пропорционально доле фактически осуществленных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ. При этом при формировании состава прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Признание расходов будущих периодов прямо предусмотрено только п. 16 ПБУ 2/2008 (расходы, понесенные подрядчиком в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда).
Статья: Особенности работы транспортных компаний при выполнении контрактов в целях ГОЗ
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Я бы предложила в этом случае в качестве базы распределения накладных расходов использовать сумму прямых затрат по выполненным работам, т.е. суммировать и заработную плату, и услуги сторонних организаций и пропорционально доле затрат на конкретный контракт выделять сумму накладных расходов, приходящуюся на него. При этом необходимо помнить, что услуги сторонних организаций, которые у компаний-агентов, могут учитываться на счете 76 и в бухгалтерском учете не являются прямыми затратами, в раздельном учете тем не менее прямыми затратами будут являться. И суммировать их нужно с оборотами по Д20 счета либо по Д90.2 счета.
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Я бы предложила в этом случае в качестве базы распределения накладных расходов использовать сумму прямых затрат по выполненным работам, т.е. суммировать и заработную плату, и услуги сторонних организаций и пропорционально доле затрат на конкретный контракт выделять сумму накладных расходов, приходящуюся на него. При этом необходимо помнить, что услуги сторонних организаций, которые у компаний-агентов, могут учитываться на счете 76 и в бухгалтерском учете не являются прямыми затратами, в раздельном учете тем не менее прямыми затратами будут являться. И суммировать их нужно с оборотами по Д20 счета либо по Д90.2 счета.
Вопрос: Как формируется себестоимость продукции по методу директ-костинга?
(Консультация эксперта, 2025)Директ-костинг представляется не просто как метод калькулирования себестоимости, но и как особая система управленческого учета. В управленческом учете затрат система директ-костинга предусматривает классификацию затрат на постоянные (так называемые расходы периода) и переменные (прямо относящиеся на себестоимость производимой продукции и изменяющиеся в зависимости от объема выпуска готовой продукции). При этом готовая продукция и незавершенное производство оцениваются только в сумме переменных производственных затрат, а постоянные затраты отчетного периода в общей сумме относятся на финансовый результат организации и не распределяются по видам продукции (см., например, п. 42 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве (утв. Минсельхозом России)).
(Консультация эксперта, 2025)Директ-костинг представляется не просто как метод калькулирования себестоимости, но и как особая система управленческого учета. В управленческом учете затрат система директ-костинга предусматривает классификацию затрат на постоянные (так называемые расходы периода) и переменные (прямо относящиеся на себестоимость производимой продукции и изменяющиеся в зависимости от объема выпуска готовой продукции). При этом готовая продукция и незавершенное производство оцениваются только в сумме переменных производственных затрат, а постоянные затраты отчетного периода в общей сумме относятся на финансовый результат организации и не распределяются по видам продукции (см., например, п. 42 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве (утв. Минсельхозом России)).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации расходы на доставку товара от поставщика до склада организации, если стоимость доставки, согласно договору поставки, оплачивается поставщику сверх цены товара? В соответствии с учетной политикой организации расходы на доставку приобретенного товара включаются в издержки обращения в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации - покупателя товаров на доставку этих товаров включаются в сумму издержек обращения, если это предусмотрено учетной политикой организации в целях налогообложения прибыли (абз. 2 ст. 320 НК РФ). В таком случае расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации признаются прямыми (абз. 3 ст. 320 НК РФ). При этом сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном в п. п. 1 - 4 ст. 320 НК РФ. Заметим, что данный порядок аналогичен порядку распределения транспортных расходов между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца, установленному в бухгалтерском учете. В данном случае на конец месяца товары не реализованы, то есть при определении налоговой базы по налогу на прибыль текущего отчетного периода указанные расходы не учитываются.