Распределение полученных дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение полученных дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 28 "Распределение прибыли общества между участниками общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью""Вышеизложенное свидетельствует, что оспариваемое решение не могло повлечь нарушение прав и законных интересов истца, равно как не могло повлечь причинения истцу убытков в виде неполученных дивидендов, поскольку дивиденды не являются гарантированным источником доходов участников Общества; принятие решения о начислении дивидендов и их выплате является правом, но не обязанностью общества. Право на получение дивидендов у истца не возникло, так как из положений ст. 28 ФЗ об ООО, следует, что обязанность выплачивать "дивиденды" (выплачивать часть распределенной прибыли общества) у общества возникает только с момента принятия решения общим собранием участников о соответствующем распределении прибыли, следовательно, право на получение "дивидендов" возникает только с момента принятия общим собранием такого решения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете дивидендов в показателе Д2 в целях налога на прибыль, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Вопрос: Организация как самостоятельно выплачивает дивиденды, так и является их получателем от других организаций.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Вопрос: Организация как самостоятельно выплачивает дивиденды, так и является их получателем от других организаций.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)По результатам таможенной проверки в отношении общества таможенный орган пришел к выводу, что дивиденды от распределения чистой прибыли общества, полученные поставщиком, являющимся учредителем общества, связаны с ввозимыми товарами и должны быть добавлены к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса как часть полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров дохода, который прямо или косвенно причитается продавцу. В связи с этим таможенный орган принял решения о внесении соответствующих изменений в сведения, указанные в декларациях на товары.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)По результатам таможенной проверки в отношении общества таможенный орган пришел к выводу, что дивиденды от распределения чистой прибыли общества, полученные поставщиком, являющимся учредителем общества, связаны с ввозимыми товарами и должны быть добавлены к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса как часть полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров дохода, который прямо или косвенно причитается продавцу. В связи с этим таможенный орган принял решения о внесении соответствующих изменений в сведения, указанные в декларациях на товары.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранных организаций (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), полученных каждой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), через которые (с использованием которых) налогоплательщиком осуществляется косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в части, соответствующей доле прямого участия в каждой такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) соответствующего участника, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, составляет не менее суммы указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранной организации (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), выплаченных каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) соответствующему участнику, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в указанной в абзаце первом настоящего пункта иностранной организации, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица). Сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов (распределения прибыли), полученных иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), от которой налогоплательщиком получены дивиденды (распределение прибыли), в части, соответствующей доле прямого участия налогоплательщика в такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), составляет не менее суммы дивидендов, выплаченных этой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налогоплательщику, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).
(ред. от 17.11.2025)сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранных организаций (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), полученных каждой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), через которые (с использованием которых) налогоплательщиком осуществляется косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в части, соответствующей доле прямого участия в каждой такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) соответствующего участника, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, составляет не менее суммы указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранной организации (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), выплаченных каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) соответствующему участнику, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в указанной в абзаце первом настоящего пункта иностранной организации, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица). Сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов (распределения прибыли), полученных иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), от которой налогоплательщиком получены дивиденды (распределение прибыли), в части, соответствующей доле прямого участия налогоплательщика в такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), составляет не менее суммы дивидендов, выплаченных этой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налогоплательщику, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Если российская организация, которая распределяет дивиденды, получает дивиденды от других компаний и выплачивает доход физлицу - налоговому резиденту РФ, то налог рассчитывается по формуле (пп. 3 п. 6 ст. 210, п. 3.1 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если российская организация, которая распределяет дивиденды, получает дивиденды от других компаний и выплачивает доход физлицу - налоговому резиденту РФ, то налог рассчитывается по формуле (пп. 3 п. 6 ст. 210, п. 3.1 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Институт контролируемых иностранных компаний (controlled foreign corporations (CFC), далее - КИК) имеет богатую историю, начавшуюся в 1962 г. в США. Американское законодательство стало ответом на действия бизнеса по отсрочке уплаты налога на доход до получения (распределения) дивидендов от контролируемых иностранных компаний. Отложенное налогообложение, возможность манипулирования периодом распределения прибыли и, соответственно, сроком уплаты налога, аккумулирование резидентами доходов в низконалоговых юрисдикциях (налоговых гаванях) - вот неполный перечень причин, которые обусловили введение правил. В XXI веке они стали стандартной составляющей законодательства большинства развитых стран, хотя заметим, что другие страны-экспортеры капитала последовали примеру США не сразу. Германия и Канада - в 1972 г., Япония - в 1978 г., Франция - в 1980 г., Великобритания - в 1984 г., Испания - в 1995 г. Одна из основных причин такого "отложенного" законотворчества - инновационный характер предложенного нормативного решения, его отличие от традиционных подходов к осуществлению налоговой юрисдикции. Как пишет Р. Ави-Йона, утверждение, что здесь имеет место юрисдикция на основе "национальности" и она распространяется на иностранные компании потому, что они контролируются резидентами, - поразительное отклонение от международного права <1>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Институт контролируемых иностранных компаний (controlled foreign corporations (CFC), далее - КИК) имеет богатую историю, начавшуюся в 1962 г. в США. Американское законодательство стало ответом на действия бизнеса по отсрочке уплаты налога на доход до получения (распределения) дивидендов от контролируемых иностранных компаний. Отложенное налогообложение, возможность манипулирования периодом распределения прибыли и, соответственно, сроком уплаты налога, аккумулирование резидентами доходов в низконалоговых юрисдикциях (налоговых гаванях) - вот неполный перечень причин, которые обусловили введение правил. В XXI веке они стали стандартной составляющей законодательства большинства развитых стран, хотя заметим, что другие страны-экспортеры капитала последовали примеру США не сразу. Германия и Канада - в 1972 г., Япония - в 1978 г., Франция - в 1980 г., Великобритания - в 1984 г., Испания - в 1995 г. Одна из основных причин такого "отложенного" законотворчества - инновационный характер предложенного нормативного решения, его отличие от традиционных подходов к осуществлению налоговой юрисдикции. Как пишет Р. Ави-Йона, утверждение, что здесь имеет место юрисдикция на основе "национальности" и она распространяется на иностранные компании потому, что они контролируются резидентами, - поразительное отклонение от международного права <1>.
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Участник2.2. Налог на прибыль при получении дивидендов (доходов от долевого участия) в случае распределения чистой прибыли непропорционально доле участия организации
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Обращаясь в арбитражный суд с иском, истец указывал на то, что решение, принятое на общем собрании от 23.03.2023, подлежит признанию недействительным, поскольку, по мнению истца, усматривается факт недобросовестного поведения других участников в условиях корпоративного конфликта и злоупотребления ими правом истца на получение дивидендов после распределения чистой прибыли.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Обращаясь в арбитражный суд с иском, истец указывал на то, что решение, принятое на общем собрании от 23.03.2023, подлежит признанию недействительным, поскольку, по мнению истца, усматривается факт недобросовестного поведения других участников в условиях корпоративного конфликта и злоупотребления ими правом истца на получение дивидендов после распределения чистой прибыли.
Статья: Современные векторы развития корпоративных отношений в России: финансово-правовой аспект
(Эскиндаров М.А.)
("Банковское право", 2025, N 3)Корпоративные отношения включают взаимодействие между участниками юридического лица (акционерами, участниками общества), а также между ними и самим юридическим лицом. Ключевым элементом здесь выступает долевое участие в капитале, что создает предпосылки для осуществления финансовых прав - получение дивидендов, распределение прибыли и управление имуществом компании. Закон устанавливает гарантии финансовых прав участников и механизмы разрешения конфликтов, возникающих на этой почве. Е.В. Волкодавова и В.В. Жалнин отмечают следующее: "В ходе корпоративного конфликта участники, не желающие вносить дополнительные вклады в уставный капитал, при принятии решения о его увеличении квалифицированным большинством могут потребовать выплаты действительной стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале" <13>.
(Эскиндаров М.А.)
("Банковское право", 2025, N 3)Корпоративные отношения включают взаимодействие между участниками юридического лица (акционерами, участниками общества), а также между ними и самим юридическим лицом. Ключевым элементом здесь выступает долевое участие в капитале, что создает предпосылки для осуществления финансовых прав - получение дивидендов, распределение прибыли и управление имуществом компании. Закон устанавливает гарантии финансовых прав участников и механизмы разрешения конфликтов, возникающих на этой почве. Е.В. Волкодавова и В.В. Жалнин отмечают следующее: "В ходе корпоративного конфликта участники, не желающие вносить дополнительные вклады в уставный капитал, при принятии решения о его увеличении квалифицированным большинством могут потребовать выплаты действительной стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале" <13>.
Статья: Реорганизация юридических лиц и утрата обладания правами
(Козлова М.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, N 2)При этом авторы, их наследники и иные правообладатели, передавая исключительное право в хозяйственное общество или предоставляя ему лицензии на использование РИД, рассчитывают получить доходы от их использования в форме роялти или в виде дивидендов после распределения прибыли, получаемой таким хозяйственным обществом. На практике, особенно в сфере кинопроизводства, мерчандайзинга, развития проектов, основанных на использовании известных произведений и персонажей, все чаще формируются системы лицензирования, базирующиеся на правах правообладателей, которые становятся участниками системообразующего хозяйственного общества, контролирующего на основе корпоративных прав или заключаемых договоров использование основных персонажей, произведений и иных РИД.
(Козлова М.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, N 2)При этом авторы, их наследники и иные правообладатели, передавая исключительное право в хозяйственное общество или предоставляя ему лицензии на использование РИД, рассчитывают получить доходы от их использования в форме роялти или в виде дивидендов после распределения прибыли, получаемой таким хозяйственным обществом. На практике, особенно в сфере кинопроизводства, мерчандайзинга, развития проектов, основанных на использовании известных произведений и персонажей, все чаще формируются системы лицензирования, базирующиеся на правах правообладателей, которые становятся участниками системообразующего хозяйственного общества, контролирующего на основе корпоративных прав или заключаемых договоров использование основных персонажей, произведений и иных РИД.
Статья: Независимые гарантии в англо-американской системе права
(Канхуш Дж.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)Далее MBIA Insurance объявила и распределила дивиденды (1,147 млрд долл.), которые были выплачены MBIA Inc. Затем MBIA Insurance выкупила примерно одну треть своего основного капитала из MBIA Inc., уплатив MBIA Inc. еще примерно 1 938 млн наличными и ценными бумагами, а также передала все выпущенные и находящиеся в обращении акции MBIA Illinois. Затем MBIA Inc. перечислила денежные средства, полученные от распределения дивидендов, а также денежные средства, ценные бумаги и акции MBIA Illinois, полученные в связи с погашением акций, в компанию MuniCo Holdings Inc. (MuniCo), стопроцентную дочернюю компанию MBIA Inc. После этого MuniCo должна была капитализировать MBIA Illinois, которая перестала быть дочерней компанией MBIA Insurance. В результате совершенных ею сделок MBIA Insurance вывели из своего капитала активы на сумму 2,085 млрд долл.
(Канхуш Дж.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)Далее MBIA Insurance объявила и распределила дивиденды (1,147 млрд долл.), которые были выплачены MBIA Inc. Затем MBIA Insurance выкупила примерно одну треть своего основного капитала из MBIA Inc., уплатив MBIA Inc. еще примерно 1 938 млн наличными и ценными бумагами, а также передала все выпущенные и находящиеся в обращении акции MBIA Illinois. Затем MBIA Inc. перечислила денежные средства, полученные от распределения дивидендов, а также денежные средства, ценные бумаги и акции MBIA Illinois, полученные в связи с погашением акций, в компанию MuniCo Holdings Inc. (MuniCo), стопроцентную дочернюю компанию MBIA Inc. После этого MuniCo должна была капитализировать MBIA Illinois, которая перестала быть дочерней компанией MBIA Insurance. В результате совершенных ею сделок MBIA Insurance вывели из своего капитала активы на сумму 2,085 млрд долл.
