Распределение общехозяйственных расходов в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение общехозяйственных расходов в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учетная политика по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в учетной политике нужно отразить порядок распределения "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в учетной политике нужно отразить порядок распределения "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Методические элементы единой учетной политики компаний агрохолдинга
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)В единой учетной политике агрохолдинга возможно закрепление и другого метода списания общехозяйственных расходов: с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи". При принятии данного способа все компании, входящие в агрохолдинг, распределяют общехозяйственные расходы на аналогичные счета продаж соответственно видам произведенной продукции пропорционально выручке, полученной в отчетном периоде. При этом данный вид расходов не включается в себестоимость произведенной продукции, что упрощает порядок их списания и калькулирования себестоимости производимой продукции. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как в налоговом учете общехозяйственные расходы должны списываться сразу на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению в текущем отчетном периоде [7, с. 42].
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)В единой учетной политике агрохолдинга возможно закрепление и другого метода списания общехозяйственных расходов: с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи". При принятии данного способа все компании, входящие в агрохолдинг, распределяют общехозяйственные расходы на аналогичные счета продаж соответственно видам произведенной продукции пропорционально выручке, полученной в отчетном периоде. При этом данный вид расходов не включается в себестоимость произведенной продукции, что упрощает порядок их списания и калькулирования себестоимости производимой продукции. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как в налоговом учете общехозяйственные расходы должны списываться сразу на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению в текущем отчетном периоде [7, с. 42].
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве"
(утв. Минсельхозом РФ)Эти расходы сначала распределяются по отраслям сельского хозяйства (растениеводство, животноводство, промышленное производство) пропорционально выбранной базе распределения в учетной политике организации. Приходящаяся доля общехозяйственных расходов на животноводство в дальнейшем распределяется по объектам учета затрат в животноводстве (тоже пропорционально выбранной базе распределения). Управленческие расходы, признанные как расходы периода, могут списываться на расходы по обычным видам деятельности.
(утв. Минсельхозом РФ)Эти расходы сначала распределяются по отраслям сельского хозяйства (растениеводство, животноводство, промышленное производство) пропорционально выбранной базе распределения в учетной политике организации. Приходящаяся доля общехозяйственных расходов на животноводство в дальнейшем распределяется по объектам учета затрат в животноводстве (тоже пропорционально выбранной базе распределения). Управленческие расходы, признанные как расходы периода, могут списываться на расходы по обычным видам деятельности.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Если учетной политикой все же предусмотрено списание общехозяйственных расходов на основное производство, то делают проводку:
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Если учетной политикой все же предусмотрено списание общехозяйственных расходов на основное производство, то делают проводку:
Вопрос: Как отражаются в учете субподрядчика расходы на услуги, оказываемые генеральным подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства СМР, как правило, предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах - счете 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", а затем списываются на счет 20 "Основное производство" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов), Письмо Минфина России от 08.11.2005 N 07-05-06/294).
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства СМР, как правило, предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах - счете 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", а затем списываются на счет 20 "Основное производство" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов), Письмо Минфина России от 08.11.2005 N 07-05-06/294).
Вопрос: Как ведется бухгалтерский учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, 2025)общехозяйственные расходы, которые могут быть связаны одновременно с осуществлением как благотворительной, так и предпринимательской деятельности, должны быть распределены между такими видами деятельности. Порядок их распределения нормативно не установлен, БФ самостоятельно определяет базу для распределения общехозяйственных расходов в своей учетной политике (абз. 2 п. 3, п. 4 ПБУ 1/2008, Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67). Например, пропорционально суммам выручки и суммам средств целевого назначения.
(Консультация эксперта, 2025)общехозяйственные расходы, которые могут быть связаны одновременно с осуществлением как благотворительной, так и предпринимательской деятельности, должны быть распределены между такими видами деятельности. Порядок их распределения нормативно не установлен, БФ самостоятельно определяет базу для распределения общехозяйственных расходов в своей учетной политике (абз. 2 п. 3, п. 4 ПБУ 1/2008, Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67). Например, пропорционально суммам выручки и суммам средств целевого назначения.