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации - покупателя товаров на доставку этих товаров включаются в сумму издержек обращения, если это предусмотрено учетной политикой организации в целях налогообложения прибыли (абз. 2 ст. 320 НК РФ). В таком случае расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации признаются прямыми (абз. 3 ст. 320 НК РФ). При этом сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном в п. п. 1 - 4 ст. 320 НК РФ. Заметим, что данный порядок аналогичен порядку распределения транспортных расходов между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца, установленному в бухгалтерском учете. В данном случае на конец месяца товары не реализованы, то есть при определении налоговой базы по налогу на прибыль текущего отчетного периода указанные расходы не учитываются.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете хранителя оказание услуг по договору складского хранения, в том числе получение товарно-материальных ценностей на ответственное хранение и их возврат по окончании срока договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания прямых расходов закрепляется в учетной политике организации (ст. 313 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания прямых расходов закрепляется в учетной политике организации (ст. 313 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, оплату головной организацией оказанных филиалу услуг производственного характера, если затраты на оплату услуг формируют себестоимость продукции филиала, а расчеты с поставщиками и подрядчиками передаются филиалом на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика выполнение работ с использованием давальческих материалов, если часть из них по окончании работ возвращена заказчику? Как организовать документооборот в рассматриваемой ситуации?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма прямых расходов на выполнение работ, признанных в налоговом учете в отчетном периоде, равна себестоимости этих работ по данным бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма прямых расходов на выполнение работ, признанных в налоговом учете в отчетном периоде, равна себестоимости этих работ по данным бухгалтерского учета.
Статья: В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- используя тот механизм, который организация применяет в бухучете, правила которого требуют включать расходы на ремонт занятых в создании продукции ОС в себестоимость - как прямые или общепроизводственные затраты <20>. Проще говоря, если инспекторы видят, что в бухучете себестоимость формируется с учетом расходов на ремонт ОС (или должна формироваться с их учетом в соответствии с правилами бухучета либо отраслевыми стандартами), то автоматически считают, что в налоговом учете это должны быть прямые расходы, и суды их часто поддерживают <21>. Заметим, что сейчас в бухучете расходы на некоторые виды ремонта ОС капитализируются, формируя отдельный объект ОС, и списываются через его амортизацию <22>. Соответственно, инспекция будет смотреть, как по правилам бухучета должна учитываться амортизация этого отдельного ОС;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- используя тот механизм, который организация применяет в бухучете, правила которого требуют включать расходы на ремонт занятых в создании продукции ОС в себестоимость - как прямые или общепроизводственные затраты <20>. Проще говоря, если инспекторы видят, что в бухучете себестоимость формируется с учетом расходов на ремонт ОС (или должна формироваться с их учетом в соответствии с правилами бухучета либо отраслевыми стандартами), то автоматически считают, что в налоговом учете это должны быть прямые расходы, и суды их часто поддерживают <21>. Заметим, что сейчас в бухучете расходы на некоторые виды ремонта ОС капитализируются, формируя отдельный объект ОС, и списываются через его амортизацию <22>. Соответственно, инспекция будет смотреть, как по правилам бухучета должна учитываться амортизация этого отдельного ОС;
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Итак, организация не создавала в налоговом учете резерв на ремонт основных средств. Однако суммы на капремонт были достаточно большие. Эти затраты для целей налогообложения прибыли было решено учитывать как расходы будущих периодов (РБП) со сроком списания 10 лет. То есть организация их признавала каждый месяц как текущие налоговые расходы в течение 10 лет, равными частями. Было решено, что такие части каждый месяц будут учитываться как прямые расходы, так как сами ОС непосредственно были связаны с производством. Очевидно, это явилось следствием того, что такие затраты организация в бухучете учитывала на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывала в течение 10 лет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Итак, организация не создавала в налоговом учете резерв на ремонт основных средств. Однако суммы на капремонт были достаточно большие. Эти затраты для целей налогообложения прибыли было решено учитывать как расходы будущих периодов (РБП) со сроком списания 10 лет. То есть организация их признавала каждый месяц как текущие налоговые расходы в течение 10 лет, равными частями. Было решено, что такие части каждый месяц будут учитываться как прямые расходы, так как сами ОС непосредственно были связаны с производством. Очевидно, это явилось следствием того, что такие затраты организация в бухучете учитывала на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывала в течение 10 лет.