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Участники ООО "Альфа" приняли решение о распределении прибыли за 2024 г. в сумме 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО "Бета" составила 1 700 000 руб. (ставка налога 0%), ООО "Гамма" - 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО "Гамма" составил 169 000 руб. Дивиденды выплачены 15 октября 2025 г. ООО "Альфа" представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально. До момента распределения дивидендов общество не получало дивиденды, относящиеся к 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Участники ООО "Альфа" приняли решение о распределении прибыли за 2024 г. в сумме 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО "Бета" составила 1 700 000 руб. (ставка налога 0%), ООО "Гамма" - 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО "Гамма" составил 169 000 руб. Дивиденды выплачены 15 октября 2025 г. ООО "Альфа" представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально. До момента распределения дивидендов общество не получало дивиденды, относящиеся к 2024 г.
Статья: Что делать, если полученные дивиденды больше выплачиваемых?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Компания может как сама выплачивать дивиденды, так и быть их получателем. При этом сумма полученных дивидендов может превысить сумму дивидендов к распределению. В этом случае при расчете по формуле величина налога с выплачиваемых дивидендов получается отрицательной. Означает ли это, что уплачивать налог с дивидендов не нужно? Можно ли получить возмещение налога? Можно ли учесть разницу при следующей выплате дивидендов? Минфин России в письме от 24.07.2025 N 03-04-06/71714 дал ответы на эти вопросы.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Компания может как сама выплачивать дивиденды, так и быть их получателем. При этом сумма полученных дивидендов может превысить сумму дивидендов к распределению. В этом случае при расчете по формуле величина налога с выплачиваемых дивидендов получается отрицательной. Означает ли это, что уплачивать налог с дивидендов не нужно? Можно ли получить возмещение налога? Можно ли учесть разницу при следующей выплате дивидендов? Минфин России в письме от 24.07.2025 N 03-04-06/71714 дал ответы на эти вопросы.
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Между тем как в случаях ответственности директора, так и в иных случаях, где стоит вопрос о балансе интересов в корпоративных группах, простого указания на наличие группы явно недостаточно. При простой констатации группы может создаваться ложное впечатление о необходимости безусловного приоритета групповых интересов или, наоборот, интересов конкретных юридических лиц. Представляется, что баланс интересов должен зависеть от конкретных экономических характеристик (показателей) юридических лиц и корпоративных групп, в которые они включены. В частности, оценка возможности конкретного юридического лица пожертвовать своими интересами в интересах группы может быть основана на учете следующих характеристик (показателей): роль и положение юридического лица в группе (дочернее, контролирующее), состояние активов, платежеспособность и угроза банкротства, регулярность выплат дивидендов (распределения прибыли), возможность получения определенных преимуществ в силу состояния в группе, временные рамки несения убытков и получения преимуществ от состояния в группе и т.д. При этом также стоит учитывать и характеристики (показатели) группы: размер и границы группы (контроль или иное влияние, не достигающее степени контроля, - аффилированность), степень концентрации группы, долгосрочность и устойчивость группы, особенности групповой политики по распределению прибылей и убытков и т.д.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Между тем как в случаях ответственности директора, так и в иных случаях, где стоит вопрос о балансе интересов в корпоративных группах, простого указания на наличие группы явно недостаточно. При простой констатации группы может создаваться ложное впечатление о необходимости безусловного приоритета групповых интересов или, наоборот, интересов конкретных юридических лиц. Представляется, что баланс интересов должен зависеть от конкретных экономических характеристик (показателей) юридических лиц и корпоративных групп, в которые они включены. В частности, оценка возможности конкретного юридического лица пожертвовать своими интересами в интересах группы может быть основана на учете следующих характеристик (показателей): роль и положение юридического лица в группе (дочернее, контролирующее), состояние активов, платежеспособность и угроза банкротства, регулярность выплат дивидендов (распределения прибыли), возможность получения определенных преимуществ в силу состояния в группе, временные рамки несения убытков и получения преимуществ от состояния в группе и т.д. При этом также стоит учитывать и характеристики (показатели) группы: размер и границы группы (контроль или иное влияние, не достигающее степени контроля, - аффилированность), степень концентрации группы, долгосрочность и устойчивость группы, особенности групповой политики по распределению прибылей и убытков и т.д.