Вопрос: Что входит в состав постоянных затрат и как они относятся на себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Выбор того или иного способа списания общепроизводственных или общехозяйственных расходов должен быть отражен в учетной политике организации. Отметим, что применение второго способа возможно при условии, что вся продукция, к которой относятся общехозяйственные расходы, реализована или удельный вес этих расходов в себестоимости продукции незначителен.
(Консультация эксперта, 2025)Выбор того или иного способа списания общепроизводственных или общехозяйственных расходов должен быть отражен в учетной политике организации. Отметим, что применение второго способа возможно при условии, что вся продукция, к которой относятся общехозяйственные расходы, реализована или удельный вес этих расходов в себестоимости продукции незначителен.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2025)С точки зрения бухгалтерского учета это косвенные затраты, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (в небольших организациях - на счете 26 "Общехозяйственные расходы"). В зависимости от положений учетной политики эти затраты:
(КонсультантПлюс, 2025)С точки зрения бухгалтерского учета это косвенные затраты, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (в небольших организациях - на счете 26 "Общехозяйственные расходы"). В зависимости от положений учетной политики эти затраты:
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2025)С точки зрения бухгалтерского учета - это косвенные затраты, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (или на счете 26 "Общехозяйственные расходы" - преимущественно в небольших организациях). В зависимости от положений учетной политики эти затраты:
(КонсультантПлюс, 2025)С точки зрения бухгалтерского учета - это косвенные затраты, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (или на счете 26 "Общехозяйственные расходы" - преимущественно в небольших организациях). В зависимости от положений учетной политики эти затраты:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, по нашему мнению, перечень общехозяйственных расходов, так или иначе связанных с необлагаемой операцией и подлежащих включению в расчет распределения "входящих" сумм НДС, организация может самостоятельно определить экономически обоснованным способом и включить в свою учетную политику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, по нашему мнению, перечень общехозяйственных расходов, так или иначе связанных с необлагаемой операцией и подлежащих включению в расчет распределения "входящих" сумм НДС, организация может самостоятельно определить экономически обоснованным способом и включить в свою учетную политику.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В течение отчетного периода такие расходы собираются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". В конце этого периода накопленную сумму полностью списывают в дебет счета 90, субсчет 90.08, кроме случая, когда учетной политикой предусмотрено ее включение в себестоимость (п. 9 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 1/2008).
(КонсультантПлюс, 2025)В течение отчетного периода такие расходы собираются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". В конце этого периода накопленную сумму полностью списывают в дебет счета 90, субсчет 90.08, кроме случая, когда учетной политикой предусмотрено ее включение в себестоимость (п. 9 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 1/2008).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К запасам для управленческих нужд ФСБУ 5/2019 можно не применять, их стоимость можно сразу списывать на расходы. Например, канцтовары можно не приходовать на счет 10, а сразу относить на счет 26 "Общехозяйственные расходы". Принять такое решение и прописать его в учетной политике может любая организация.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К запасам для управленческих нужд ФСБУ 5/2019 можно не применять, их стоимость можно сразу списывать на расходы. Например, канцтовары можно не приходовать на счет 10, а сразу относить на счет 26 "Общехозяйственные расходы". Принять такое решение и прописать его в учетной политике может любая организация.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2024 г.2. Если помимо уставной некоммерческой деятельности НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, то общехозяйственные расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, необходимо распределять между уставной некоммерческой и коммерческой деятельностью. Порядок распределения должен быть закреплен в учетной политике НКО (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67).
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно учетной политике общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между осуществляемыми видами деятельности пропорционально объему выручки, полученной от них за месяц. За текущий месяц общая выручка составила 1 600 000 руб., в том числе:
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно учетной политике общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между осуществляемыми видами деятельности пропорционально объему выручки, полученной от них за месяц. За текущий месяц общая выручка составила 1 600 000 руб., в том числе: